Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 08.12.2009 по делу n А82-16504/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

      ВТОРОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

610007, г. Киров, ул. Хлыновская, 3,http://2aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Киров

09 декабря 2009 года

Дело № А82-16504/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 09 декабря 2009 года. 

Полный текст постановления изготовлен 09 декабря 2009 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Перминовой Г.Г.,

судей Караваевой А.В., Лысовой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Буйских Э.Н.,

при участии в судебном заседании:

представителя заявителя Лисицыной О.С., действующей на основании доверенности от 24.12.2008, Петрушкиной Е.В., действующей на основании доверенности  от 18.03.2009,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Силовые агрегаты - Группа ГАЗ»

на решение Арбитражного суда Ярославской области от 27.10.2009 по делу    № А82-16504/2009, принятое судом в составе судьи Красновой Т.Б.,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Силовые агрегаты - Группа ГАЗ»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ярославской области

о признании незаконным и отмене постановления,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Силовые агрегаты - Группа ГАЗ» (далее – ООО «Силовые агрегаты – Группа ГАЗ», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ярославской области (далее – Территориальное управление, административный орган, ответчик) от 28.09.2009 № 78-09/238, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Ярославской области от 27.10.2009 заявителю в удовлетворении требований отказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, Общество  обратилось во Второй арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований Общества.

По мнению Общества, решение суда первой инстанции вынесено при неправильном применении норм материального права.

Общество считает совершенное правонарушение малозначительным, поскольку пропуск срока переоформления паспорта сделки в связи с изменением юридического адреса резидента не оказал влияния на деятельность уполномоченного банка, устойчивость валюты Российской Федерации, не причинил вреда интересам государства и общества, в период допущенной просрочки валютных операций заявителем не проводилось.

Территориальное управление в отзыве на апелляционную жалобу опровергло доводы жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу Общества – без удовлетворения.

Территориальное управление явку своих представителей в судебное заседание не обеспечило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия представителя. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей ответчика.

Представители Общества в судебном заседании суда апелляционной инстанции поддержали требования жалобы, просят признать совершенное правонарушение малозначительным, наличие состава правонарушения не отрицают.

Законность решения Арбитражного суда Ярославской области проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Территориальным управлением проведена проверка соблюдения Обществом валютного законодательства Российской Федерации и актов  органов валютного регулирования.

В ходе проверки установлено, что 06.06.2007 между ООО «Торговый дом «Двигатели», Россия (Продавец, резидент) и обществом с ограниченной ответственностью «Автек-сервис», Украина (Покупатель, нерезидент) заключен контракт № 804/07/12 (л.д.78) на поставку двигателей и запасных частей к ним (далее – Контракт).

21.06.2007 Обществом оформлен паспорт сделки № 07060013/1481/1800/1/0 (далее – ПС) в филиале Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (открытое акционерное общество) Северный банк (далее – банк ПС, уполномоченный банк) (л.д.86).

14.02.2008 ООО «Торговый дом «Двигатели» переименовано в ООО «Силовые агрегаты - Группа ГАЗ».

29.07.2008 единственным участником ООО «Силовые агрегаты – группа ГАЗ» принято решение об изменении адреса местонахождения Общества (л.д.43). Новый адрес местонахождения Общества: 150014, Россия, Ярославская область, г. Ярославль, ул. Лисицына, 56. Указанные изменения внесены в Единый государственный реестр юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ) 07.10.2008 за государственным регистрационным номером 2087604131316, о чем заявителю выдано свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ серия 76 № 002789036 (л.д.44).

07.10.2008 между Поставщиком и Покупателем заключено дополнительное соглашение № 13 к Контракту, которым сведения об изменении реквизитов Общества внесены в Контракт.

Паспорт сделки № 07060013/1481/1800/1/0 с учетом измененного адреса местонахождения переоформлен Обществом 07.11.2008 за № 7 (л.д.90).  

