Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2011 по делу n А62-5921/2010. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

            ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД                                300041,  г. Тула,  ул. Староникитская,  д.1

web: www.20aas.arbitr.ru;   e-mail: info@ 20aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Тула                                                                                                                                                                                                                     

30 марта 2011  года.                                                      Дело №А62-5921/2010

Резолютивная часть постановления объявлена 28 марта 2011  года.

Постановление в полном объеме изготовлено   30 марта  2011 года.

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего     Дорошковой А.Г.,                                                                    

судей  Полынкиной Н.А. и Стахановой В.Н.,                                              

при ведении протокола судебного заседания секретарем Шульгач И.А.,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 20АП-1017/2011) Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора  в Смоленской области

на  решение Арбитражного суда Смоленской области

от 03.02.2011  по делу № А62-5921/2010 (судья Алмаев Р.Н.), принятое по  заявлению общества с ограниченной ответственностью «Промлес»  

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Смоленской  области

о признании незаконным постановления  о назначении административного наказания,

при участии в судебном заседании представителей:       

от заявителя: не явились, извещены надлежащим образом;;

от ответчика:  Евсеенкова С.В, зам. начальника отдела, доверенность от 18.08.2010;

установил:

       общество  с  ограниченной  ответственностью  «Промлес»  (далее –  Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о  признании  незаконным  и  отмене  постановления  Территориального Управления  Федеральной  службы  финансово-бюджетного  надзора  в Смоленской  области  (далее  –  Управление)  от 23.11.2010 № 291 о назначении административного наказания.

        Решением арбитражного суда от 03.02.2011 заявленные требования удовлетворены.

          Не согласившись с принятым решением, Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Смоленской области  обратилось в Двадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить судебный акт, ссылаясь на  несоответствие выводов, изложенных в решении суда, обстоятельствам дела, неправильное применение судом норм материального права.

             Представитель Управления  в судебном заседании доводы жалобы поддержал. ООО «Промлес», своевременно извещенное о времени и месте судебного разбирательства, что подтверждается почтовым уведомлениям, представителя в судебное заседание не направило. Дело рассмотрено по правилам ст. 156 АПК РФ без участия  общества.

 Изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, обсудив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для изменения либо отмены обжалуемого  судебного акта.

         ООО «Промлес», Россия (продавец) заключило с фирмой НВ «Палетен Де Бакер», Бельгия (покупатель)  контракт от 06.04.2009 №2/09  (т.1, л.д.31-32), по которому  продавец на  условиях поставки  FCA-Россия,  Смоленская  обл.,  г.  Велиж продает,  а  покупатель   вывозит автомобильным  транспортом  пиломатериалы.

       Согласно п. 3.2 сумма контракта составляет 868 000,00 руб.,  с учетом дополнительных соглашений  фактическая сумма контракта составила 8 000 000,00 рублей. 

       13.04.2009   Общество  в Руднянском  отделении филиала  №  5657  АК  СБ  РФ  (ОАО)    оформило паспорт сделки № 09041004/1481/1387/1/0 (т.1, л.д.46).

       17.12.2009 года контракт был переведен на расчетное обслуживание в филиал № 8609 АК СБ РФ (ОАО) - Смоленское отделение и переоформлен паспорт сделки № 09123046/1481/1389/1/0 (т.1, л.д.45).

        Во исполнение  контракта  от  нерезидента  получены  денежные средства в сумме 169 252,00 руб., в том числе: 18.01.2010 - 84 694,00 руб.; 27.01.2010 -  84 558,00 руб.

       Осуществив проверку соблюдения ООО «Промлес» валютного законодательства Российской Федерации,   Межрайонной   инспекцией Федеральной  налоговой  службы №  7  по  Смоленской  области   выявлены  нарушения  требований  пункта  2.7. Положения Банка России от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами  уполномоченным  банкам  подтверждающих  документов  и информации,  связанных  с  проведением  валютных  операций  с нерезидентами  по  внешнеторговым  сделкам,  осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций»,  выразившееся в нарушении  срока представления в уполномоченный банк справки  о  поступлении  валюты  Российской  Федерации  по  указанному   контракту  на четыре календарных дня.

         Инспекция   составила протокол об административном правонарушении от 10.11.2010 №43 (т.1, л.д.25-26),  на основании которого Управление приняло постановление от 23.11.2010  №291 (т.1, л.д.11-13) о привлечении ООО «Промлес»  к административной ответственности, предусмотренной  ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ, с назначением  административного наказания в виде  штрафа  в размере    40 000 руб. (т.1, л.д.11-13).

         Рассмотрев дело по существу, и  удовлетворив заявленные требования, суд первой инстанции правомерно  исходил из следующего.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом РФ от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту - Закон «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Нормативным актом Банка России, регулирующим порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, является Положение о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций (утверждено ЦБ РФ 01.06.2004 №258-П).

  В соответствии с Указанием ЦБР от 10 октября 2007 года  №1950-У формами учета по валютным операциям для резидентов являются: справка о валютных операциях, указанная в пункте 1.2 Инструкции №117-И, справка о поступлении валюты Российской Федерации, указанная в подпункте 2.3.2 пункта 2.3 Инструкции №117-И и в пункте 2.6 Положения №258, и справка о подтверждающих документах, указанная в пункте 2.2 Положения №258-П.

  В целях учета валютных операций и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк документы, связанные с проведением указанных  операций (подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются в банк ПС одновременно со справкой, которая заполняется в соответствии с требованиями, изложенными в Приложении №1 к Положению от 01.06.2004г. №258-П.

           В силу пункта  2.4 Положения № 258-П резидент представляет в банк паспорта  сделки  (далее  банк  ПС)  документы,  указанные  в  пункте  2.2 настоящего  Положения,  в  установленном  банком  ПС  порядке  и  в согласованный с банком ПС срок, не превышающий:

15  календарных  дней,  исчисляемых  со  дня,  следующего  за  датой выпуска  (условного  выпуска)  таможенными  органами  ввозимых  на таможенную  территорию  Российской  Федерации  или  вывозимых  с таможенной  территории Российской Федерации  товаров, определяемой по отметкам  таможенного  органа  о  выпуске  (условном  выпуске)  товаров  в таможенной  декларации  (в  случае  представления  грузовой  таможенной декларации  на  бланке  установленной  формы  -  графа  «D»),  которые  в соответствии  с  нормативными  правовыми  актами  в  области  таможенного дела  подлежат  декларированию  таможенным  органам  путем  подачи таможенной  декларации,  за  исключением  случая,  указанного  в  абзаце третьем настоящего пункта;

15  календарных  дней,  исчисляемых  со  дня,  следующего  за  датой принятия  таможенным  органом  таможенной  декларации,  которая содержится  в  регистрационном  номере  таможенной  декларации,  на ввозимые  на  таможенную  территорию  Российской  Федерации  товары, которые  в  соответствии  с  нормативными  правовыми  актами  в  области таможенного  дела  подлежат  декларированию  таможенным  органам  в случаях  их  выпуска  таможенными  органами  до  подачи  таможенной декларации;

15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории  Российской  Федерации  или  ввоз  товара  на  таможенную территорию  Российской  Федерации  без  подачи  таможенной  декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав  на  них)  документы,  подтверждающие  выполнение  работ,  оказание услуг,  передачу  информации  и  результатов  интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных  в  настоящем  абзаце  подтверждающих  документов  является наиболее  поздняя  по  сроку  дата  их  подписания  одной  из  сторон,   если условиями  контракта  предусмотрено  подписание  подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях  - дата составления подтверждающего документа. 

       Согласно пункту  2.6 Положения № 258-П в случае проведения валютных  операций  по  контракту,  связанных  с  зачислением  валюты Российской Федерации,  поступившей  от  нерезидента  на  счет  резидента  в банке  паспорта  сделки,  резидент  наряду  с  документами,  указанными  в пункте 2.2 Положения N 258-П, представляет в банк паспорта  сделки два экземпляра  справки,  содержащей  информацию  об  идентификации  по паспортам сделок поступивших за отчетный месяц денежных средств.

