Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2010 по делу n А68-1603/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков.

Пунктом 2.7 Положения №14-П установлено, что предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

В силу абз. 2 п. 2 Указания ЦБ РФ №1843-У наличные деньги, принятые юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями и индивидуальными предпринимателями, от физических лиц в качестве платежей в пользу иных лиц в случаях, соответствующих законодательству Российской Федерации, подлежат сдаче в полном размере в кассы кредитных организаций (их структурных подразделений).

В материалах дела имеется расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешение на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 2009 год, согласно которому лимит остатка кассы установлен в сумме 87000 руб.

Однако Общество не согласовало с обслуживающим его учреждением  банка порядок расходования поступающей в кассу денежной выручки на выплаты посетителям – физическим лицам.

Согласно приказу ООО «ИНТЕКО» от 29.01.2009 №2 лимит по кассе установлен в размере 87000 руб. без учета его обособленных подразделений.

Также из материалов дела усматривается, что ООО «ИНТЕКО» осуществляет деятельность на основании субагентского договора №000211 от 06.08.2009 (далее – Договор), заключенного с ООО «Управление технической комплектации «Система» (Агент), данный договор заключен Агентом от имени и в интересах Принципала – компании LANCERA TRADING LIMITED – во исполнение условий агентского договора №274/08 от 15.11.2008.

Согласно указанному Договору ООО «ИНТЕКО» осуществляет обслуживание системы электронных расчетов Di-Pay, осуществляет действия по приему и/или снятию денежных средств на/с депозита Клиентов.

Согласно п. 4.1.4 Договора Общество обязано по требованию Клиента осуществить снятие денежных средств с EDN Клиента, путем их конвертации из RUB в денежные средства по установленному номиналу,  даже, если номинальное значение RUB увеличилось, в результате пользования какой-либо программой.

Выплата денежных средств Субагентом Клиенту оформляется в соответствии с порядком ведения кассовых операций, установленных действующим законодательством.

Пункт 4.1.6 Договора вменяет в обязанности Субагента производить перечисление полученных от Клиентов денежных средств, внесенных на их счета в платежной системе по их номиналу Агенту для их дальнейшего перечисления Агентом Принципалу на условиях агентского договора.

Как следует из данных субагентского договора и подтверждается данными кассовой книги Общества, выручка принималась ООО «ИНТЕКО» в пользу Принципала и подлежала перечислению в адрес последнего. При этом ООО «ИНТЕКО» не осуществляло оказание услуг или продажу товаров от своего имени в смысле, предусмотреном абз. 1 п. 2 Указания ЦБ РФ №1843-У.

Согласно данным кассовых книг за ноябрь-декабрь 2009, журнала кассира-операциониста, в соответствии с условиями п. 4.1.6 Договора, денежные средства принимались Обществом в качестве платежей в пользу иных лиц (Агента).

При таких обстоятельствах подлежат применению положения абз. 2 п. 2 Указания ЦБ РФ №1843-У, которые обязывают Общество сдавать все полученные денежные средства обслуживающим его учреждениям банка.

Согласованное с банками разрешение расходовать данную выручку для возврата средств посетителям-физическим лицам заявителем суду не представлено.

Таким образом, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что ООО «ИНТЕКО» обязано было ежедневно сдавать в учреждение банка наличные денежные средства, поступившие в кассу Общества от Клиентов, для их дальнейшего зачисления на расчетный счет.

Пунктом 10 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденном Письмом  ЦБ РФ от 04.10.1993 №18 (далее – Порядок) предусмотрено, что выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

В соответствии с п. 11 Порядка предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Из доказательств, имеющихся в материалах дела следует, что Общество осуществляло накопление наличных денежных средств в кассе сверх установленных лимитов путем выдачи их под отчет бухгалтеру и генеральному директору, в том числе и в целях выплаты заработной платы.

При этом денежные средства выдавались подотчет без полного отчета о расходовании ранее выданных сумм.

ООО «Интеко» за проверяемый период ноябрь-декабрь 2009 выплаченную выручку не сдавало.

Таким образом, сверхлимитная кассовая наличность по проверенным обособленным подразделениям Общества в совокупном размере составила 4107314 руб.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд первой инстанции обоснованно установил, что ООО «ИНТЕКО» в нарушение вышеизложенных норм законодательства РФ о регулировании кассовых операций, фактически накапливало наличные денежные средства с целью выплаты заработной платы.

Также суд правомерно установил, что в рассматриваемом случае административным органом не был пропущен срок привлечения Общества к административной ответственности, установленный ст. 4.5 КоАП РФ, при этом судом первой инстанции правильно определен срок окончания совершения правонарушения – 14.12.2009 (последний день несоблюдения Обществом установленного порядка учета выручки), с учетом вынесения оспариваемого постановления 12.02.2010.

Судом также был исследован вопрос о наличии обстоятельств, отягчающих или смягчающих  административную ответственность Общества.

Основываясь на доказательствах, имеющихся в материалах дела, суд первой инстанции обоснованно указал, что в данном случае имеет место повторное совершение Обществом однородного административного правонарушения, что, в свою очередь, согласно ст. 4.3 КоАП РФ является обстоятельством, отягчающим меру административной ответственности.

По вышеизложенным основаниям обжалуемым решением суда правомерно отказано ООО «ИНТЕКО» в удовлетворении требований о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России по Зареченскому району г. Тулы от 12.02.2010 №6 о назначении административного наказания.

Нарушений норм процессуального права, влекущих по правилам ч.4 ст.270 АПК РФ безусловную отмену судебного акта, судом апелляционной инстанции не выявлено.

Руководствуясь ст.ст. 269 п.1, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Двадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Тульской области от 23.03.2010 по делу №А68-1603/2010 оставить без изменения, а апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «ИНТЕКО»  –  без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Центрального округа (в г. Брянске) в двухмесячный срок со дня изготовления постановления в полном объеме.

Председательствующий

О.А. Тиминская

Судьи

А.Г.Дорошкова

Е.Н.Тимашкова