30.09.2008 в рамках Контракта Обществом получена валютная выручка в сумме 1 600 000 рублей, что подтверждается платежным поручением от 29.09.2008 № 15 (л.д.105), выпиской из лицевого счета ООО «Силовые агрегаты - Группа ГАЗ» за 30.09.2008 (л.д.103-104). Кроме того, Обществом осуществлена отгрузка товара по грузовой таможенной декларации (далее – ГТД) № 10117050/180908/0004492 с отметкой о выпуске товара 19.09.2008 (л.д.92-97).

Территориальное управление установило, что после изменения указанной в ПС информации об адресе местонахождения Общества и отгрузки товара Покупателю, очередной срок представления в банк ПС документов и информации в соответствии с Положением Центрального Банка Российской Федерации № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П) наступил 15.10.2008, что свидетельствует об обязанности Общества внести изменения в ПС до 15.10.2008. Фактически изменения в ПС внесены 07.11.2008.

14.08.2009 в отношении Общества Территориальным управлением составлен протокол об административном правонарушении № 78-09/238 по факту нарушения установленных единых правил оформления паспортов сделок.

Постановлением от 28.09.2009 по делу об административном правонарушении № 78-09/238 Общество привлечено к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Общество, не согласившись с данным постановлением, обжаловало его в Арбитражный суд Ярославской области.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из доказанности наличия в действиях Общества состава  вменяемого административного правонарушения и отсутствия оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителей Общества, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для отмены или изменения решения суда исходя из нижеследующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ).

В соответствии со статьей 20 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ).

В целях последовательной реализации положений валютного законодательства на подзаконном уровне Центральным банком Российской Федерации утверждена Инструкция о порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета  уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок от 15.06.2004 № 117-И (далее – Инструкция № 117-И).

В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции № 117-И в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС одновременно следующие документы: два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт, либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт; иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, необходимые для переоформления ПС по контракту в порядке, установленном Инструкцией №117-И.

Согласно пункту 3.15¹ Инструкции № 117-И резидент представляет  документы,  указанные   в пункте 3.15   настоящей  Инструкции,   после   внесения   соответствующих изменений  в контракт  (кредитный  договор)  либо  изменения  иной информации, указанной  в  оформленном  ПС,  но   не   позднее  дня осуществления   следующей   валютной    операции   по    контракту (кредитному  договору)   либо    не   позднее   очередного   срока представления в банк ПС документов и  информации  в соответствии с требованиями   настоящей   Инструкции  и нормативного акта   Банка России,    регулирующего   порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих   документов  и информации, связанных с  проведением  валютных  операций  с  нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления  уполномоченными   банками контроля   за   проведением   валютных операций, в зависимости  от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Таким образом, срок представления документов, указанных в пункте 3.15 Инструкции №117-И зависит от наступления наиболее раннего обстоятельства: осуществления валютной операции по контракту либо наступления срока представления в банк ПС соответствующих документов.

Порядок представления агенту валютного контроля соответствующих документов регулируется Положением № 258-П.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения № 258-П (в редакции, действовавшей в спорный период) резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии с пунктом 2.6 Положения № 258-П в случае проведения валютных операций по контракту, связанных с зачислением валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента на счет резидента в банке ПС, резидент наряду с документами, указанными в пункте 2.2 настоящего Положения, представляет в банк ПС два экземпляра справки, содержащей информацию об идентификации по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств (далее - справка о поступлении валюты Российской Федерации).

Справка о поступлении валюты Российской Федерации представляется резидентом в банк ПС в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции по контракту, указанные в пункте 2.6 настоящего Положения (пункт 2.7 Положения № 258-П).

Материалами дела подтверждается, что 30.09.2008 Обществом проведена валютная операция по Контракту на сумму 1 600 000 рублей. После изменения адреса местонахождения Общества 07.10.2008 и подписания дополнительного соглашения к Контракту № 13 от 07.10.2008 следующая валютная операция