Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.11.2013 по делу n А23-536/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

и т.д.) за 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 годы, за 2013 год на дату исполнения решения суда;

- бюджеты за период с 2008 года по 2013 год;

бизнес-планы и документы (технико-экономические обоснования, заключения, справки, расчеты) к ним за период с 2008 года по 2017 год;

а также предоставить истцу надлежащим образом заверенные копии следующих из вышеуказанных документов:

- протоколы заседаний совета директоров (за период с 01.01.2008 по дату исполнения решения суда);

- внутренние документы общества (все редакции за период с 01.01.2008 по дату исполнения решения суда);

- документы, касающиеся судебных разбирательств с участием общества, – исковые заявления, заявления, ходатайства, протоколы судебных заседаний, судебные акты (решения, постановления, определения);

- договоры с аффилированными лицами (за период с 01.01.2008 по дату исполнения решения суда);

- трудовые договоры со всеми сотрудниками, при отсутствии согласия сотрудника – копия договора с исключением фамилии, имени, отчества, даты и места рождения, паспортных данных, места жительства сотрудника;

- договоры цессии;

- кредитные соглашения и договоры займа;

- договоры поставки, договоры перевозки;

- договоры аренды, договоры лизинга;

- лицензионные договоры;

- договоры страхования;

- договоры по предоставлению консультационных и иных услуг (за период с 01.01.2008 по дату исполнения решения суда);

- иные договоры, контракты, соглашения;

- отчеты и заключения аудиторов за 2008, 2009, 2010, 2011годы, за 2012 год (при наличии на дату исполнения решения суда);

- учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2013 год;

- отчеты внутренних ревизоров за 2008, 2009, 2010, 2011, за 2012 (при наличии на дату исполнения решения суда);

- годовая отчетность за 2008, 2009, 2010, 2011 годы, за 2012 год (при наличии на дату исполнения решения суда) – бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, отчет об изменениях капитала, иные отчеты, предусмотренные нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, пояснительная записка;

- оборотно-сальдовая ведомость за 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 годы, за 2013 год на дату исполнения решения суда;

- квартальная отчетность за 2013 год на дату исполнения решения суда – бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках;

- свидетельства о государственной регистрации права собственности на приобретенные вновь объекты недвижимости за период с 01.01.2008 по дату исполнения решения суда;

- документы, подтверждающие права общества на имущество, находящееся на его балансе;

- данные последней (на дату исполнения решения суда) инвентаризации внеоборотных активов;

- инвентаризационная ведомость с указанием стоимости материально-производственных запасов на 31 декабря 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 годов и на дату исполнения решения суда;

- акты сверки дебиторской задолженности на 31 декабря 2008, 2009, 2010, 2011,  2012 годов и на дату исполнения решения суда;

- актуальный список неоплаченных счетов на дату исполнения решения суда;

- кассовая книга за 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 годы, за 2013 год на дату исполнения решения суда;

- акт инвентаризации кассы и других денежных документов на 31 декабря 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 годов и на дату исполнения решения суда;

- выписки по банковским счетам на 01 января 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 и                2013 годов, а также письменные подтверждения общества относительно остатков по банковским счетам на 01 января 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 и 2013 годов;

- доверенности на распоряжение денежными средствами общества, находящимися на его банковских счетах (за период с 01.01.2009 по дату исполнения решения суда);

- копии налоговых деклараций за 2013 год на дату исполнения решения суда;

налоговые требования и уведомления за 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 годы, за              2013 год на дату исполнения решения суда;

- документы, связанные с налоговыми проверками за период с 01.01.2008 по дату исполнения решения суда (протоколы, акты);

- классификация кредиторской задолженности на 31 декабря 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 годов и на дату исполнения решения суда по сроку погашения в следующей форме: (1) срок погашения до 1 года; (2) срок погашения от 1 года;

- расчетно-платежная ведомость за 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 годы, за 2013 год на дату исполнения решения суда;

- документы, связанные с начислением и выплатой работникам заработной платы и специальных вознаграждений (отпускные, оплата сверхурочных часов, выплата долевых участий и т.д.) за 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 годы, за 2013 год на дату исполнения решения суда;

- бюджеты за период с 2008 года по 2013 год;

