Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.12.2010 по делу n  А23-3074/10А-3-148. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

            ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД                                300041,  г. Тула,  ул. Староникитская,  д.1

web: www.20aas.arbitr.ru; e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Тула                                                                                                                                                                                                                     

17 декабря  2010 года.                                           Дело  № А23-3074/10А-3-148

Резолютивная часть постановления объявлена 15 декабря  2010 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 17 декабря  2010 года.

Двадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего                           Тучковой О.Г., судей                                                           Полынкиной Н.А., Игнашиной Г.Д.,

по докладу судьи                                       Тучковой О.Г.,

при ведении протокола судебного заседания  секретарем Корнеевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу

ЗАО «Картон-Полиграф» на решение Арбитражного суда Калужской области от  29.10.2010 по делу № А23-3074/10А-3-148 (судья Носова М.А.), принятое

по заявлению ЗАО «Картон-Полиграф»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Калужской области,

к Федеральной службе финансово-бюджетного надзора

о признании незаконным и отмене постановления от 27.03.2009 №59/2009 и решения от 27.07.2010 №43-00-09/127Р,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Лилитко И.Е. – представителя по доверенности от 01.12.2010             № 1, Шакерова Р.А. – представителя по доверенности от 13.12.2010 № 2,

от ответчика: Царевой Е.В.- представителя по доверенности от 15.02.2010             № 1,

установил:

 закрытое акционерное общество  “Картон-Полиграф” (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Калужской  области  с  заявлением  к  территориальному  управлению  Федеральной  службы финансово-бюджетного  надзора  в Калужской области  (далее – Управление, ответчик, административный орган) и Федеральной службе финансово-бюджетного  надзора (далее – Федеральная служба) о  признании  незаконными  и  отмене  постановления  от  27.03.2009  №59/2009 и решения от 27.07.2010 №43-00-09/127Р.

Решением Арбитражного суда Калужской области от 29.10.2010  в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым решением,  общество обратилось в Двадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить судебный акт.

Изучив материалы дела, оценив доводы жалобы, заслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены  решения суда первой инстанции, исходя из следующего.

Как установлено судом, между ЗАО  “Картон-Полиграф”  (резидент,  покупатель  -  Россия)  и  компанией  “B&H  PriEngineers  Limited”  (нерезидент,  продавец  -  Великобритания)   заключен  контракт от 17.04.2008 №0071 на  поставку  пресса  “Johannisberg 104”. Общая сумма контракта в соответствии с дополнительным  соглашением  от  22.07.2008 №3  к  контракту  составила  98 151,00  фунтов стерлингов,  она  включает  в  себя  и  стоимость  одного  пресса  “Johannisberg  104” с секцией  горячего тиснения, в  том числе стоимость одной дополнительной сотовой  плиты (55 244,67 фунта  стерлингов)  и  стоимость  установки  и  монтажа  оборудования                         (42 906, фунтов стерлингов). 

Дата завершения обязательств по контракту определена  31.12.2008.

Согласно  разделу  8  контракта  платежи  осуществляются  путем  перечисления денежных  средств  со  счета  покупателя  на  счет  продавца в  следующем  порядке: покупатель  обязуется  оплатить  в  банк  продавца  20%  от  общей  суммы  контракта; покупатель  отплачивает  70%  от  суммы  контракта  после  получения  подтверждения  от продавца о  готовности оборудования к отгрузке; 3) покупатель оплачивает 10% от суммы контракта  не  позднее  30  календарных  дней  после  инсталляции  и  подписания  акта  ввода оборудования в эксплуатацию. Оплата оборудования производится в фунтах стерлингов Великобритании. 

В разделе  3  контракта  установлен срок  поставки  товара - в  течение  трех  недель  с  момента  получения  первого  платежа  в  размере  20%. По  дополнительному соглашению  от  07.05.2008 №1  срок  поставки  изменен:  три  месяца  с  момента  первого платежа в размере 20% от суммы контракта. 

ЗАО  “Картон-Полиграф”  21.04.2008  оформило  паспорт  сделки №08040037/1481/0488/2/0  в  филиале  №8608  Акционерного  Коммерческого Сберегательного Банка Российской Федерации (ОАО) – Калужское отделение.

В  соответствии  с  разделом  II  ведомости  банковского  контроля  по  паспорту  сделки №08040037/1481/0488/2/0 общество 22.04.2008 осуществило предоплату за оборудование в общей  сумме  19 630,20 фунтов  стерлингов,  25.04.2008  – 68 705,7 фунтов  стерлингов  и 25.07.2008 – 9 815,10 фунтов стерлингов. 

