Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2015 по делу n А54-8053/2012. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

14 апреля 2015 годаДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Староникитская ул., 1, г. Тула, 300041, тел.: [phone], факс [phone]

e-mail: [email protected], сайт: http://20aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Тула

Дело № А54-8053/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 07.04.2015

Постановление изготовлено в полном объеме  14.04.2015

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего  Стахановой В.Н., судей Еремичевой Н.В. и Заикиной Н.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Бондаренко О.А., при участии от заявителя – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области                (г. Рязань, ОГРН 1046213016409, ИНН 6230012932) – Маненковой М.В. (доверенность от 15.09.2014), от заинтересованного лица – индивидуального предпринимателя Сенина Алексея Анатольевича (г. Рязань, ОГРНИП 304623406900097, ИНН 622800032685) – Новосельцевой А.Л. (доверенность от 05.06.2012), рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Сенина Алексея Анатольевича на решение Арбитражного суда Рязанской области от 26.11.2014 по делу               № А54-8053/2012 (судья Шишков Ю.М.), установил следующее.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области (далее – заявитель, налоговый орган, инспекция) обратилась в Арбитражный суд Рязанской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю Сенину Алексею Анатольевичу (далее – предприниматель, ИП Сенин А.А.) о взыскании задолженности по земельному налогу за 2009 и 2010 годы в сумме 741 627 рублей 08 копеек (с учетом уточненных требований, заявленных в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Решением Арбитражного суда Рязанской области от 26.11.2014 заявленные требования удовлетворены в полном объеме.

ИП Сенин А.А. обратился с апелляционной жалобой, в которой указывает на пропуск налоговым органом срока подачи заявления в суд. В обоснование своей позиции предприниматель ссылается на отсутствие доказательств принятия мер принудительного взыскания задолженности. По мнению заявителя жалобы, вывод суда первой инстанции о том, что налоговый орган не располагал сведениями о счетах предпринимателя в связи с его учетом в другой инспекции, является несостоятельным, поскольку налоговые органы осуществляют деятельность совместно и взаимодействуют друг с другом, в связи с чем информация о расчетных счетах могла быть получена инспекцией.

Кроме того, заявитель жалобы поясняет, что заявление о выдаче судебного приказа в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного района города Рязани направлено инспекцией также с нарушением срока исковой давности.

Также ИП Сенин А.А. выражает несогласие с  произведенным инспекцией расчетом налоговой базы по земельному налогу.

Инспекция отзыв на апелляционную жалобу в суд не представила.

В дополнении к апелляционной жалобе ИП Сенин А.А., поддерживая раннее изложенную позицию, просит обжалуемый судебный акт отменить и принять новый, в котором в удовлетворении заявленных требований инспекции будет отказано.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены судом апелляционной инстанцией в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для изменения либо отмены обжалуемого судебного акта.

Как усматривается из материалов дела,  инспекцией в адрес ответчика 11.08.2011 направлено налоговое уведомление № 387856 с предложением уплатить земельный налог за 2009 – 2010 годы до 15.09.2011.

Данное налоговое уведомления налогоплательщиком исполнено не в полном объеме.

Инспекцией заказным письмом 03.10.2011 в адрес ИП Сенина А.А. направлено требование № 74540 по состоянию на 28.09.2011 с предложением добровольно в срок 18.10.2011 уплатить недоимку по земельному налогу за 2009 – 2010 годы в сумме                       1 000 357 рублей 72 копейки и пени в размере 27 495 рублей 57 копеек.

Указанное требование исполнено ответчиком частично.

На основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция 24.04.2012 направила в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Рязани заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по земельному налогу.

Определением мирового судьи от 27.04.2012 в выдаче судебного приказа отказано. Апелляционным определением от 10.07.2012 определение мирового судьи оставлено без изменения. Определением Рязанского областного суда от 12.10.2012 инспекции отказано в передаче кассационной жалобы в Президиум Рязанского областного суда. Основанием для отказа в выдаче судебного приказа явилось то обстоятельство, что спор подведомствен арбитражному суду, поскольку Сенин А.А. имеет статус индивидуального предпринимателя.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения инспекции в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Рассматривая спор по существу, суд первой инстанции правомерно исходил из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в                  пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и                            Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки,                     которые установлены нормативными правовыми актами представительных                                     органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса (часть 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и               Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Рязанского городского Совета от 24.11.2005 № 384-III утверждено Положение о земельном налоге. Данным решением установлен и введен в действие с                   1 января 2006 года на территории города Рязани земельный налог на земли, находящиеся в пределах границ города Рязани, согласно Положению о земельном налоге.

Статьей 2 указанного положения установлены налоговые ставки:

1) 0,13 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду), а также земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства;

2) 0,2 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

3) 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного использования в городе Рязани и используемых для сельскохозяйственного производства; предоставленных для жилищного строительства; занятых объектами инженерной инфраструктуры                      жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса); ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 3 Положения налог подлежит уплате налогоплательщиками – организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, – не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно пункту 3 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками – организациями или физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации на налоговые органы возложена обязанность осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом                            2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что согласно сведениям  о владельцах (пользователях) земельных участков, расположенных на территории Октябрьского округа г. Рязани, представленных в налоговый орган Земельно – кадастровым центром по Рязанской области, Сенину А.А. на праве собственности принадлежат следующие земельные участки:

- г. Рязань, Куйбышевское ш., 31а, кадастровый номер 62:29:100004:46, доля владения 1/1, назначение – прочие земельные участки, кадастровая стоимость в 2009 году  составляет – 6 059 092 рублей, в 2010 году – 32 680 925 рублей, владеет с 11.03.2008 по настоящее время;

- г. Рязань, Восточный промузел, 21, кадастровый номер 62:29:120001:113, доля владения 1/1, назначение – прочие земельные участки, кадастровая стоимость в 2009 году составляет – 3 514 742 рублей, в 2010 году  –