Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2014 по делу n А43-3989/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Березина ул., д. 4, г. Владимир, 600017

http://1aas.arbitr.ru,  тел/факс: (4922) телефон 44-76-65, факс 44-73-10

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г.Владимир        

«16» июля  2014 года                                                  Дело № А43-3989/2014

Резолютивная часть постановления объявлена  11.07.2014.

Постановление изготовлено в полном объеме  16.07.2014.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе судьи                    Урлекова В.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Князевой О.С.(Горевой О.С.), рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Чувашской Республике на решение Арбитражного суда Нижегородской  области  от 28.04.2014 по делу № А43-3989/2014,  принятое судьей Мукабеновым  И.Ю. в порядке упрощённого производства по заявлению  общества с ограниченной ответственностью «ЛУКОЙЛ-Волганефтепродукт»  (ОГРН 1045207464994 ИНН 5260136595, г. Нижний Новгород, ул. Грузинская, д. 26), о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Чувашской Республике  от 11.02.2014  №25 о привлечении к административной ответственности.

В судебном заседании участвуют представители:

от Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Чувашской Республике–  Парфильев В.А. по доверенности от 10.07.2014 №12 сроком действия до 31.12.2014, Андреев В.В. по доверенности от 10.07.2014 №12 сроком действия до 31.12.2014, Осипов А.В. по доверенности от 29.04.2014 №9 сроком действия до 31.12.2014;

от общества с ограниченной ответственностью «ЛУКОЙЛ-Волганефтепродукт» –  Зотова М.Ю. по доверенности от 11.12.2012 №52АА1258442 сроком действия до 31.12.2014.

Первый арбитражный апелляционный суд установил:

Общество с ограниченной ответственностью «ЛУКОЙЛ-Волганефтепродукт»  (далее – ООО «ЛУКОЙЛ-Волганефтепродукт», общество) обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Чувашской Республике (далее – Инспекция, налоговый орган) от 11.02.2014 №25 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде наложения штрафа в размере  40 000 рублей.

В обоснование своего заявления ООО «ЛУКОЙЛ-Волганефтепродукт» указало на малозначительность совершенного правонарушения, которое, по мнению общества, не содержит существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Инспекция с заявленными требованиями не согласилась, ссылаясь на наличие в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и отсутствие оснований для признания его малозначительным.

Учитывая, что сторонами не представлено возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства, суд первой инстанции, руководствуясь статьями 226 - 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассмотрел дело в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Нижегородской области от 28.04.2014 оспариваемое постановление отменено по основанию малозначительности совершенного обществом правонарушения.

Инспекция обратилась в арбитражный суд с апелляционной жалобой, в которой сослалась на несоответствие выводов, изложенных в решении, фактическим обстоятельствам дела и неправильное применения судом первой инстанции норм материального права, в связи с чем просила решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт.

Законность принятого Арбитражным судом Нижегородской области решения проверена Первым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном в статьях 259, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, 31.01.2014 сотрудниками Инспекции на основании поручения заместителя начальника инспекции от 31.01.2014 №9 проведена проверка соблюдения обособленным подразделением                  АЗС №138 филиала ООО «ЛУКОЙЛ-Волганефтепродукт», расположенного по адресу: Чувашская Республика, Чебоксарский район, д.Большие Карачуры, ул.Южная, д.2»а» порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

В ходе проверки установлено, что за период с 01.12.2013 по 31.01.2014 получена выручка наличными денежными средствами с применением контрольно-кассовой техники модели Штрих-ФР-К заводской номер 00019152 и Штрих-Комбо-ФР-К заводской номер 00010752 в размере 23.563.600 руб. При этом на данные суммы приходные кассовые ордера не оформлены, в кассовой книге данные суммы не отражены. В проверяемом периоде Обществом кассовая книга не велась (отсутствовала), приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств не оформлялись (не выписывались), денежная наличность в кассу Общества не приходовалась, лимит остатка денежных средств для Общества не определен, что является нарушением пунктов 2.5, 3.1, 3.3, 5.1, 5.2, 5.6, 6.1 Положения Банка России от 12.10.2011 №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории Российской Федерации».  

31.01.2014 оформлены акт проверки полноты учета выручки №007377 и акт о проверке наличных денежных средств кассы.

05.02.2014 в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении №00000014.

По результатам рассмотрения протокола об административном правонарушении и иных материалов административного производства начальником налогового органа 11.02.2014 вынесено постановление по делу об административном правонарушении №25 о привлечении                                  ООО «ЛУКОЙЛ-Волганефтепродукт» к административной ответственности по части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначении ему административного наказания в виде наложения штрафа в размере 40 000 рублей.

Посчитав данное постановление незаконным, общество обжаловало его в арбитражный суд.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о доказанности административным органом состава вменяемого обществу административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и наличии правовых оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным.

Рассмотрев апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд приходит к следующему.

В соответствии с частями 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Центральным банком Российской Федерации утверждено Положение от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее – Положение) в целях организации на территории Российской Федерации наличного денежного обращения.

Пунктами 3.1 и 3.3 Положения №373-П установлено, что прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001. При ведении юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем кассовых операций с применением контрольно-кассовой техники по окончании их проведения на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

Платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом) помимо приходного кассового ордера 0310001, указанного в абзаце первом настоящего пункта, оформляется приходный кассовый ордер 0310001 на общую сумму наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом).

На основании пункта 5.1 Положения №373-П для учета поступающих в кассу наличных денег и выдаваемых из кассы наличных денег, юридическое лицо должно вести кассовую книгу 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 (расходному кассовому ордеру 0310002), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги. Кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись. Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии - руководителем и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу 0310004 не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции. Обособленное подразделение после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня передает лист кассовой книги 0310004 за этот рабочий день не позднее следующего рабочего дня юридическому лицу. В случае оформления кассовой книги 0310004 на бумажном носителе обособленным подразделением передается отрывной второй экземпляр листа кассовой книги 0310004, а в случае оформления кассовой книги 0310004 с применением технических средств - распечатанный на бумажном носителе второй экземпляр листа кассовой книги 0310004. Передача обособленным подразделением листа кассовой книги 0310004 юридическому лицу может осуществляться в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. В этом случае передача листа кассовой книги 0310004 на бумажном носителе осуществляется в соответствии с правилами документооборота, утвержденными юридическим лицом (пункты 5.2 – 5.6 Положения №373-П).

Для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы, юридическое лицо, индивидуальный предприниматель ведут кассовую книгу 0310004 (пункт 5.1 Положения).

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001 (расходному кассовому ордеру 0310002), оформленному на полученные (выданные) наличные деньги (пункт 5.2 Положения).

Из пункта 6.1 Положения следует, что юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим Положением, в том числе, внесение в кассовую книгу 0310004 всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров 0310001 и расходных кассовых ордеров 0310002 (полное оприходование в кассу наличных денег).

Таким образом, требования к порядку работы с денежной наличностью и к ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу полученных Обществом денежных средств.

Под оприходованием в кассу денежной наличности понимается ряд последовательных действий, которые необходимо совершить в день поступления (в том числе оформить приходные кассовые ордера о поступивших наличных денежных средствах в кассу организации) и внести в тот же день в кассовую книгу организации записи о поступивших денежных средствах, невыполнение которых свидетельствует о нарушении порядка ведения кассовых операций.

Следовательно, неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности есть несоблюдение совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе отражения всех операций по приходу наличности в кассовой книге.

Факт совершения обществом вменяемого ему административного правонарушения, выразившегося в неоприходовании денежной наличности, подтверждается актом проверки полноты учета выручки от 31.01.2014 №007377 (Т. 1 л.д.73-74), актом о проверке наличных денежных средств кассы от 31.01.2014 (Т.1 л.д.75), протоколом об административном правонарушении от 05.02.2014 №00000014 (Т.1 л.д. 11-12), то есть предусмотренными законом средствами доказывания, которым судом первой инстанции дана надлежащая правовая оценка в их совокупности.

При таких  обстоятельствах Арбитражный суд Нижегородской области  пришёл к верному выводу о наличии в бездействии ООО «ЛУКОЙЛ-Волганефтепродукт» состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно части 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Следовательно, при решении вопроса о виновности юридического лица в совершении административного правонарушения именно на него возлагается обязанность по доказыванию принятия всех зависящих от него мер по соблюдению соответствующих положений и норм.

Основанием для освобождения заявителя от ответственности могут служить