Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2015 по делу n А79-3033/2015. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

г. Владимир

«29» сентября 2015 года                                                  Дело № А79-3033/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 22.09.2015.

Постановление в полном объеме изготовлено 29.09.2015.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Гущиной А.М.,

судей Москвичевой Т.В., Урлекова В.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Сафроновой Д.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «МАШИНОТОРГ» (ОГРН 1142130000462, ИНН 2130131350) на решение Арбитражного суда Чувашской Республики – Чувашии от 16.07.2015 по делу № А79-3033/2015,

принятое судьей Щетинкиным А.В.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «МАШИНОТОРГ» о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике от 24.03.2015 №97-15/32П, №97-15/33П, №97-15/34П, №97-15/35П, №97-15/36П, №97-15/37П.

В судебном заседании принял участие представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике  -Харук С.А. по доверенности от 21.01.2015 №5 сроком действия до 21.01.2016.

Общество с ограниченной ответственностью «МАШИНОТОРГ», извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителя для участия в судебном заседании не направило.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике (далее – Управление, административный орган) проведена проверка соблюдения обществом с ограниченной ответственностью «МАШИНОТОРГ»  (далее – Общество, ООО «МАШИНОТОРГ») требований валютного законодательства Российской Федерации при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

В ходе проверки административным органом выявлено, что в нарушение требований пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ), пункта 3.8 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И) Общество представило в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документ (платежное поручение от 03.03.2014 № 121 на сумму 1 320 000 руб.), связанный с проведением указанной в ней валютной операции, 16.04.2014 вместо 25.03.2014, то есть позднее установленного срока на 16 дней, чем совершило административное правонарушение, предусмотренное частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

        В нарушение требований статьи 20 Закона № 173-ФЗ, подпункта 6.5.1 пункта 6.5 Инструкции № 138-И Общество представило в банк для оформления паспорта сделки № 14040004/3058/0000/1/1 по договору, заполненную форму паспорта сделки (далее – ПС), документы и информацию, на основании которых заполнена указанная форма, 10.04.2014 вместо 25.03.2014, чем совершило административное правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

         В нарушение требований пункта 2 части 2 статьи 24 Закона №173-Ф3, пункта 3.8 Инструкции № 138-И Общество представило в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документ (платежное поручение от 20.03.2014 № 452 на сумму 947 495 руб.), связанный с проведением указанной в ней валютной операции, 16.04.2014 вместо 10.04.2014, то есть позднее установленного срока на 4 дня, чем совершило административное правонарушение, предусмотренное частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

         В нарушение требований пункта 2 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ, пункта 3.8 Инструкции № 138-И Общество представило в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документ (платежное поручение от 06.05.2014 № 99 на сумму 2 467 495 руб.), связанный с проведением указанной в ней валютной операции, 05.02.2015 вместо 28.05.2014, то есть позднее установленного срока на 170 дней, чем совершило административное правонарушение, предусмотренное частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

         В нарушение требований пункта 2 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ, подпункта 9.2.2 пункта 9.2 Инструкции № 138-И Общество представило справку о подтверждающих документах и документ (товарную накладную от 22.04.2014 № 1), подтверждающую исполнение обязательств по договору на сумму 1 262 664 руб., в уполномоченный банк 05.02.2015 вместо 26.05.2014, то есть позднее установленного срока на 172 дня, чем совершило административное правонарушение, предусмотренное частью 6.3 статьи 15.25. КоАП РФ.

В нарушение требований пункта 2 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ, подпункта 9.2.2 пункта 9.2 Инструкции № 138-И Общество представило справку о подтверждающих документах и документы (товарные накладные от 11.05.2014 № 2, от 12.05.2014 № 3, 4), подтверждающие исполнение обязательств по договору на суммы 1 262 664 руб., 1 262 664 руб. и 946 998 руб., в уполномоченный банк 05.02.2015 вместо 24.06.2014, то есть позднее установленного срока на 153 дня, чем совершило административное правонарушение, предусмотренное частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

По выявленным фактам Управлением в отношении Общества 11.03.2015 составлены протоколы  №97-15/32, № 97-15/33, № 97-15/34, № 97-15/35, № 97-15/36, № 97-15/37  по признакам административных  правонарушений, предусмотренных частями 6, 6.1, 6.2, 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Заместитель руководителя Управления, рассмотрев материалы административных дел, 24.03.2015 вынес постановления № 97-15/32П, № 97-15/33П, №97-15/34П, №97-15/35П, №97-15/36П, №97-15/37П о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частями 6, 6.1, 6.2, 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в общем размере 185 000 руб.

