Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2009 по делу n А39-3633/2008. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

налога,    подтвержденный   предпринимателем   в   суде    первичными бухгалтерскими документами и  проверенный налоговым  органом в  ходе судебного разбирательства, составил:

- за 2005  год – 8 824 руб. 58  коп., в том числе 7 032 руб. 09 коп. -затраты, непосредственно связанные с приобретением товаров, от реализации которых получен  доход;  1 666  руб. 57  коп. - расходы  на аренду помещения,  125 руб. 92 коп. -  затраты, связанные  с обслуживанием банком расчетного  счета;

- за 2006 год – 23 678  руб. 73 коп., в  том числе:  18 631 руб. 60 коп. - затраты по приобретению товаров; 4 613 руб. 29 коп. - расходы на аренду помещения, 222  руб. 64 коп. -  затраты,  связанные  с обслуживанием банком  расчетного  счета,  211 руб. 20 коп. -  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- за 2007 год – 378 742 руб. 14  коп., из  которых 310 909 руб. 59 коп. затраты по  приобретению  товаров;  67 017 руб. 11 коп. – расходы на аренду помещения, 660 руб. 45  коп. -  затраты, связанные  с обслуживанием банком  расчетного счета; 154 руб. 99 коп. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

Сумма  стандартных  налоговых вычетов, подлежащих предоставлению Предпринимателю  при исчислении налога на  доходы  физических лиц, в соответствии с подпунктом 3  пункта 1 статьи 218 Кодекса составила в 2006 году – 2 000 руб., в 2007 году – 1 200 руб.

Поскольку документально подтвержденные расходы налогоплательщика от  предпринимательской деятельности за  2005  год превысили полученный Предпринимателем от указанной деятельности доход, следовательно, налоговая база по налогу  на доходы  физических лиц  и единому социальному налогу за 2005  год равна нулю,  и суммы  налога на доходы физических лиц и единого социального  налога, подлежащие уплате за указанный  налоговый период, отсутствуют.

Судом первой инстанции установлено, что налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2006 год составит 39 496 руб. 27 коп. (65 175 – 23 678,73 – 2 000 = 39 496,27); налоговая база по единому социальному налогу за этот же налоговый период составит 41 496 руб. 27 коп. (65 175 – 23 678,73 = 41 496,27).

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2007 год составит 77 309 руб. 96 коп. (457 252,1 – 378 742,14 – 1 200 =77 309,96); налоговая база по единому социальному налогу за  данный налоговый период составит 78 509 руб. 96 коп. (457 252,1 – 378 742,14 = 78 509,96).

Соответственно,  суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в бюджет: за 2006 год   5 135 руб. (39 496,27 х 13%  =                    5 135), за 2007 год – 10 050 руб. (77 309,96 х 13% = 10 050).

Суммы единого социального налога, подлежащие уплате в бюджет:

 - за 2006 год – 4 149 руб. 63 коп. (41 496,27 х  10% = 4 149,63), в том числе в федеральный  бюджет – 3 029 руб. 23  коп., в ФФОМС – 331 руб.                 97 коп., в ТФОМС  - 788 руб. 43 коп;

- за 2007 год – 7 851 руб. (78 509,96  х 10% = 7 851), в том  числе в федеральный бюджет – 5 731  руб. 23 коп.,  в  ФФОМС  - 628 руб. 08 коп., в ТФОМС - 1491 руб. 69 коп.

Пунктом 6 статьи  227  Налогового кодекса РФ определено, что общая сумма   налога   на  доходы  физических  лиц,  подлежащая  уплате  в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее  15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно   пункту 5  статьи  244  Кодекса единый  социальный налог подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 Кодекса за несвоевременную уплату 15 185 руб. налога на доходы физических лиц и 12 000 руб. 63 коп. единого социального налога за  2006 и 2007 годы налогоплательщику правомерно начислены  пени за  период  с 17.07.2007 по 14.08.2008 в общей сумме 1 446 руб. 01 коп. (из которых 801 руб. 39 коп. - пени по налогу на доходы физических лиц; 644 руб. 62 коп. - пени по единому социальному налогу, в том числе в федеральный бюджет в сумме 470 руб. 57 коп., в ФФОМС  в сумме 51 руб. 56 коп., в ТФОМС в сумме 122 руб. 49 коп.).

С учетом изложенного доначисление Предпринимателю  налога на доходы физических лиц в размере 25 544 руб., единого социального  налога в сумме 19 688 руб. 63 коп., пеней в общей сумме 810  руб. 92 коп. за несвоевременную уплату  этих   налогов,  а   также   привлечение   налогоплательщика   к ответственности на основании пункта  1 статьи 122 Кодекса в виде взыскания штрафов  за  неуплату  указанных сумм  названных  налогов   является неправомерным.

При этом суд первой инстанции правомерно указал, что непредставление налогоплательщиком части  первичных документов в ходе  налоговой  проверки  не исключает возможности   представления    этих документов в  суд  для их  оценки в совокупности с другими доказательствами по делу по правилам статей 66-71  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах арбитражный суд первой  инстанции правомерно  удовлетворил заявление Предпринимателя в указанной части.

Доводы  Инспекции, изложенные в апелляционной жалобе, не принимаются во внимание Первого арбитражного апелляционного суда, поскольку дополнением к отзыву, представленным в суде первой инстанции (т.23 л.д. 15-20), инспекцией самостоятельно рассчитана налоговая база по единому социальному налогу и налогу на доходы физических лиц  за 2005-2007 годы, а также  исчислены налоги, подлежащие уплате  с учетом материальных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Представленный инспекцией расчет оценен судом первой инстанции по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Иных оснований для отмены решения суда первой инстанции в апелляционной жалобе Инспекции не приведено.

Арбитражный суд Республики Мордовия полно и всесторонне выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела,  выводы суда соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права, являющихся  в силу  части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  в любом случае основаниями для отмены судебного акта, не допущено, в связи с чем апелляционная жалоба  удовлетворению не подлежит.

Вопрос о распределении расходов по государственной пошлине с апелляционной жалобы не рассматривался с учетом подпункта 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, в качестве истцов или ответчиков.

Руководствуясь статьями 269,  271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 09.04.2009 по делу     №А39-3633/2008 оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Республике Мордовия - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня его принятия.

Председательствующий судья                                   М.Б. Белышкова

Судьи                                                                          М.Н. Кириллова

                                                                                    А.М. Гущина