Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 03.06.2010 по делу n А82-3213/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

  ВТОРОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

610007, г. Киров, ул. Хлыновская, 3,http://2aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Киров

04 июня 2010 года

Дело № А82-3213/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 31 мая 2010 года.         

Полный текст постановления изготовлен 04 июня 2010 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Караваевой А.В.,

судей Буториной Г.Г., Лысовой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Братухиной Е.А.,

при участии в судебном заседании:

представителя заявителя Огневой Е.А., действующей на основании доверенности от 12.02.2010,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Ярфарма»

на решение Арбитражного суда Ярославской области от  08.04.2010 по делу № А82-3213/2010, принятое судом в составе судьи Красновой Т.Б.,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Ярфарма»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ярославской области

о признании незаконным постановления о привлечении к административной ответственности,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Ярфарма» (далее – ООО «Ярфарма», Общество, заявитель) обратился в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением о признании незаконным постановления  Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ярославской области (далее – Территориальное управление, административный орган, ответчик) о привлечении к административной ответственности от 16.03.2010.

Решением Арбитражного суда Ярославской области от 08.04.2010 в удовлетворении заявленных требований ООО «Ярфарма» отказано.

Общество с принятым решением суда не согласно, обратилось во Второй арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение Арбитражного суда Ярославской области отменить, постановление административного органа отменить, прекратить производство по делу.

По мнению заявителя, справка о подтверждающих документах является всего лишь формой учета по валютным операциям, а часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) предусматривает, что состав правонарушения образуют действия резидента, включающие  в себя нарушение порядка и сроков предоставления и форм учета, и форм отчетности, вследствие чего, как указывает заявитель, состав административного правонарушения отсутствует.

Территориальное управление в отзыве на апелляционную жалобу считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, просит оставить решение без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Ответчик явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителя ответчика.

Законность решения Арбитражного суда Ярославской области проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ООО Совместное белорусско-германское предприятие «ФреБор», Республика Беларусь (Поставщик), и ООО «Ярфарма», Россия (Покупатель) заключили договор № 122/05 от 09.02.2005 на поставку товара (далее – Договор) (л.д. 18-19).

В соответствии с пунктом 4.3 Договора оплата за продукцию производится Покупателем предварительно на основании спецификации-счета в рублях РФ.

Согласно пункту 3.1 Договора продукция отгружается в сроки, согласованные в каждой конкретной спецификации на поставку, не позднее 15 банковских дней со дня поступления денег на расчетный счет Поставщика с обязательным предоставлением копии банковской выписки о дате проведения платежа Покупателем; датой отгрузки считается дата, указанная в товарно-транспортном документе.

09.02.2005 ООО «Ярфарма» в уполномоченном банке ОАО «МИнБ», филиал в г. Ярославле оформлен паспорт сделки № 05020035/0912/0041/2/0.

26.05.2009 во исполнение условий Договора нерезидентом в адрес Общества была отгружена продукция на сумму 273600 руб., что подтверждается товарно-транспортной накладной № 0165522 от 26.05.2009, CMR № 0089845 от 26.05.2009, и 29.05.2006 - на сумму 112000 руб., что подтверждается  товарно-транспортной накладной № 0165553 от 29.05.2009, CMR № 0089847 от 29.05.2009. (л.д. 22, 23, 24,25).

Дополнительным соглашением № 2 от 11.05.2006 стороны изменили условия договора, а именно: срок действия Договора установлен 5 лет с момента подписания соглашения, общая сумма Договора составила 31818900 руб. (л.д. 20).

23.06.2006 ООО Ярфарма» был переоформлен паспорт сделки.

Поскольку отгрузка товара в адрес резидента была произведена в мае 2009 года, справку о подтверждающих документах Общество должно было представить в банк не позднее 15.06.2009. Фактически справка о подтверждающих документах ООО «Ярфарма» была представлена в уполномоченный банк 26.06.2009, то есть с нарушением установленного срока.

02.02.2010 по результатам проведения проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования ООО «Ярфарма» контролером-ревизором валютного отдела Территориального управления был составлен протокол об административном правонарушении № 78-10/68, в котором зафиксировано нарушение Обществом срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

06.03.2010 руководителем Территориального управления было принято постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении № 78-10/68, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб. 00 коп.

Общество, не согласившись с вынесенным постановлением, обжаловало его в Арбитражный суд Ярославской области

Суд первой инстанции, отказывая заявителю в удовлетворении требований, исходил из того, что Обществом не были приняты все зависящие от  него меры для соблюдения требований валютного законодательства по представлению в установленный срок в уполномоченный банк необходимых документов.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителя заявителя, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для отмены или изменения решения суда исходя из нижеследующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно статье 25 Федерального Закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Закона № 173-ФЗ и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ).

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 № 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" (далее - Указание № 1950-У).

Согласно подпункту 1.3 пункта 1 Указания № 1950-У формами учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, является, в частности справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения N 258-П и составляемая в соответствии с приложением 1 к Положению N 258-П.

Пунктом 2.1 Положения N 258-П установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Согласно пунктам 2.2 и 2.4 Положения подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению, в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Материалами дела подтверждается, что отгрузка товара в адрес Общества была произведена 26.05.2009 и 29.05.2009, документы, подтверждающие ввоз товара на территорию Российской Федерации оформлены 19.06.2009, справка о подтверждающих документах представлена Обществом с нарушением установленного законом срока, а именно – 26.06.2009 (вместо установленного - 15.06.2009).

Факт совершения Обществом вменяемого правонарушения, подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами, в частности товарно-транспортной накладной товарно-транспортной накладной № 0165522 от 26.05.2009, CMR № 0089845 от 26.05.2009, товарно-транспортной накладной № 0165553 от 29.05.2009, CMR № 0089847 от 29.05.2009, протоколом об административном правонарушении от 02.02.2010.

При таких обстоятельствах является правильным вывод административного органа и суда первой инстанции о наличии в действиях Общества составов административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и их доказанности.

Согласно части 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В данном случае у Общества имелась реальная возможность для соблюдения вышеуказанных норм и правил, однако оно не приняло все зависящие от него меры по их соблюдению и недопущению совершения административного правонарушения.

Доказательств существования форс-мажорных обстоятельств, которые привели к несвоевременному представлению форм учета и отчетности по валютным операциям при осуществлении внешнеторговой деятельности Общество ни в административный орган, ни в арбитражный суд не представило.

Таким образом, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что событие административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и состав в действиях юридического лица доказаны надлежащим образом.

Довод ООО «Ярфарма» относительно отсутствия нормативного акта, относящего Справку о подтверждающих документах одновременно и к формам учета, и к формам отчетности, вследствие чего действия Общества не образуют состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, судом апелляционной инстанции отклоняются.

В соответствии с пунктом 2.2 Положения N 258-П справка о подтверждающих документах, отнесена для резидентов к формам учета по валютным операциям.

Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 12.11.2009 № 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» утвержден Порядок составления и представления отчетности по форме 0409665 «Отчет о валютных операциях, осуществляемых с оформлением паспорта сделки» (далее – Порядок).

В силу пункта 1.1 Порядка отчетность по форме 0409665 «Отчет о валютных операциях, осуществляемых с оформлением паспорта сделки» (далее – Отчет) формируется с целью  получения сводной информации о валютных операциях резидентов, осуществляемых в соответствии с Положением Банка России от 01.07.2004 № 258-П. В соответствие