Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 22.05.2008 по делу n А43-31101/2007. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

не  являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу.

При таких обстоятельствах налоговым органом доход предпринимателя неправомерно исчислен за 2005 год в размере                              26 687 рублей.

С учетом изложенного обоснованным является вывод суда первой инстанции о том, что доход предпринимателем получен в 2005 году - в размере 1 687 рублей (платежное поручение от 30.08.2005 № 389), в 2006 году - в размере 9 452 рублей (платежные поручения от 29.09.2005 № 588, от 01.02.2006 № 34).

В силу статьи 221 Кодекса при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют  налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Кодекса, в сумме фактически  произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав расходов,  принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью    в    качестве    индивидуального    предпринимателя,    профессиональный налоговый   вычет   производится   в   размере   20   процентов   общей   суммы   доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами  понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

По смыслу приведенных норм действующее налоговое законодательство не предусматривает исчисление налога на доходы физических лиц без учета расходов, которые должны приниматься либо в форме документально подтвержденных расходов, либо в форме 20 процентов общей суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Поскольку предпринимателем при проведении выездной налоговой проверки не представлены документы, подтверждающие понесенные расходы, инспекцией неправомерно не учтены при определении налоговой базы  расходы  в размере 20 процентов от суммы дохода.

С учетом требований абзаца 4 пункта 1 статьи 221 Кодекса налогооблагаемая база для исчисления налога на доходы физических лиц  составила в 2005 году 1 349 рублей 60 копеек (1 687 рублей х 20%), соответственно налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате предпринимателем    в     бюджет     составляет     175 рублей 45 копеек (1 349 рублей 60 копеек х 13%).

Таким образом, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о неправомерности начисления предпринимателю налога на доходы физических лиц за 2005 год в размере 3 293 рублей 55 копеек,  пеней в размере 525 рублей 91 копейки и штрафных санкций по налогу на доходы физических лиц по пункту 1 статьи 122 Кодекса  в размере 486 рублей  31 копейки, единого социального налога за 2005 год в размере 2 500 рублей 30  копеек, пеней  в размере 395 рублей 77 копеек и штрафных санкций по единому социальному налогу по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 329 рублей 62 копеек.

С учетом требований  пункта 4 статьи 112, пункта 3 статьи 114 Кодекса, полно и всесторонне исследовав представленные доказательства и учитывая смягчающие  обстоятельства, суд первой инстанции обоснованно  снизил  размер штрафа по статье 119 Кодекса до 2 400 рублей, признав  решение инспекции недействительным  в части  применения штрафных санкций по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу по статье 119  Кодекса  в размере 16 188 рублей.

Изложенным опровергаются доводы апелляционной жалобы.

С учетом изложенного суд первой инстанции правомерно признал недействительным решение налогового органа от 18.10.2007 № 75 в указанной части.

Арбитражный суд  Нижегородской области полно и всесторонне выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела,  выводы суда соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права, являющихся  в силу  части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  в любом случае основаниями для отмены судебного акта,  не допущено, в связи с чем апелляционная жалоба  удовлетворению не подлежит.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина за рассмотрение апелляционной жалобы относится на инспекцию.  

Руководствуясь статьями 266 – 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд апелляционной инстанции

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда Нижегородской области от 11.02.2008 по делу № А43-31101/2007-6-1023 оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Нижегородской области - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок с даты принятия.

Председательствующий судья                                   М.Б. Белышкова

Судьи                                                                          И.А. Смирнова

                                                                                    В.Н. Урлеков