Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2014 по делу n А39-5523/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

 В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Главой 9 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки.

В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорт сделки, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее по тексту - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее по тексту - подтверждающие документы):

9.1.1. в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - таможенную декларацию, а также иные документы, используемые в качестве таможенной декларации, за исключением временной таможенной декларации, транзитной таможенной декларации и итоговой таможенной декларации (в графе 7 которой указывается буквенный код "ЗПК") (далее по тексту - таможенные декларации).

В соответствии с пунктом 9 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И графа 9 заполняется только в случае, если в графе 4 указаны коды видов подтверждающих документов 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3, 04_4.

В графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них:

1 - исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;

2 - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты;

3 - исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее

полученного аванса от резидента;

4 - предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты.

В соответствии с пунктом 10 Приложения 5 «Порядок заполнения справки о подтверждающих документах» к Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012г. №138-И, графа 10 заполняется только при указании в графе 9 признака "2" и указании в графе 4 кодов видов подтверждающих документов 013, 02_3, 03_3, 04_3.

В графе 10 указывается резидентом, оформившим паспорт сделки, информация об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг, переданных ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке ПС, который определяется резидентом исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота.

Условиями контракта от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13, спецификации  от 31.01.2013 №17 и дополнительного соглашения от 02.04.2013 №21  к контракту от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 предусмотрена предоплата в размере 50% предоплата, а на оставшиеся 50% предоставлена отсрочка на оплату товара в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции (отсрочка платежа), которая была соблюдена сторонами при исполнении контракта от 21.01.2013 №4/30311 /СК500/13: что подтверждено платежным поручением  от 11.02.2013 №000027, выпиской из лицевого счета за 11.02.2013, справкой о поступлении валюты Российской Федерации от 28.02.2013, счетом-фактурой от 02.04.2013 №73, товарной накладной от 02.04.2013 №82, СМR от 02.04.2013, товарной накладной от 02.04.2013 № 84, счетом-фактурой от 02.04.2013 № 74, СМR от 26.02.2013.

Поскольку в справке о подтверждающих документах от 13.05.2013г. по строкам 2, 3, 4 в графе 4 "Код вида подтверждающего документа" указан код вида подтверждающего документа 02 3, и так как условиями контракта от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 и условиями спецификаций от 31.01.2013 №17, от 26.02.2013 №20, от 06.03.2013 №22 предусмотрен аванс и отсрочка платежа за отгруженные товары и по состоянию на дату выпуска товара указанную в графе 3 в строках 2, 3, 4 справки о подтверждающих документах, оплата за отгруженный товар нерезидентом полностью не была осуществлена, то, в соответствии требованиями Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012г. № 138-И (пункт 9.1 Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012г. №138-И и пункта 9 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к Инструкции) в графе 9 "Признак поставки" справки о подтверждающих документах от 13.05.2013

1) по строке 2 по подтверждающему документу №82 сумму 1019053, 37 рублей следовало разбить: на сумму 649406 рублей 90 копеек, с указанием признака поставки "1", свидетельствующий об исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента в размере 50%,

- и на сумму 369646 рублей 47 копеек с указанием признака поставки "2", свидетельствующий о предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты в размере 50% и указать в графе 10 "Ожидаемый срок" дату "22.04.2013",

2) по строке 3 по подтверждающему документу №84 сумму 282483 рублей 49 копеек следовало указать признак поставки "2", свидетельствующий о предоставлении резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты и указать в графе 10 "Ожидаемый срок" дату "22.04.2013",

3) по строке 4 по подтверждающему документу №147 сумму 2517637 рублей 97 копеек следовало разбить:

- на сумму 1.233.898 рублей 60 копеек, с указанием признака поставки "1", свидетельствующий об исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента, в размере 50%

- и на сумму 1283739 рублей 37 копеек с указанием признака поставки "2", свидетельствующий о предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты в размере 50% и указать в графе 10 "Ожидаемый срок" дату "19.05.2013", свидетельствующую об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров.

Как следует из материалов дела, Общество в справке о подтверждающих документах от 13.05.2013 на суммы 1019053 рубля 37 копеек, 282482 рубля 49 копеек, 2517637 рублей 97 копеек, 999297 рублей 57 копеек в графе 9 "Признак поставки" проставлен признак "1", который указывается при исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента.

Таким образом, справка о подтверждающих документах от 13.05.2013 на суммы 1019053 рубля 37 копеек, 282483 рубля 49 копеек, 2517637 рубля 97 копеек Обществом в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России (ОАО) 15.05.2013 представлена с нарушением установленного порядка, что привело к отражению в ведомости банковского контроля по ПС №13020002/1481/0853/1/0 в подразделе III. "Сведения о подтверждающих документах" недостоверной информации в графе 9 "Признак поставки" и в графе 10 "Ожидаемый срок".

С учетом изложенного, Управление и суд первой инстанции пришли к обоснованному выводу о том, что в действиях Общества усматривается состав вменяемого административного правонарушения, поскольку правильность заполнения граф справки о подтверждающих документах также относится к порядку представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Нарушение указанного порядка образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В части 1 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о невозможности соблюдения Обществом приведенных правил в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется. Обстоятельств, способных помешать Обществу надлежаще исполнить обязанность по надлежащему оформлению справки о подтверждающих документах, в ходе административного расследования не установлено.

       Процессуальных нарушений, являющихся основанием для отказа в привлечении к административной ответственности, Управлением не допущено. Протокол и постановление о назначении административного наказания вынесены в присутствии представителей Общества.

Таким образом, Арбитражный суд Республики Мордовия полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, не допущено, в связи с чем апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

П О С Т А Н О В И Л :

решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 20.03.2014 по делу №А39-5523/2013 оставить без изменения.

Апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Сарансккабель-500» оставить без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий                        

   Т.В. Москвичева

Судьи

   А.М. Гущина

   В.Н. Урлеков