Не согласившись с указанными постановлениями, Общество обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики-Чувашии с заявлением о признании их незаконными и отмене.

Решением от 16.07.2015 суд отказал в удовлетворении заявленных  требований.

ООО «МАШИНОТОРГ» обратилось в суд с апелляционной жалобой, в которой сослалось на неправильное применение норм материального права, просило отменить решение суда и принять по делу новый судебный акт.

Общество утверждает, что нарушения выявлены в ходе одной проверки по одному договору, поэтому подлежит применению часть 2 статьи 4.4 КоАП РФ.

Заявитель жалобы явку представителя в судебное заседание не обеспечил.

Административный орган в отзыве на апелляционную жалобу просил решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В судебном заседании представитель Управления поддержал доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителя ООО «МАШИНОТОРГ».

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.

Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Часть 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней.

Часть 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.

Часть 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые названы в статье 23 данного Закона.

Согласно пункту 3 статьи 23 Закона №173-ФЗ порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Инструкцией № 138-И установлен порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

В силу пункта 6.5 Инструкции № 138-И резидент для оформления ПС в уполномоченном банке представляет заполненную форму ПС, документы и информацию, на основании которых заполнена указанная форма, в зависимости от того, какое из указанных ниже исполнений обязательств по контракту (кредитному договору) начнется раньше, включая срок их проверки уполномоченным банком, установленный пунктами 6.7 и 6.11 настоящей Инструкции, не позднее, в частности, следующего срока:

- при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации по контракту (кредитному договору) от нерезидента на счет резидента, открытый в уполномоченном банке или в банке-нерезиденте, - не позднее срока, установленного настоящей Инструкцией для представления резидентом справки о валютных операциях (пункт 6.5.1).

Согласно пунктам 3.6 и 3.8 Инструкции №138-И в случае осуществления валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента, и (или) со списанием с его расчетного счета в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации в пользу нерезидента, по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в уполномоченный банк следующие документы: справку о валютных операциях; документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки (за исключением случаев, установленных пунктами 3.10 - 3.13 и 3.15 настоящей Инструкции):

при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в выписке из расчетного счета резидента либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении на этот расчетный счет резидента валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента.

В силу подпункта 9.2.2 Инструкции № 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции (за исключением статистической формы учета перемещения товаров), представляются резидентом в банк ПС  в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.

Материалами дела подтверждается, что 24.02.2014 между ООО «МАШИНОТОРГ» (продавец) и товариществом с ограниченной ответственностью «Анталпром» (покупатель), Республика Казахстан,  заключен договор поставки №02/04.

По данному договору в уполномоченном банке – ОАО АИКБ «Татфондбанк» 14.04.2014 заявителем жалобы оформлен паспорт сделки №14040004/3058/0000/1/1.

В рамках исполнения условий договора покупателем произведена оплата в счет поставки товара на сумму 1 320 000 руб. по платежному  поручению от 03.03.2014 № 121.

В целом по договору от 24.02.2014 №02/04 от нерезидента на расчетный счет Общества поступили денежные средства на общую сумму 4 734 990 руб. (платежные поручения от 03.03.2014 № 121, от 20.03.2014 № 452, от 06.05.2014 № 99), что превышает в эквиваленте 50 000 долларов США.

        В свою очередь Обществом произведена в адрес иностранного партнера отгрузка товара по товарным накладным от 22.04.2014 № 1 на сумму 1 262 664 руб., от 11.05.2014 № 2, от 12.05.2014 № 3, 4 на суммы 1 262 664 руб., 1 262 664 руб. и 946 998 руб. соответственно.

Факт несоблюдения Обществом установленных Инструкцией № 138-И сроков представления справок о валютных операциях и документов, связанных с проведением указанных в них валютных операций, оформления  ПС, справок о подтверждающих документах   и   документов, подтверждающих исполнение обязательств по договору, установлен судом первой инстанции и подтвержден  материалами дела (протоколами об административных правонарушениях от 11.03.2015 №97-15/32, № 97-15/33, № 97-15/34, № 97-15/35, № 97-15/36, № 97-15/37).

Из обстоятельств дела усматривается, что у Общества имелась возможность для соблюдения