       Данная  справка представляется резидентом в банк паспорта  сделки в срок,  не  превышающий  15  календарных  дней,  следующих  за  месяцем,  в течение  которого  были  осуществлены  валютные  операции  по  контракту, указанные  в  пункте  2.6  настоящего  Положения  №  258-П  (пункт  2.7 Положения № 258-П). 

В силу ч. 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение   установленных порядка или сроков представления форм учета  и  отчетности  по  валютным  операциям,  нарушение  установленного  порядка использования  специального  счета  и  (или)  резервирования,  нарушение  установленных единых  правил  оформления  паспортов  сделок  либо  нарушение  установленных  сроков хранения  учетных  и  отчетных  документов  или  паспортов  сделок  влекут  наложение административного  штрафа  на  юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. 

       Материалами дела подтверждено, что Общество в  установленный срок  не представило  в  уполномоченный  банк справку  о поступлении валюты Российской Федерации,  не  проявив  той степени  заботливости  и  осмотрительности,  которая  требовалась  от  него  в  целях надлежащего  исполнения обязанностей резидента  при  представлении в уполномоченный банк  справки  о поступлении валюты Российской Федерации при осуществлении валютных операций между резидентом и нерезидентом. 

      При таких обстоятельствах суд первой инстанции, оценив в соответствии со ст. 71 АПК РФ имеющиеся в материалах дела доказательства, пришел к обоснованному выводу о том, что в действиях Общества имеется состав административного правонарушения, предусмотренный частью 6 статьи 15.25 КоАП  РФ.

        Вместе  с тем суд первой инстанции, оценив в порядке, предусмотренном статьями 65, 67, 68, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, имеющиеся в материалах дела документы и установленные по делу фактические обстоятельства, пришел к  обоснованному выводу о возможности применения положений ст. 2.9 КоАП РФ и признания совершенного правонарушения малозначительным.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в п. 17 постановления   Пленума от 02.06.2004 № 10 «О  некоторых вопросах, возникших  в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснил, что,  если малозначительность правонарушения будет установлена в ходе рассмотрения дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, суд, руководствуясь ч.2 ст.211 АПК РФ и ст.2.9 КоАП РФ, принимает решение о признании незаконным  постановления и  его отмене. При квалификации административного правонарушения в качестве малозначительного судам надлежит учитывать, что статья 2.9 КоАП РФ не содержит оговорок о ее неприменении к каким-либо составам правонарушений, предусмотренным КоАП РФ (п.18.1)

Согласно п.18 указанного постановления при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

В силу ст. ст. 4.1, 26.1, 26.11 КоАП РФ суду необходимо учитывать характер совершенного правонарушения, оценить его последствия, причины и условия совершения правонарушения, обстоятельства, являющиеся основанием для смягчения или освобождения от ответственности.

Заявитель жалобы полагает, что рассматриваемый состав правонарушения является формальным, для применения мер административной ответственности не имеет значения наступление каких-либо последствий.  Вместе  с тем,  в постановлении Пленума ВАС РФ от 30.06.2008 №30 «О некоторых вопросах, возникающих в связи с применением арбитражными судами антимонопольного законодательства» разъяснено, что указанный критерий не влияет на  оценку действий хозяйствующих субъектов при  установлении состава правонарушения  и неприменении положений о малозначительности административного правонарушения.

Согласно п. 3  ч.  1  ст.  30.7  Кодекса  Российской  Федерации  об  административных правонарушениях  по  результатам  рассмотрения  жалобы  на  постановление  по  делу  об административном  правонарушении  может  быть  вынесено  решение  об  отмене постановления  и  о  прекращении  производства  по  делу  при  наличии  обстоятельств, предусмотренных  статьей  2.9  Кодекса  Российской  Федерации  об  административных правонарушениях.

Как разъяснил Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в