Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2014 по делу n А39-5523/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

  ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Березина ул., д. 4, г. Владимир, 600017

http://1aas.arbitr.ru,  тел/факс: (4922) телефон 44-76-65, факс 44-73-10

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Владимир                                            

«04» июня  2014 года                                                        Дело № А39-5523/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 28.05.2014.

Постановление в полном объеме изготовлено 04.06.2014.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Москвичевой Т.В.,

судей Гущиной А.М., Урлекова В.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания  Егоровой В.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Сарансккабель-500», г.Саранск,

на решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 20.03.2014 по делу №А39-5523/2013, приятое судьей Цыгановой Г.А.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сарансккабель-500» о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия от 31.10.2013 №89-13/49П.

В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не явились.

Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Республике Мордовия  (далее по тексту – Управление) проведена плановая проверка общества с ограниченной ответственностью «Сарансккабель-500» (далее по тексту – Общество) по вопросу соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Усмотрев в действиях Общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, Управление 17.10.2013 составило в отношении Общества протокол об административном правонарушении №  09-03-06/49.

Заместитель руководителя Управления, рассмотрев материалы проверки, 31.10.2013 вынес постановление о назначении Обществу административного наказания по делу об административном правонарушении № 89-13/49П в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в Арбитражный суд Республики Мордовия с требованием о признании его незаконным и отмене.

Решением от 20.03.2014 в удовлетворении заявленных требований отказано.

В апелляционной жалобе Общество ссылается на  неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела. По мнению Общества, в его действиях отсутствует состав вменённого административного правонарушения.

Указывает, что установленная валютным законодательством обязанность по представлению справки о подтверждающих документах Обществом выполнена, указание резидентом в справке о подтверждающих документах от 13.05.2013 в графе 9 «Признак поставки» признака «1» не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Управление в отзыве на апелляционную жалобу просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, Первый арбитражный апелляционный суд не усмотрел оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

 Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям, порядка представления отчётов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учётных и отчётных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок в виде наложения административного штрафа на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, между Обществом (продавец) и обществом с ограниченной ответственностью "Мегатрон М" (Республика Беларусь, г. Минск) (покупатель) заключен контракт  от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 на поставку продукции, наименование, количество и стоимость которой указываются в спецификациях, прилагаемых к контракту и составляющих его неотъемлемую часть. Допускается поставка продукции отдельными партиями (пункт 1.1, 1.2 контракта  от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13).

Валюта контракта и платежа - российский рубль. Сумма контракта составляет ориентировочно 50000000 рублей (пункт 3.1 контракта).

Пунктом 3.2 указанного контракта предусмотрены следующие условия оплаты: 50% предоплата в течение 5 банковских дней с момента выставления счета на оплату, оставшиеся 50% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней, с даты отгрузки продукции. Датой оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет продавца.

Форма оплаты указывается в каждой спецификации отдельно.

К контракту №4/30311/СК500/13  подписано 6 спецификаций (от 31.01.2013 №17, от 08.02.2013 №18, от 21.02.2013 №19, от 26.02.2013 №20, от 28.02.2013 №21, от 06.03.2013 №22), в том числе:

1)           Спецификация от 31.01.2013 №17  с указанием в ней: наименования продукции, количества, цены на общую сумму 1298813 рублей 66 копеек на условиях FCA Саранск с учетом стоимости тары.

Форма оплаты: 50% - предоплата, оставшиеся 50% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

Срок поставки продукции: в течении 35 дней с момента поступления 50% на расчетный счет продавца.

2) Спецификация от 26.02.2013 №20 с указанием в ней: наименования продукции, количества, цены на сумму 1527009,35 рублей на условиях FCA Саранск с учетом стоимости тары.

Форма оплаты: 50% - предоплата, оставшиеся 50% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

 Срок поставки продукции: в течении 35 дней с момента поступления 50% на расчетный счет продавца.

Грузоотправитель: общество с ограниченной ответственностью "ТД "Рыбинсккабель", 152916, Россия, Ярославская область, г.Рыбинск, проспект 50 лет Октября, д.60.

3) Спецификация от 06.03.2013 №22 с указанием: наименования продукции, количества, цены на сумму 940787рублей 77 копеек на условиях FCA Саранск с учетом стоимости тары.

Форма оплаты: 50% - предоплата, оставшиеся 50% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней, с даты отгрузки продукции.

Срок поставки продукции: в течение 35 дней с момента поступления 50% на расчетный счет продавца.

Грузоотправитель: общество с ограниченной ответственностью "ТД "Рыбинсккабель", 152916, Россия, Ярославская область, г. Рыбинск, проспект 50 лет Октября, д.60.

Общество в целях исполнения контракта  от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13  оформило в Мордовском отделении №8589 ОАО "Сбербанк России" паспорт сделки  от 07.02.2013 №13020002/1481/0853/1/1 на сумму 50000000 российских рублей с датой завершения исполнения обязательств по контракту 31.12.2013.

К контракту от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 заключено 3 дополнительных соглашения от 02.04.2013 №21, от 24.04.2013 №22, от 25.04.2013 №23 об изменении условий спецификаций от 31.01.2013 №17, от 26.02.2013 №20, от 06.03.2013 №22.

