Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 13.05.2009 по делу n А39-1032/2009. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

600017, г. Владимир, ул. Березина, д. 4

http://1aas.arbitr.ru

________________________________________________________

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Владимир                                            

«14»  мая  2009 года                                                      Дело № А39-1032/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 07.05.2009.

Полный текст постановления изготовлен 14.05.2009.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Урлекова В.Н.,

судей Протасова Ю.В., Захаровой Т.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кутузовой С.В., рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью                «ЭМ-ПЛАСТ» на решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 24.03.2009 по делу №А39-1032/2009, принятое судьей Никишиной Т.Л.,  по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ЭМ-ПЛАСТ» о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия от 27.02.2009 №89-09/8П о привлечении к административной ответственности.

В судебном заседании приняли участие представители:

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия – представитель не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела  (уведомление №47790);

от ООО «ЭМ-ПЛАСТ» - представитель не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела  (уведомление №47791);

Первый арбитражный апелляционный суд установил:

общество с ограниченной ответственностью «ЭМ-ПЛАСТ» (далее – ООО «ЭМ-ПЛАСТ», общество) обратилось в Арбитражный  суд Республики Мордовия с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия (далее – Управление, административный орган) от 27.02.2009 №89-09/8П о привлечении общества  к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

  В обоснование своего заявления общество сослалось на малозначительность совершенного им административного правонарушения и возможность применения к нему положений статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Управление с доводами заявителя не согласилось, считает невозможным отнесение совершенного обществом административного правонарушения к категории малозначительности.

Решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 24.03.2009  обществу в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, общество обратилось в Первый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда.

       Заявитель жалобы указывает на отсутствие во вменяемых ему  в вину действиях существенной угрозы охраняемым общественным отношениям и возможность применения в данном случае положений статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

       Законность принятого судебного акта  проверена Первым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела,  между ООО «ЭМ-ПЛАСТ» (Покупатель) и фирмой «LG Chem, Ltd» - Корея (Продавец) заключен контракт от 17.12.2007г. № 2007LGCMSC-1K285 на поставку полиэтилена ST-318, ST-308. Общая ориентировочная стоимость контракта составляет 160000,00 долларов США. Валюта платежа – доллар США. Поставка товара осуществляется партиями, до 31.12.2008г. на условиях FOB (Busan). Оплата по контракту производится на условиях 100% предоплаты общей суммы заказа либо по аккредитиву. Контракт действует до 31.12.2008г.

К контракту от 17.12.2007г. №2007LGCMSC-1K285 заключены следующие дополнения: от 09.01.2008г. №1, по которому общая ориентировочная стоимость контракта составляет 2500000,00  долларов США; от 09.10.2008г. №2, по которому изменена редакция пункта 10 контракта«Юридические адреса, банковские реквизиты и подписи сторон».

Внесены изменения от 12.11.2008г. №1, по исключению пункта 1.2 (о сроке поставки товара - партиями до 31.12.2008г.).

Заключено дополнительное соглашение от 31.12..2008г. №1, по которому в контракт включен пункт 1.2 о том, что поставка товара осуществляется партиями до 31.12.2009г. и действие контракта продлевается до 31.12.2009г.

По указанному контракту оформлен паспорт сделки №07120004/1481/0853/2/0 от 21.12.2007г. на сумму 160000,00 долларов США со сроком завершения исполнения обязательств по контакту 31.12.2008.

В соответствии с дополнением от 09.01.2008г. №1 к контракту паспорт сделки №07120004/1481/0853/2/0 переоформлен 10.01.2008г. (переоформление №01): сумма контракта увеличена - 2500000,00 долларов США.

В рамках данного контракта ООО «ЭМ-ПЛАСТ» произвело 100% предоплату на сумму 14240,00 долларов США по платежному поручению от 10.11.2008г. №8002l. В счет перечисленной предоплаты фирма «LG Chem, Ltd» осуществила поставку товара на данную сумму. Товар в таможенном отношении оформлен Владивостокской таможней по ГТД №10702030/221208/0075616. В указанной ГТД в графе «D» проставлен штамп Владивостокской таможни: Выпуск разрешен - 25.12.2008г. Справка о подтверждающих документах по указанной ГТД ООО «ЭМ-ПЛАСТ» оформлена с датой от 15.01.2009г. и в тот же день представлена в Мордовское отделение № 8589 Сбербанка России (ОАО). В графе 1 «Дата» справки о подтверждающих документах указана дата выпуска таможенными органами ввозимых товаров (графа «D» ГТД) - «25.12.2008».

