Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2015 по делу n А79-4832/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

участником рынка электроэнергии и фактически обладая необходимыми денежными ресурсами, осуществляло свою деятельность формально через отношения комиссии. Разумных объяснений построения взаимоотношений по такой схеме материалы дела не содержат.

В соответствии с определениями Конституционного Суда Российской Федерации от 08.04.2004 № 169-О и от 04.11.2004 № 324-О о недобросовестности налогоплательщиков может свидетельствовать ситуация, когда с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создаются схемы незаконного уклонения от уплаты налогов, что может привести к нарушению публичных интересов в сфере налогообложения и к нарушению конституционных прав и свобод других налогоплательщиков. Оценка же добросовестности налогоплательщика предполагает оценку заключенных им сделок, их действительности, особенно в тех случаях, когда они не имеют разумной деловой цели. Заключенные сделки должны не только формально соответствовать законодательству, но и не вступать в противоречие с общим запретом недобросовестного осуществления прав налогоплательщиком.

Так материалами дела подтверждено, что Общество приобретало на оптовом рынке электроэнергию, не получая от комитентов достаточных денежных средств для её оплаты, перечисление денежных средств от комитентов Обществу и обратно фактически не зависело от данных отчётов комиссионера, объёмы приобретённой и реализованной электроэнергии в рамках свободных двусторонних договоров превышают данные отчётов комиссионера, что свидетельствует о формальном документообороте в рамках договоров комиссии.

Следует также отметить, что для формирования первоначального платежа общества с ограниченной ответственностью «Инвестиционно-финансовая компания «Капитал Групп Менеджмент» по договору комиссии руководитель Общества Ширунов М.Ю. предоставил обществу с ограниченной ответственностью «РЭК» заём в сумме 20 000 000 рублей, перечисленные последним на расчётный счёт общества с ограниченной ответственностью «Инвестиционно-финансовая компания «Капитал Групп Менеджмент».

    Тот факт, что денежные средства (экономический эффект от сделок купли-продажи электроэнергии), пройдя цепочку подконтрольных    Антиповой Е.В. и Антипову Э.В. юридических лиц, поступали на счета Антиповой Е.В. и Антипова Э.В., а также наличие иных подрядных отношений Общества и арендных отношений директора Общества                        Ширунова М.Ю. с организациями, подконтрольными Антиповой Е.В. и Антипову Э.В., свидетельствует о том, что в данном случае согласованные действия участников сделок направлены на создание условий для целенаправленного уклонения от уплаты налогов с дохода от реализации электроэнергии на оптовом рынке.

Допрошенный Инспекцией в качестве свидетеля Антипов Эдуард Владимирович (протокол допроса от 02.09.2013 №13-12/912) показал, что он получил высшее образование по специальности инженер-механик, закончил в 1992 году Нижегородский ВВУТ им. Баграмяна, занимался разными видами деятельности, в основном оптовая торговля. В учебно-тренировочном центре специализируется на обучении сотрудников охранных организаций. Названия организаций общество с ограниченной ответственностью «Торгово-строительная компания» ИНН/КПП 2130042510/213001001 и обществ с ограниченной ответственностью  «Инвестиционно-финансовая компания «Капитал Групп Менеджмент» ИНН 2130080459 возможно слышал, однако учредителем и руководителем указанных организаций не являлся, соответственно о деятельности указанных организаций ничего сказать не может. Организация ОАО «Чувашская энергосбытовая компания» знакома, с руководителем Шируновым Михаилом Юрьевичем общался в рабочем порядке. В ходе своей деятельности сталкивался с большим количеством организаций, поэтому подробности сделок с конкретными организациями (обществами с ограниченной ответственностью  «Торгово-строительная компания», «Вигантас» ИНН 2130064707, ИК «Капитал» ИНН 213001050, «Инвестиционно-финансовая компания «Капитал Групп Менеджмент», ИГ «Итон» ИНН 2130091193) сказать не может, в ходе своей деятельности занимался оптовой торговлей, при этом продавал все, что не запрещено законом, вопросами приобретения и продажи электроэнергии на оптовом рынке электроэнергии не занимался, денежные средства, полученные от вышеуказанных организаций на банковскую карточку, использовал в личных целях».

