Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2014 по делу n А39-5528/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

в случае, если в графе 4 указаны коды видов подтверждающих документов 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3, 04_4.

В графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них:

1 - исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;

2 - предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты;

3 - исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счет ранее

полученного аванса от резидента;

4 - предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты.

В соответствии с пунктом 10 Приложения 5 «Порядок заполнения справки о подтверждающих документах» к Инструкции Центрального банка РФ от 04.06.2012г. №138-И, графа 10 заполняется только при указании в графе 9 признака "2" и указании в графе 4 кодов видов подтверждающих документов 013, 02_3, 03_3, 04_3.

В графе 10 указывается резидентом, оформившим паспорт сделки, информация об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг, переданных ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока зачисления денежных средств на счет резидента в банке ПС, который определяется резидентом исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота.

Условия контракта  от 19.06.2012 №1968/30311/СК500/12 и спецификации  от 19.06.2012 №1, предусматривающие осуществление поставки продукции только при полной 100% предоплате продукции: 90% предоплата оплачивается покупателем в течение 5 банковских дней с момента выставления счета на оплату, оставшиеся 10% оплачиваются покупателем в течение 3 банковских дней с момента получения уведомления о готовности продукции, соблюдены сторонами при исполнении указанного контракта, что подтверждено платежным поручением от 25.06.2012 №000040, выпиской из лицевого счета за 26.06.2012, справкой о поступлении валюты Российской Федерации от 11.07.2012, платежным поручением  от 01.11.2012 №000463, выпиской банка из лицевого счета Общества за 02.11.2012, справкой о валютных операциях от 19.11.2012, счетом-фактурой  от 04.12.2012 №6307, товарной накладной  от 04.12.2012 №2779, железнодорожной накладной  от 06.12.2012 №АР 681400, декларацией на товар №10414060/061212/0002886, счетом-фактурой  от 04.12.2012 №6306, товарной накладной  от 04.12.2012 №2780, железнодорожной накладной от 06.12.2012 №АР 681399, декларацией на товар №10414060/061212/0002885.

Поскольку в справке о подтверждающих документах от 10.12.2012 в графе 4 "Код вида подтверждающего документа" указан код вида подтверждающего документа 01_3, а условиями контракта  от 19.06.2012 №1968/30311/СК500/12 предусмотрена 100% предоплата продукции и по состоянию на дату выпуска товара 06.12.2012, указанную в графе 3 справки о подтверждающих документах, оплата за отгруженный товар нерезидентом осуществлена в полном размере, то, в соответствии требованиями Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И (пункт 9.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И и пункта 9 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к Инструкции) в графе 9 "Признак поставки" справки о подтверждающих документах по строке 1 по подтверждающему документу №10414060/061212/0002886 на сумму 2363252 рубля 04 копейки следовало указать код признака поставки "1", свидетельствующего об исполнении резидентом (ООО "Сарансккабель-500") обязательств по контракту в счет ранее полученного 100% аванса от нерезидента; по строке 2 по подтверждающему документу №10414060/061212/0002885 на сумму 2539584 рубля 41 копейка следовало указать код признака поставки "1", свидетельствующий об исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного 100% аванса от нерезидента. При этом в графе 10 "Ожидаемый срок" дату ожидаемого срока получения денежных средств от нерезиденте указывать не следовало, поскольку товар был отгружен в счет поступившей 100% предоплаты.

Как следует из материалов дела, Общество в справке о подтверждающих документах от 10.12.2012 на суммы 2363252 рубля 04 копейки и 2539584 рубля 41 копейка, в графе 9 "Признак поставки" по строкам 1, 2 проставило признак "2", который указывается при предоставлении резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты, в графе 10 "Ожидаемый срок" по срокам 1,2 указало дату - 31.12.2013, которая свидетельствует о предоставлении ООО "Сарансккабель-500" отсрочки оплаты за переданный товар Предпринимателю Оразову М.Н. в срок до 31.12.2013, в то время как Обществом получена 100% предоплата на указанный товар.

Таким образом, справка о подтверждающих документах от 10.12.2012 на сумму 2363252 рубля 04 копейки, 2539584 рубля 41 копейка представлена Обществом в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России (ОАО) с нарушением установленного порядка. Указанное нарушение повлекло за собой отражение в ведомости банковского контроля по паспорту сделки №12060004/1481/0853/1/0 недостоверной информации: в подразделе III "Сведения о подтверждающих документах" в графе 9 "Признак поставки" и в графе 10 "Ожидаемый срок".

С учетом изложенного, Управление и суд первой инстанции пришли к обоснованному выводу о том, что в действиях Общества усматривается состав вменяемого административного правонарушения, поскольку правильность заполнения граф справки о подтверждающих документах также относится к порядку представления форм учета и отчетности по валютным операциям. Нарушение указанного порядка образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В части 1 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о невозможности соблюдения Обществом приведенных правил в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела не имеется. Обстоятельств, способных помешать Обществу надлежаще исполнить обязанность по надлежащему оформлению справки о подтверждающих документах, в ходе административного расследования не установлено.

       Процессуальных нарушений, являющихся основанием для отказа в привлечении к административной ответственности, Управлением не допущено. Протокол и постановление о назначении административного наказания вынесены в присутствии представителей Общества.

Таким образом, Арбитражный суд Республики Мордовия полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, не допущено, в связи с чем апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 268, 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

П О С Т А Н О В И Л :

решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 19.03.2014 по делу №А39-5528/2013 оставить без изменения.

Апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Сарансккабель-500» оставить без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий                        

   Т.В. Москвичева

Судьи

   А.М. Гущина

   В.Н. Урлеков