бизнес-планы и документы (технико-экономические обоснования, заключения, справки, расчеты) к ним за период с 2008 года по 2017 год;

- обеспечить истцу доступ к полному архиву электронной базы бухгалтерской отчетности ООО «Дробильно-сортировочный завод» за период с 01.01.2009 по дату исполнения решения суда, к оригиналам всех первичных документов, подтверждающих записи в данной базе, а также предоставить истцу копию полного архива данной базы на электронном носителе и по требованию компании «Фельс Интернациональ ГмбХ» – надлежащим образом заверенные копии определенных компанией «Фельс Интернациональ ГмбХ» первичных документов, подтверждающих записи в базе (с учетом уточнения исковых  требований).

Определением Арбитражного суда Калужской области от 21.02.2013 для участия в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора,  привлечено общество с ограниченной ответственностью «Редль и партнеры Аудиторские услуги».

На основании ходатайства от 26.07.2013 Арбитражный суд Калужской области произвел замену третьего лица ООО «Редль и партнеры Аудиторские услуги» на                    ООО «Аналитическое агентство Редль».

Определением Арбитражного суда Калужской области от 21.02.2013 для участия в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора,  привлечено общество с ограниченной ответственностью «Группа компаний «Терекс».

Решением Арбитражного суда Калужской области от 15.08.2013 иск ООО          «Фельс Интернациональ» ГмбХ удовлетворен. При этом суд первой инстанции исходил из того, что в силу статьи 8 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ) общество по требованию его участника обязано представить аудитору, определенному в соответствии со статьей 48 Закона № 14-ФЗ, возможность ознакомиться с бухгалтерскими книгами и иной документацией, необходимой для проведения проверки в порядке, установленном законодательством об аудиторской деятельности.

Ответчик подал апелляционную жалобу, в которой просит указанное решение отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в  удовлетворении иска, ссылаясь на то, что суд,  определяя конечную дату периода, за который ООО «Дробильно-сортировочный завод» обязан представить для ознакомления оригиналы документов,  указал дату исполнения решения, то есть дату события, которое не обладает признаком неизбежности наступления, поскольку зависит от воли и действий взыскателя, должника и судебного пристава.

Кроме того,  ответчик отмечает, что правильность годовых бухгалтерских отчетов и балансов ООО «Дробильно-сортировочный завод» за 2009 – 2012 годы подтверждена аудиторскими заключениями, подготовленными независимой аудиторской компанией «РОСЭКСПЕРТИЗА-КАЛУГА», утвержденной участниками общества в качестве аудитора.

При этом податель жалобы обращает внимание на то, что договор,  заключенный между ООО «Фельс Интернациональ ГмбХ» и ООО «Аналитическое агентство Редль»,  не является договором о проведении аудиторской проверки, поскольку поименован как договор о выполнении согласованных процедур, которые не относятся к аудиторским, а являются сопутствующим аудиту услугами.

Ответчик указывает, что ООО «Аналитическое агентство Редль» не является участником ООО «Дробильно-сортировочный завод». В  соответствии с требованиями статьи 8 Закона № 14-ФЗ право требовать предоставления информации принадлежит только участникам хозяйственного общества, а следовательно, обязав общество представить указанную в резолютивной части решения информация и документы, суд первой инстанции вышел за пределы своих полномочий.

Истец представил отзыв на апелляционную жалобу, в котором, опровергая ее доводы, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения, ссылаясь на соответствующую судебную практику, указывает на то, что на общество может быть возложена обязанность  представить аудиторской организации для проведения аудита все документы без какой-либо конкретизации.

ООО «Группа компаний «Терекс» представила отзыв на апелляционную жалобу, в котором выражает согласие с позицией ответчика, изложенной в апелляционной жалобе,  и просит решение суда первой инстанции отменить.

Представители ООО «Группа компаний «Терекс» в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены в порядке статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в связи с чем апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в их отсутствие.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены  апелляционной инстанцией в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителей лиц,  участвующих в деле и  явившихся  в судебное заседание, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы жалобы и отзыва на нее, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как усматривается из материалов дела, согласно выписке из единого государственного реестра юридических лиц от 30.01.2013 № 10913В/2013 «Фельс Интернациональ» ГмбХ является участником ООО «Дробильно-сортировочный завод» с размером доли в уставном капитале последнего 25, 1 %.

Лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа ответчика, является ООО «Группа компаний Терекс».

Истец (заказчик) 08.08.2011 заключил договор № DSZ1/A/2011 с ООО «Редль и партнеры Аудиторские услуги» (исполнитель) о выполнении согласованных процедур, согласно которому заказчик поручает, а исполнитель принимает на себя проведение согласованных аудиторских процедур по анализу российской бухгалтерской отчетности ООО «Дробильно-сортировочный завод» за период с 01.01.2009 по 30.06.2011 включительно.

Аналогично 27.08.2012 истец заключил договор № DSZ1/A/2012 с ООО «Редль и партнеры Аудиторские услуги» (исполнитель) о выполнении согласованных процедур, согласно которому исполнитель принимает на себя проведение согласованных аудиторских процедур по анализу российской бухгалтерской отчетности ООО «Дробильно-сортировочный завод» за период с 07.01.2011 по 01.08.2012 включительно.

Согласно соглашению от 18.06.2013,  подписанному между истцом, ООО «Редль и партнеры Аудиторские услуги», а также ООО «Аналитическое агентство Редль»,  права и обязанности по договору от 08.08.2011 перешли от ООО «Редль и партнеры Аудиторские услуги» к ООО «Аналитическое агентство Редль».

Согласно требованиям от 30.08.2011, 12.09.2012 истец уведомил ООО «Дробильно-сортировочный завод» о проведении аудиторской проверки и обратился с просьбой обеспечить доступ аудиторов ООО «Редль и партнеры Аудиторские услуги» к документации общества, необходимой для аудиторской проверки по месту нахождения исполнительного органа общества (управляющей организации) или передать аудиторам вышеуказанной компании документы, необходимые для проведения аудиторской проверки.

В связи с отказом ООО «Дробильно-сортировочный завод» в предоставлении документов для проведения аудиторской проверки, ООО «Фельс Интернациональ» ГмбХ обратилось в арбитражный суд с иском об обязании общества представить спорные документы.

Рассматривая дело по существу и удовлетворяя  исковые требования истца, суд первой инстанции правомерно исходил из следующего.

В силу пункту 1 статьи 8 Закона № 14-ФЗ участники общества вправе участвовать в управлении делами общества в порядке, установленном настоящим Федеральным законом и учредительными документами общества.

Положениями части 1 статьи 48 Закона № 14-ФЗ для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества, а также для проверки состояния текущих дел общества оно вправе по решению общего собрания участников общества привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом, членами совета директоров (наблюдательного совета) общества, лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, членами коллегиального исполнительного органа общества и участниками общества.

По требованию любого участника общества аудиторская проверка может быть проведена выбранным им профессиональным аудитором, который должен соответствовать требованиям, установленным частью первой этой статьи. В случае проведения такой проверки оплата услуг аудитора осуществляется за счет участника общества, по требованию которого она проводится. Расходы участника общества на оплату услуг аудитора могут быть ему возмещены по решению общего собрания участников общества за счет средств общества (часть 2 статьи 48 Закона № 14-ФЗ).

На основании изложенного положения статьи 48 Закона № 14-ФЗ предусматривают два различных случая назначения аудиторской проверки – по инициативе и за счет общества и по инициативе и за счет участника общества.

При этом в случае, предусмотренном частью 2 статьи 48 Закона № 14-ФЗ, решение общего собрания участников общества о проведении аудиторской проверки и выборе аудитора не требуется, общее собрание в этом случае решает лишь вопрос о возможности компенсации расходов участника на проведение проверки.

В соответствии со статьей 67 Гражданского кодекса Российской Федерации участники хозяйственного товарищества или общества вправе получать информацию о деятельности товарищества или общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном учредительными документами порядке.

Статьей 8 Закона № 14-ФЗ предусмотрено право участника общества на получение информации о деятельности общества и ознакомление его с бухгалтерскими книгами и иной документацией. Данное право участника связано с обязанностью общества хранить соответствующие документы по месту нахождения его единоличного исполнительного органа или ином месте, известном и доступном участникам общества. Порядок реализации этого