Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.04.2014 по делу n А23-5280/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

23 апреля 2014 годаДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Староникитская ул., 1, г. Тула, 300041, тел.: [phone], факс [phone]

e-mail: [email protected], сайт: http://20aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Тула                                                                                                       Дело №  А23-5280/2013

Резолютивная часть постановления объявлена   17.04.2014

Постановление изготовлено в полном объеме    23.04.2013

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Заикиной  Н.В.,  при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бондаренко О.А., в отсутствие заявителя –  открытого акционерного общества «Малоярославецкий опытно-производственный акционерный завод»                                           (ОГРН 1024000692682)  и административного органа – территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области (г. Калуга), рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества «Малоярославецкий опытно-производственный акционерный завод» на решение Арбитражного суда Калужской области от 10.02.2014 по делу                              № А23-5280/2013, установил следующее.

Открытое акционерное общество «Малоярославецкий опытно-производственный акционерный завод» (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Калужской области с заявлением к территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области (далее – управление) о признании незаконным и отмене постановления от 11.11.2013 №29-13/261.

Решением Арбитражного суда Калужской области от 10.02.2013 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Судебный акт мотивирован наличием в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного по частью 6.3                                      статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях                                      (далее – КоАП РФ).

Не согласившись с решением суда, общество обратилось в Двадцатый арбитражный апелляционный суд с  жалобой, в которой просит его  отменить и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

По мнению заявителя, в его действиях отсутствует событие вменяемого административного правонарушения, поскольку в связи с вступившими в силу 01.10.2013 изменениями в  инструкцию Банка России от 04.06.2012 № 138-И, внесенными указанием Банка России от 14.06.2013 № 3016-У, общество освобождено от обязанности представлять в банк паспорт сделки и справку о подтверждающих документах, поскольку вывоз спорного товара осуществлен с территории Российской Федерации на условиях 100% предварительной оплаты, то есть без предоставления покупателю – нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты.

Управление в отзыве на апелляционную жалобу просило оставить решение суда первой инстанции без изменения, ссылаясь на его законность и обоснованность.

В судебное заседание участвующие в деле лица, надлежащим образом уведомленные о месте и времени его проведения, не явились, в связи с чем суд апелляционной инстанции рассмотрел дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, оценив   доводы  апелляционной жалобы и изложенные в отзыве возражения, Двадцатый арбитражный апелляционный суд полагает, что решение суда первой инстанции подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела,   12.12.2012 между обществом (продавец, Россия) и                компанией «INDUENDO S.A.» (покупатель, Виргинские острова) заключен контракт № 81 в редакции дополнительного соглашения от 15.04.2013, согласно которому продавец обязался передать, а покупатель принять и оплатить на условиях контракта товар, наименование, количество и стоимость которого определяются в приложении № 1, являющемся неотъемлемой частью настоящего контракта (далее – контракт).

Пунктом 2.1 контракта предусмотрено, что продавец обязуется  изготовить и подготовить товар к отгрузке в срок не более 130 календарных дней с даты поступления предварительной оплаты.

Поставка товара осуществляется на условиях FCA – г. Малоярославец                             (Инкотермс 2010) (пункт 2.4 контракта).

В силу пункта 3.1 сумма контракта составляет 2 438 100  рублей.

Оплата производится следующим образом:

– 50%  предоплата, что составляет 1 219 050 рублей, перечисляется покупателем в течение 10 календарных дней со дня подписания настоящего контракта на основании счета, выставленного Продавцом;

– оставшиеся 50%, что составляет 1 219 050 рублей,  перечисляется покупателем в течение 10 календарных дней с момента уведомления покупателя о готовности товара к отгрузке (пункт 3.2 контракта).

В соответствии с пунктом  7.1 настоящий контракт вступает в силу с момента его подписания и скрепления печатями  сторон и действует до 31.08.2013.

По данному контракту общество 27.12.2012 оформило паспорт сделки                                    № 12120021/2879/0000/1/1 в ОАО АКБ «АВАНГАРД» (г. Москва).

Впоследствии 15.04.2013, указанный паспорт сделки  закрыт в                                              ОАО АКБ «АВАНГАРД» (г. Москва), и  25.04.2013 передан обществом на обслуживание в ОАО АКБ «ИНВЕСТТОРГБАНК»  (г. Москва).

11.06.2013 общество осуществило отгрузку товара в сумме 2 438 100 рублей в адрес покупателя по контракту, в связи с чем обществом оформлена                                                       транзитная таможенная декларация №  10106052/110613/0003945.

Данная декларация и справка о подтверждающих документах представлена лишь 29.08.2013, тогда как в соответствии с пунктом 9.2.1 инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция Банка России № 138-И) должна быть представлена не позднее 03.07.2013.

Данные обстоятельства послужили основанием для составления управлением в отношении общества протокола об административном правонарушении от 28.10.2013, в котором сделан вывод о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением  от 11.11.2013 № 29-13/259 общество привлечено к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции  правомерно руководствовался следующим.

Статьей 7 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» установлено, что Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции Федеральными законами, издает в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для всех юридических лиц.