Условиями пункта 3.2 контракта от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 и спецификации  от 31.01.2013 №17 к контракту от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 установлена форма оплаты: 50% - предоплата, оставшиеся 50% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

В соответствии с условиями формы оплаты, на счет Общества (счет №40702810139010001863 в Мордовском отделение №8589 ОАО "Сбербанк России") от общества с ограниченной ответственностью "Мегатрон М" (счет №3012026930026 в "Франсабанк" ОАО MINSK) 11.02.2013 зачислены денежные средства в сумме 649406 рублей 90 копеек, как оплата за товар по спецификации №17, по платежному поручению от 11.02.2013 №000027 в сумме 649406 рублей 90 копеек, что подтверждается выпиской из лицевого счета за 11.02.2013.

На зачисленые на счет денежных средств в сумме 649406 рублей 90 копеек, Обществом оформлена справка о валютных операциях от 28.02.2013, которая была представлена в уполномоченный банк 12.08.2013 и принята в банк 12.08.2013, что подтверждается отметкой ответственного лица банка.

Пунктом 2.2 контракта от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 определено, что сроки и условия поставки продукции указываются в каждой спецификации отдельно.

В рамках контракта от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13, спецификации от 31.01.2013 №17 и в счет полученной предоплаты, Обществом в адрес общества с ограниченной ответственностью "Мегатрон М" отгружен товар - кабель АВВГ на общую сумму 1301536,86 рублей в том числе: по товарной накладной от 02.04.2013 №82 отгружен товар на сумму 1019053 рублей 37 копеек, что подтверждается счетом-фактурой от 02.04.2013 №73, CMR б/н от 02.04.2013, по товарной накладной от 02.04.2013 №84 отгружен товар на сумму 282483 рублей 49 копеек, что подтверждается счетом-фактурой от 02.04.2013 №74, CMR б/н от 02.04.2013.

На вывоз товара с территории Российской Федерации на сумму 1019053 рублей 37 копеек и 282483 рублей 49 копеек Обществом, 13.05.2013 оформлена справка о подтверждающих документах, которая представлена в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России 15.05.2013 и принята банком 15.05.2013, что подтверждается отметкой ответственного лица банка.

В справке о подтверждающих документах от 13.05.2013 указано: по строке 2: в графах 2 и 3 "Подтверждающий документ": номер - 82, дата - 02.04.2013; в графе 4 "Код вида подтверждающего документа": 02_3 (отгрузка товаров при их вывозе с территории Российской Федерации без оформления декларации на товары); в графах 5 и 6 "Сумма по подтверждающему документу": код валюты - 643 (российский рубль), сумма - 1019053, 37; в графе 9 "Признак поставки": 1 (исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента); в графе 11 "Код страны грузополучателя": 112 (Республика Беларусь); по строке 3: в графах 2 и 3 "Подтверждающий документ": номер - 84, дата - 02.04.2013; в графе 4 "Код вида подтверждающего документа": 02_3 (отгрузка товаров при их вывозе с территории Российской Федерации без оформления декларации на товары); в графах 5 и 6 "Сумма по подтверждающему документу": код валюты - 643 (российский рубль), сумма - 282483,49; в графе 9 "Признак поставки": 1 (исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента); в графе 11 "Код страны грузополучателя": 112 (Республика Беларусь).

Справка о подтверждающих документах от 13.05.2013 подписана коммерческим директором Общества Ремневым А.Н.

Оставшаяся часть неоплаченной стоимости отгруженного товара в сумме 652129 рублей 96 копеек (1301536,86 - 649406,90), согласно пункту 3.2 контракта от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 и условиям оплаты указанных в спецификации от 31.01.2013 №17, в дополнительном соглашении от 02.04.2013 №21 подлежит оплате покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

Отгрузка партии товара Обществом в адрес общества с ограниченной ответственностью "Мегатрон М" по спецификации от 31.02.2013 №17  произведена 02.04.2013, что подтверждено отметкой в строке 21 CMR6/№.

Таким образом, согласно условиям пункта 3.2 контракта от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13 и спецификации от 31.01.2013 №17, дополнительного соглашения  от 02.04.2013 №21 к контракту от 21.01.2013 №4/30311/СК500/13, оставшиеся 50% за отгруженный товар должны поступить от общества с ограниченной ответственностью "Мегатрон М" на счет Общества в срок - в течение 20 календарных дней от 02.04.2013 с даты отгрузки товара, то есть не позднее 22.04.2013.

Учитывая изложенное, Общество предоставило покупателю отсрочку по оплате товара до 22.04.2013.

На счёт Общества 22.04.2013 были зачислены денежные средства в сумме 652130 рублей 03 копеек, перечисленные обществом с ограниченной ответственностью "Мегатрон М" по платежному поручению  от 22.04.2013 №000127, что подтверждено выпиской Мордовского отделения №8589 ОАО "Сбербанк России" из лицевого счета Общества за 22.04.2013. В поле "Назначение платежа" платежного поручения указано {VO10200} за кабельную продукцию. Контракт  от 21.01.2013 № 4/30311/СК500/13, спецификация  от 31.01.2013 №17, накладная  от 02.04.2013 №82, накладная от 02.04.2013 №84, НДС 0.

В связи с зачислением на счет Общества денежных средств в сумме 652130 рублей 03 копеек заявителем оформлена справка о валютных операциях от 16.05.2013, которая представленная в Мордовское отделение №8589 ОАО "Сбербанк России" 16.05.2013 и принятая банком 17.05.2013 согласно отметке ответственного лица банка.

Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Федеральный закон № 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Федерального закона).

Согласно части 1 статьи 20 Федерального закона № 173-ФЗ Банк России в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей