Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 03.06.2014 по делу n А39-5528/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

  ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Березина ул., д. 4, г. Владимир, 600017

http://1aas.arbitr.ru,  тел/факс: (4922) телефон 44-76-65, факс 44-73-10

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Владимир                                            

«04» июня 2014 года                                                        Дело № А39-5528/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 28.05.2014.

Постановление в полном объеме изготовлено 04.06.2014.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Москвичевой Т.В.,

судей Гущиной А.М., Урлекова В.Н.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания  Егоровой В.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Сарансккабель-500», г.Саранск,

на решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 19.03.2014 по делу №А39-5528/2013, приятое судьей Цыгановой Г.А.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сарансккабель-500» о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия от 31.10.2013 №89-13/47П.

В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, не явились.

Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Республике Мордовия  (далее по тексту – Управление) проведена плановая проверка общества с ограниченной ответственностью «Сарансккабель-500» (далее по тексту – Общество) по вопросу соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Усмотрев в действиях Общества признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, Управление 17.10.2013 составило в отношении Общества протокол об административном правонарушении №  09-03-06/47.

Заместитель руководителя Управления, рассмотрев материалы проверки, 31.10.2013 вынес постановление о назначении Обществу административного наказания по делу об административном правонарушении № 89-13/47П в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в Арбитражный суд Республики Мордовия с требованием о признании его незаконным и отмене.

Решением от 19.03.2014 в удовлетворении заявленных требований отказано.

В апелляционной жалобе Общество ссылается на  неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела. По мнению Общества, в его действиях отсутствует состав вменённого административного правонарушения.

Указывает, что установленная валютным законодательством обязанность по представлению справки о подтверждающих документах Обществом выполнена, указание резидентом в справке о подтверждающих документах от 10.12.2012 в графе 9 «Признак поставки» по строкам 1, 2 признака «2», а в графе 10 «Ожидаемый срок» по строкам 1, 2 даты «31.12.2013» не является нарушением установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Управление в отзыве на апелляционную жалобу просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, Первый арбитражный апелляционный суд не усмотрел оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

       Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям, порядка представления отчётов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учётных и отчётных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок в виде наложения административного штрафа на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, между Обществом (продавец) и Предпринимателем Оразовым М.Н. (Туркменистан, г. Ашгабат) (покупатель) заключен контракт  от 19.06.2012 №1968/30311/СК500/12 на поставку продукции, наименование, количество и стоимость которой указываются в спецификациях, прилагаемых к контракту и составляющих его неотъемлемую часть. Допускается поставка продукции отдельными партиями (пункт 1.1 контракта  от 19.06.2012 №1968/30311/СК500/12).

Валюта контракта и платежа - российский рубль. Сумма контракта составляет ориентировочно 20000000 рублей (пункт 3.1 контракта).

Пунктом 3 указанного контракта предусмотрены следующие условия оплаты: 90% предоплата в течении пяти банковских дней с момента выставления счета на оплату, оставшиеся 10% оплачиваются покупателем в течение 3 банковских дней с момента получения уведомления о готовности продукции. Датой оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет продавца.

Форма оплаты указывается в каждой спецификации отдельно.

К контракту №1968/30311/СК500/12 подписана спецификация  от 19.06.2012 №1 с указанием: наименования продукции, количества, цены на общую сумму 4870415 рублей на условиях СРТ станция Гыпжак с учетом стоимости тары, сертификата происхождения и транспортных расходов.

Форма оплаты: 90% - предоплата, оставшиеся 10% оплачиваются покупателем в течение 3 банковских дней с момента получения уведомления о готовности продукции.

Срок поставки продукции: в течение 70 дней с момента поступления 90% предоплаты на расчетный счет продавца.

Общество в целях исполнения контракта  от 23.07.2012 №2262/30311/СК500/12 оформило в Мордовском отделении №8589 ОАО "Сбербанк России" паспорт сделки  от 21.05.2012 №12060004/1481/0853/1/0 на сумму 20000000 российских рублей с датой завершения исполнения обязательств по контракту 31.12.2013.