При этом показания Антипова Э.В. носят противоречивый характер, и не подтверждаются материалами дела, полученными в ходе контрольных мероприятий. Так, согласно документам, представленным АКБ «БТА-Казань» (ОАО), 29.04.2010 генеральным директором общества с ограниченной ответственностью «Торгово-строительная компания» Антиповой Е.В. выдана доверенность Антипову Э.В. на представительство интересов организации в любых государственных, административных и иных учреждениях, с правом представления заявлений и получения свидетельств, решений, заключений, требований, писем, договоров и других документов, в том числе получения секретных ключей ЭЦП и паролей к системе Клиент-Банк. В материалах проверки также имеется доверенность от 16.09.2010, выданная Антипову Э.В. на представительство интересов общества с ограниченной ответственностью «Торгово-строительная компания» в любых государственных, административных и иных учреждениях, предприятиях, организациях, доверенности от 15.12.2010 №№ 1, 2, выданные руководителем общества с ограниченной ответственностью «Инвестиционно-финансовая компания «Капитал Групп Менеджмент» Антиповой Е.В. Антипову Э.В. на право получения банковских выписок, карточки с образцами подписей и оттиска печати. Значительная часть денежных средств  с расчетных счетов указанных организаций зачислялась на банковские счета Антипова Э.В. и                   Антиповой Е.В., что опровергает  показания Антипова Э.В. о его неосведомленности о деятельности обществ с ограниченной ответственностью «Торгово-строительная компания» и «Инвестиционно-финансовая компания «Капитал Групп Менеджмент». Также из показаний Дружининой Е.В., являющейся генеральным директором общества с ограниченной ответственностью УК «Кречет ЦБ», полученных в ходе проведения допроса от 30.08.2013 (протокол допроса № 13-12/910) следует, что Антипов Э.В. и Антипова Е.В. ей знакомы, контактирует с ними только по личным обстоятельствам, письма с указанием ее данных, в том числе для банков, оформлялись по личным просьбам Антипова Э.В.

Опрошенные работники Общества Степанов А.А., Никонорова С.Н., Сергеева А.В., Байбикова А.Р. показали, что договоры с обществами с ограниченной ответственностью «Торгово-строительная компания» и  «Инвестиционно-финансовая компания «Капитал Групп Менеджмент» заключались непосредственно руководителем Общества Шируновым Михаилом Юрьевичем, с руководителями указанных организаций никто из перечисленных сотрудников не контактировал.

Письменные пояснения Антиповой Е.В., представленные Обществом, не могут быть приняты во внимание, поскольку не опровергают выводы Инспекции. Более того, подлинность подписи никем не удостоверена.

Судом апелляционной инстанции также учтено, что наличие согласованных действий направленных на создание условий для целенаправленного уклонения от уплаты налогов с дохода от реализации электроэнергии на оптовом рынке подтверждаются показаниями                   Ширунова М.Ю., полученных в рамках расследования уголовного дела (протокол допроса от 26.11.2014).

Таким образом, Арбитражный суд Чувашской Республики полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

В соответствии со статьёй 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на Общество.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

            ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 27.10.2014 по делу № А79-4832/2014 в обжалуемой части оставить без изменения.

Апелляционную жалобу открытого акционерного общества «Чувашская энергосбытовая компания» оставить без удовлетворения.

Возвратить открытому акционерному обществу «Чувашская энергосбытовая компания» из федерального бюджета государственную пошлину в размере 1000 рублей, излишне уплаченную по квитанции от 21.11.2014 №4876.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня его принятия.

Председательствующий

Т.В. Москвичева

Судьи

М.Б. Белышкова

А.М. Гущина