Согласно  разделу  III  ведомости  банковского  контроля  ЗАО  “Картон-Полиграф”  в рамках  внешнеторгового  контракта  и  паспорта  сделки  №08040037/1481/0488/2/0 осуществлен ввоз товара  на таможенную  территорию Российской Федерации по  грузовой таможенной  декларации  №10123010/190508/0004194  в  зоне  действия  Московской Северной  таможни,  на  сумму  107 600,00  долларов  США  по  курсу  ЦБ  РФ  на  день оформления декларации – 55 244,67 фунта стерлингов.

По  грузовой  таможенной  декларации  №10123010/190508/0004194                 ЗАО  “Картон-Полиграф”  в  банк  паспорта  сделки  в  филиал  №8608  Акционерного  Коммерческого Сберегательного Банка Российской Федерации (ОАО) – Калужское отделение 15.07.2008 представило справку о  подтверждающих  документах  и  подтверждающие  документы – грузовую таможенную декларацию №10123010/190508/0004194. 

Установив  несоответствие  в  представленной  в  паспорт  сделки №08040037/1481/0488/2/0  ЗАО  “Картон-Полиграф”  грузовой  таможенной  декларации  и сведениях  Московской  Западной  таможни  о том, что  грузовую  таможенную  декларацию №10123010/190508/0004194  оформляло  ООО  “Форум”  по  паспорту  сделки №07110001/3451/0000/2/0,  Калужская  таможня  в  отношении  ЗАО  “Картон-Полиграф”  составила  протокол  об  административном  правонарушении от 27.02.2009  по  ч.  5  ст.  15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Территориальное  управление   Росфиннадзора  в  Калужской  области  не  установив факта  ввоза  товара  на  таможенную  территорию Российской  Федерации  по  контракту  от  17.04.2008  №0071, постановлением от 27.03.2009 №59/2009 признало  ЗАО  “Картон-Полиграф” виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за  которое  предусмотрена   ч.  5  ст.  15.25  КоАП РФ,  назначив  административное  наказание  в  виде административного  штрафа  в  размере  суммы  денежных  средств,  не  возвращенных  в Российскую Федерацию, что составило 902 168 рублей 66 копеек

Не  согласившись  с  назначенным  наказанием,  ЗАО  “Картон-Полиграф”  обратилось  с жалобой  в  вышестоящую  инстанцию  территориального  управления  -  в  Федеральную службу финансово-бюджетного надзора. 

Решением  от  27.07.2010  №43-00-09/127Р  Федеральная  служба  финансово-бюджетного  надзора  изменила  постановление  территориального  управления Росфиннадзора  в  Калужской  области  от  27.03.2009  №59/2009  в  части  назначения административного  штрафа  и  назначила                           ЗАО  “Картон-Полиграф”  административное наказание  в  виде  административного  штрафа  в  размере  суммы  денежных  средств,  не возвращенных  в  Российскую  Федерацию  в  установленный  срок,  что  составило  834 114 рублей 68 копеек. Оснований для отмены оспариваемого  постановления Росфиннадзором не установлено.

Не  согласившись  с  постановлением  от  27.03.2009  №59/2009  и  решением  от 27.07.2010 № 43-00-09/127Р, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции правомерно  исходил из следующего.

   Частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, в виде наложения административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003           N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Федеральный закон  № 173-ФЗ) резиденты при осуществлении внешнеторговой деятельности обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации                          (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары.

Исчерпывающий перечень случаев, в которых резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации, установлен ч. 2 ст. 19 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ.

Следовательно, на резидента возложена обязанность по обеспечению возврата в Российскую Федерацию денежных средств за неввезенные товары.

Как следует из материалов дела, предметом контракта от 17.04.2008 №0071 является покупка пресса “Johannisberg 104” с секцией горячего теснения. 

Условия поставки FCA г.Сент Неотс, г.Великобритания. 

В  соответствии  со  спецификацией  в  контракте  указан  пресс  “Johannisberg  104”, максимальный размер листа 73Х104 см, серийный номер 1151309.

Пунктом 4 контракта определен порядок поставки – отгрузка с завода в  г.Сент Неотс, Великобритания, автотранспортом покупателя. 

Согласно п. 9 контракта продавец обязался уведомить покупателя о дате отгрузки.

В соответствии с условиями оплаты ЗАО “Картон-Полиграф” 22.04.2008 осуществило предоплату за оборудование в общей сумме 19 630,20 фунтов стерлингов. 

В  инвойсе №4489 от 17.04.2008 указан товар - пресс  “Johannisberg 104”, размер листа 73Х104 см, серийный номер 1151309 (л.д.57 т.1). 

Уведомлением от 29.04.2008 продавец по контракту указывает о готовности оборудования к отгрузке (л.д.58, 59 т.1). 