В соответствии с частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ                    «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям и сроки их представления.

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции Банка России № 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей инструкцией, являются формами учёта по валютным операциям резидентов.

В целях учета валютных операций и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк документы, связанные с проведением указанных операций (подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются в банк паспорта сделки одновременно со справкой о подтверждающих документах, которая составляется и заполняется в соответствии с требованиями, изложенными в приложении № 5 к Инструкции Банка России № 138-И.

Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И определены сроки представления в банк паспорта сделки справок о подтверждающих документах и подтверждающих документов. Согласно пункту 9.2.1 названной Инструкции справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, представляются резидентом в банк паспорта сделки в следующие сроки: не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной во второй части регистрационного номера таможенной декларации, или даты выпуска (условного выпуска) товаров, проставляемых должностным лицом таможенных органов в таможенной декларации, в зависимости от того, какая из дат является наиболее поздней. При наличии в таможенной декларации нескольких отметок должностного лица таможенных органов о разных датах выпуска (условного выпуска) товаров срок, указанный в настоящем подпункте, исчисляется от наиболее поздней даты выпуска (условного выпуска) товаров, указанной в таможенной декларации.

Как установлено арбитражным судом,  транзитная таможенная декларация                               №  10106052/110613/0003945, свидетельствующая об осуществлении обществом 11.06.2013 в адрес покупателя  отгрузки товара на сумму  2 438 100 рублей, и справка о подтверждающих документах, представлены обществом в банк 29.08.2013.

Таким образом, факт предоставления обществом указанной декларации и справки о подтверждающих документах с нарушением установленного срока на 57 дней подтвержден материалами дела и обществом не оспаривается.

Указанием Банка России от 14.06.2013 № 3016-У в Инструкцию Банка                              России № 138-И внесены изменения, в частности,  изменены сроки представления в банк паспорта сделки документов, а именно: согласно пункту 9.8 резидент представляет в банк ПС только справку о подтверждающих документах в срок не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором зарегистрированы декларации на товары (далее – отчетный месяц), заполненную с учетом особенностей в соответствии с приложением 5 к Инструкции, без представления декларации на товары.

Данные изменения вступают в силу с 01.10.2013.

Согласно части 2 статьи 1.7 КоАП РФ принятые в соответствии с абзацем первым части 2 и частью 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ Указания, улучшающие положение резидентов, совершивших административные правонарушения, имеют обратную силу, то есть распространяются и на резидентов, которые совершили административные правонарушения до вступления таких Указаний в силу,  в отношении которых постановления о назначении административных наказаний не исполнены.

Таким образом, общество  в соответствии с новыми положениями должно сдать в банк паспорта сделки, справку о подтверждающих документах по                                                   декларации № 10106052/110613/0003945 не позднее 19.07.2013.

С учетом положения пункта 19 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» днем совершения ОАО «МОПАЗ» административного правонарушения является день, следующий за днем, когда должна была быть представлена в уполномоченный банк справка о подтверждающих документах, т.е. 20.07.2013; нарушение установленного срока составило 41 день.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Как усматривается из материалов дела, общество знало о сроках представления справки и подтверждающих документов в уполномоченный банк и могло своевременно представить такую справку и декларацию № 10106052/110613/0003945                                               в ОАО   АКБ «ИНВЕСТ-ТОРГБАНК» (г. Москва), но не сделало этого.  Доказательств обратного заявителем не представлено.

Таким образом,  общество,  не проявив той степени заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него в целях надлежащего исполнения обязанностей резидента при представлении в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающего документа при осуществлении валютных операций между резидентом и нерезидентом,  нарушило пункт 9.8 Инструкции Банка России от  № 138-И, что является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 4 статьи 4 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ                        «О валютном регулировании и валютном контроле» акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Пункт 9.8 Инструкции Банка России № 138-И  введен Указанием Банка России от 14.06.2013 № 3016-У.

При этом пунктом 4 Указания Банка России от 14.06.2013 № 3016-У  установлено, что действие настоящего Указания в части оформления и представления резидентами в банк паспорта сделки справки о подтверждающих документах, указанной в пункте                      9.8 Инструкции Банка России № 138-И, распространяется на декларации на товары, которые зарегистрированы таможенным органом в день либо после дня вступления в силу настоящего Указания.

Таким образом, акт органа валютного регулирования (Указание Банка России от 14.06.2013 № 3016-У) не только не предусматривает применение обратной силы, но и прямо указывает на распространение его действия (в части положений пункта 9.8) на декларации на товары, зарегистрированные таможенным органом в день либо после дня вступления его в силу (то есть 01.10.2013).

Кроме того, согласно пункту 9.8 Инструкции Банка России № 138-И в справку о подтверждающих документах включаются сведения о декларациях на товары, которые зарегистрированы таможенными органами в течение отчетного месяца, только при наличии следующих условий:

– вывоз товара с территории Российской Федерации в соответствии с контрактом осуществляется на условиях предоставления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты;

– ввоз товара на территорию Российской Федерации в соответствии с контрактом осуществляется на условиях представления резидентом нерезиденту коммерческого кредита в виде предоплаты (авансового