Также в рамках указанного контракта ООО «ЭМ-ПЛАСТ» произвело 100% предоплату на сумму 350940,00 долларов США по платежному поручению от 17.11.2008г. № 80026. В счет перечисленной предоплаты фирма «LG Chem, Ltd» осуществила поставку товара на сумму 350940,00 долларов США, из которых:

- на сумму 53400,00 долларов США товар в таможенном отношении оформлен Владивостокской таможней по ГТД №10702030/221208/0075626.                               В указанной ГТД в графе «D» проставлен штамп Владивостокской таможни: Выпуск разрешен 26.12.2008г. Справка о подтверждающих документах по указанной ГТД оформлена с датой от 15.01.2009г. и 15.01.2009г. представлена в Мордовское отделение № 8589 Сбербанка России (ОАО). В графе 1 «Дата» справки о подтверждающих документах указана дата выпуска таможенными органами ввозимых товаров (графа «D» ГТД) - «26.12.2008»;

- на сумму 148770,00 долларов США товар в таможенном отношении оформлен Владивостокской таможней по ГТД №10702030/221208/0075596. В указанной ГТД в графе «D» проставлен штамп Владивостокской таможни: Выпуск разрешен 26.12.2008г. Справка о подтверждающих документах по указанной ГТД оформлена с датой от 15.01.2009г. и 15.01.2009г. представлена в Мордовское отделение № 8589 Сбербанка России (ОАО). В графе 1 «Дата» справки о подтверждающих документах указана дата выпуска таможенными органами ввозимых товаров (графа «D» ГТД) - «26.12.2008»;

- на сумму 148770,00, долларов США товар в таможенном отношении оформлен Владивостокской таможней по ГТД № 10702030/221208/0075604. В указанной ГТД в графе «D» проставлен штамп Владивостокской таможни: Выпуск разрешен -26.12.2008г. Справка о подтверждающих документах по указанной ГТД оформлена с датой от 15.01.2009г. и 15.01.2009г. представлена в Мордовское отделение № 8589 Сбербанка России (ОАО). В графе 1 «Дата» справки о подтверждающих документах указана дата выпуска таможенными органами ввозимых товаров (графа «D» ГТД) –«26.12.2008» .

В ответ на запрос Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия от 20.01.2009г. № 09-02-07/64 Мордовским отделением №8589 Сбербанка России (ОАО) письмом от 23.01.2009г. №605 представлена ведомость банковского контроля по паспорту сделки № 07120004/1481/0853/2/0.

Подтверждающие документы: ГТД №10702030/221208/0075616, ГТД №10702030/221208/0075626, ГТД №10702030/221208/0075596, ГТД №10702030/221208/0075604 и справки о подтверждающих документах по указанным ГТД, обществу следовало представить в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России (ОАО) в срок не позднее 11.01.2009г. (15 календарных дней с 26.12.2008г. истекают 09.01.2009г. и переносятся на 11.01.2009г. и 15 календарных дней с 27.12.2008г. истекают 10.01.2009г. и переносятся на 11.01.2009г). Фактически ГТД №10702030/221208/0075616, №10702030/221208/0075626, №10702030/221208/0075596, №10702030/221208/0075604 и справки о подтверждающих документах по указанным ГТД представлены в уполномоченный банк 15.01.2009г., то есть с нарушением установленного срока.

       Усмотрев в действиях общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, управление 16.02.2009 составило протокол об административном правонарушении №09-03-06/12 и 27.02.2009 вынесло постановление по делу об административном правонарушении №89-09/8П о привлечении                ООО «ЭМ-ПЛАСТ» к административной ответственности в виде штрафа в размере 40 000руб.

Посчитав данное постановление незаконным, общество обжаловало его в арбитражный суд.

Арбитражный суд Республики Мордовия пришел к выводу о наличии в действиях Общества состава вменяемого ему административного правонарушения и отказал в удовлетворении заявленного требования.

       Рассмотрев апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд не нашел оснований для отмены решения суда первой инстанции.

Согласно части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее Кодекс) несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 Закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Указанием Центрального банка РФ от 10.12.2007 №1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж» (пункт 1.3) установлено, что справка о подтверждающих документах относится к формам учета по валютным операциям для резидентов, за исключением кредитных организаций и валютных бирж.

Центральный банк Российской Федерации утвердил Инструкцию от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и Положение от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», которыми определены порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам.

В частности, согласно пунктам 2.1, 2.2 указанного Положения №258-П, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее – подтверждающие документы).

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы – графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органом путем подачи таможенной декларации (пункт 2.4 Положения № 258-П в ред. Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 № 2080-У введен в действие с 28.10.2008).

Как следует из материалов дела ООО «ЭМ-ПЛАСТ» подтверждающие документы и справки о них по товару, ввезенному на территорию России с отметкой таможенного органа «Выпуск разрешен- 25.12.2008 и 26.12.2008», должно было представить в уполномоченный банк не позднее 11.01.2009. Фактически документы в уполномоченный банк представлены обществом 15.01.2009, то есть на 3 дня позже установленного срока.

С учетом изложенного суд первой инстанции сделал правильный вывод о наличии в действиях ООО «ЭМ-ПЛАСТ» состава административного правонарушения, предусмотренного в части 6 статьи 15.25 Кодекса.

Порядок привлечения Общества к административной ответственности Управлением соблюден.

Обстоятельства, смягчающие административную ответственность, учтены, обществу назначено минимальное административное наказание, установленное частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Довод ООО «ЭМ-ПЛАСТ» о необоснованном неприменении Арбитражным судом Республики Мордовия к совершенному им административному правонарушению правил статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях судом апелляционной