В пункте 6.1 "Условия о сроках и порядке расчетов по контракту" раздела 6 "Специальные сведения о контракте" листа 2 паспорта сделки №12060004/1481/0853/1/0 предусмотрены условия оплаты поставленной продукции: 100% предоплата.

        В соответствии с дополнительными соглашениями  от 08.08.2012 №1 и  от 10.10.2012 №2 к контракту  от 19.06.2012 №1968/30311/СК500/12 внесены изменения в пункт 11 "Юридические адреса, платежные и отгрузочные реквизиты сторон".

На основании дополнительного соглашения  от 10.10.2012 №2 паспорт сделки №12060004/1481/0853/1/0 переоформлен 17.10.2012 (переоформление №1) в связи с изменением в разделе 1 "Сведения о резиденте" номера дома в адресе места нахождения Общества.

         Согласно пункту 2.2 контракта  от 19.06.2012 №1968/30311/СК500/12 форма оплаты поставленной продукции указывается в каждой спецификации отдельно. Так, в спецификации  от 19.06.2012 №1 к контракту от 19.06.2012 №1968/30311/СК500/12 сторонами согласована форма оплаты: 20% - предоплата, оставшиеся 80% оплачиваются покупателем в течение 20 календарных дней с даты отгрузки продукции.

Пунктом 2.2 контракта  от 19.06.2012 №1968/30311/СК500/12   определено, что сроки и условия поставки продукции указываются в каждой спецификации отдельно.

Спецификацией  от 19.06.2012 №1 к контракту  от 19.06.2012 №1968/30311/СК500/12  установлен срок поставки продукции - в течение 70 дней с момента поступления 90% предоплаты на расчетный счет продавца.

В рамках контракта №1968/30311/СК500/12 в соответствии с условиями поставки, отраженными в спецификации  от 19.06.2012 №1, Обществом в адрес индивидуального предпринимателя Оразова Мекана Нургельдиевича отгружен товар - кабель на сумму 4902836 рублей 45 копеек, что подтверждается представленными в материалы дела счетом-фактурой от 04.12.2012 №6307, от 04.12.2012 № 6306, товарными накладными  от 04.12.2012 №2779, от 04.12.2012 № 2780, железнодорожными накладными №№АР 681400, АР 681399.

        На вывоз товара с территории Российской Федерации на сумму 4902836 рублей 45 копеек Обществом 10.12.2012 оформлена справка о подтверждающих документах, которая представлена в Мордовское отделение №8589 Сбербанка России 10.12.2012 и принята банком 10.12.2012, что подтверждается отметкой ответственного лица банка.

В справке о подтверждающих документах от 10.12.2012 указано: по строке 1: в графах 2 и 3 "Подтверждающий документ": номер – 10414060/061212/0002886, дата – 06.12.2012; - в графе 4 "Код вида подтверждающего документа": 01_3 (вывоз с территории Российской Федерации товаров с представлением таможенной декларации); в графах 5 и 6 "Сумма по подтверждающему документу": код валюты - 643 (российский рубль), сумма – 2363252,04; в графе 9 "Признак поставки": 2 (предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты); в графе 10 "Ожидаемый срок": 31.12.2013; по строке 2: в графах 2 и 3 «Подтверждающий документ»: номер - 10414060/061212/0002885, дата -06.12.2012; в графе 4 «Код вида подтверждающего документа»: 01 _ 3 (вывоз с территории Российской Федерации товаров с представлением таможенной декларации); в графах 5 и 6 «Сумма по подтверждающему документу»: код валюты - 643 (Российский рубль), сумма - 2539584,41; в графе 9 «Признак поставки»: 2 (предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты); в графе 10 «Ожидаемый срок»: 31.12.2013.

Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Федеральный закон № 173-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2 Федерального закона).

Согласно части 1 статьи 20 Федерального закона № 173-ФЗ Банк России в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

3) выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

 В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Главой 9 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки.

В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорт сделки, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее по тексту - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее по тексту - подтверждающие документы):

9.1.2. в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 января 2011 года N 40 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 6, ст. 889; N 22, ст. 3183) (далее - статистическая форма учета перемещения товаров), и (или) иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с пунктом 9 Приложения 5 "Порядок заполнения справки о подтверждающих документах" к Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №138-И графа 9 заполняется только