Согласно договору от 22.04.2008 №АГН-427-2008 ЗАО  “Картон-Полиграф” (принципал), поручило ООО “Техсоюз” (агенту), совершить юридические и иные действия по организации  перевозки  груза автомобильным транспортом  и таможенного оформления груза  от  своего  имени,  но  по  поручению  принципала,  оформленному  заявкой,  и  за  счет принципала.

При этом агент вправе  привлекать для выполнения договора  третьих  лиц, оставаясь ответственным за действия таких лиц перед принципалом как за свои. 

В  отчете  по  договору  от  20.05.2008  в  расходах  по  перевозке  груза  автомобильным транспортом указан маршрут: г.Сент Неотс, Великобритания, (склад продавца) – г.Калуга, Российская  Федерация  (склад  принципала);  в  расходах  по  оплате  услуг  декларанта  по таможенному оформлению и декларированию груза, оплате таможенных платежей указано ООО  “Форум”  (ОГРН  1077760603030, ИНН  7733623256); в перечне документов, предоставленных  с  отчетом,  значится  копия  грузовой  таможенной  декларации №10123010/190508/0004194, заверенная ООО “Форум” (л.д.79-80 т.1).

В соответствии со сведениями информационно-аналитической системы “Мониторинг-Анализ”  из  распечатки  грузовой  таможенной  декларации  №10123010/190508/0004194, оформленной  ООО  “Форум”,  следует,  что  отправителем  груза  –  графа  2  является “Рандберг ИНК”, получателем груза – графа 8 - ООО “Форум”;  графа 28 – паспорт сделки 07110001/3451/0000/2/0;  позиция  товара  №3  –  графа  31  описание  товара  –  машины печатные  (полиграфические):  пресс  для  горячего  тиснения  модель  HEIDELBERG  SBD CYLINDER  максимальный  формат  листа  640Х900  мм,  1  штука,  упакован  в  деревянные ящики  на  поддонах; фирма  изготовитель  “B&H Print Engineers Ltd”,  товарный  знак  B&H Print  Engineers;  страна  происхождения  –  графа  34  -  Соединенные  Штаты;  страна отправления груза – графа 15 – Литва; графа 35 – вес брутто (кг) 9 913 (л.д.16 т.2). 

В  подтверждение  перевозки спорного  груза  и ввоза его  на таможенную территорию Российской  Федерации  ЗАО  “Картон-Полиграф”  представило  международные транспортные  накладные CMR №4А 0022153 от 29.04.2008 и №8А 0019585 от 06.05.2008 (л.д.142-147 т.4).

Из  CMR №4А  0022153  от  29.04.2008  следует,  что  компания  “B&H  Print  Engineers Limited”,  Великобритания,  передало  груз  пресс  “Johannisberg  104”,  серийный  номер 1151309,  перевозчику  UAB  “IKSIJA”  для  получателя  ЗАО  “Картон-Полиграф”,  г.Калуга, ул.Комсомольская  роща,  39,  место  разгрузки  груза  в  г.Вильнюсе, Литва,  общий  вес  груза        9 913,00 кг, CMR составлена в г.Сент Неотс 29.04.2008. 

Из  CMR  №8А  0019585  от  06.05.2008  следует,  что  отправителем  груза  значится Рэндберг  Инкорпрейтид,  Панама,  с  таможенного  склада  г.Вильнюс,  Литва,  перевозчик UAB  “IKSIJA”,  место  разгрузки  груза:  г.Калуга,  ул.Комсомольская  роща,  39,  среди перевозимого груза значится оборудование весом брутто 9 913,00 кг, указаны прилагаемые документы:  накладная от  30.04.2008 №04.00451,  книжка МДП №ХЕ58164009,  указано  на договор  от  22.10.2007  №22-10/07;  имеется  отметка  о  выпуске  товара  19.05.2008  ФТС России  213,  груз  получен  ЗАО  “Картон-Полиграф”  20.05.2008,  CMR  содержит  отметку, что  при  выгрузке  обнаружены  вскрытые  и  погнутые  короба:  имелся  доступ  к содержимому, CMR составлена в г.Вильнюсе 06.05.2008. 

В  грузовой  таможенной  декларации  №10123010/190508/0004194,  поданной  ООО “Форум”  в  зоне  действия  Московской  Северной  таможни,  задекларирован  пресс  для горячего  тиснения  модель  HEIDELBERG  SBD  CYLINDER  максимальный  формат  листа 640Х900  мм,  фирма  изготовитель  “B&H  Print  Engineers  Ltd”,  товарный  знак  B&H  Print Engineers;  страна  происхождения  –  Соединѐнные  Штаты,  где  имеется  указание  на подтверждающие  документы