Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2014 по делу n А39-5527/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

г. Владимир

«26» мая 2014 года                                                     Дело № А39-5527/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 19.05.2014.

Постановление в полном объеме изготовлено 26.05.2014.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Гущиной А.М.,

судей Москвичевой Т.В., Урлекова В.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Князевой О.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Сарансккабель-500» (ИНН 1327010344, ОГРН 11013270000664, г. Саранск) на решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 06.03.2014 по делу № А39-5527/2013, принятое судьей Насакиной С.Н.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Сарансккабель-500» о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия от 31.10.2013 №89-13/46П.

В судебное заседание представители лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, не явились.

Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Мордовия (далее – Управление, административный орган) проведена проверка соблюдения общества с ограниченной ответственностью «Сарансккабель-500»  (далее  - Общество) требований валютного законодательства Российской Федерации при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

       В ходе проверки установлен факт нарушения 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», пункта 9.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 №13 8-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», выразившегося в нарушении порядка представления справки о подтверждающих документах от 10.12.2012 на сумму 2112027 руб. 31 коп., а именно: при условии 100% предоплаты Обществом в графе 9 указан признак «2» вместо признака «1», в графе 10 «Ожидаемый срок» указано «31.12.2013», тогда как данная графа не подлежала заполнению.

       По результатам проверки Управлением 17.10.2013 в отношении Общества составлен протокол № 09-03-06/46 по признакам административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Заместитель руководителя Управления, рассмотрев материалы административного дела, 31.10.2013 вынес постановление № 89-13/46П о привлечении Общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Решением от 06.03.2014 суд отказал в удовлетворении заявленного  требования.

Общество обратилось в суд с апелляционной жалобой, в которой просило отменить решение суда и принять по делу судебный акт.

По мнению Общества, нарушение порядка заполнения справки о подтверждающих документах не образует состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Общество обратило внимание суда на то, что уполномоченный банк принял справку о подтверждающих документах без замечаний.

Управление в отзыве на апелляционную жалобу просит оставить решение суда без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд считает, что обжалуемый судебный акт подлежит оставлению без изменения по следующим основаниям.

       Частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям, порядка представления отчётов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учётных и отчётных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок в виде наложения административного штрафа на юридических лиц – от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

       В соответствии с частями 1, 2 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) Банк России в целях обеспечения учёта и отчётности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учёта и отчётности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

       Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам и профессиональным участникам рынка ценных бумаг Центральным банком Российской Федерации.

        В силу части 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учёта и отчётности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

        Пунктом 1.5 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция № 138-И) установлено, что справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учёта по валютным операциям резидентов.

       Главой 9 Инструкции № 138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки.

        Согласно пункту 9.1 Инструкции № 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту в виде расчётов, или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (далее – подтверждающие документы).

В соответствии с пунктом 9.1.1 Инструкции № 138-И в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29.01.2011 № 40, которую резидент представляет в банк ПС в порядке, установленном в абзаце третьем настоящего подпункта.

       В силу пункта 9 приложения № 5 к Инструкции № 138-И «Порядок заполнения справки о подтверждающих документах» графа 9 заполняется только в случае, если в графе 4 указаны коды видов подтверждающих документов 01_3, 01_4, 02_3, 02_4, 03_3, 03_4, 04_3, 04_4.

       В графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из следующих признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них:

1 – исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента;

2 – предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты;

3 – исполнение нерезидентом обязательств по контракту в счёт ранее полученного аванса от резидента;

4 – предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту в виде отсрочки оплаты.

В пункте 10 приложения № 5 к Инструкции № 138-И графа 10 заполняется только при указании в графе 9 признака «2» и указании в графе 4 кодов видов подтверждающих документов 01_3, 02_3, 03_3, 04_3, 15_3.

В графе 10 указывается резидентом, оформившим ПС, информация об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг, переданных ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

       Из материалов дела следует, что 30.07.2012 между  Обществом (продавец) и обществом с ограниченной ответственностью «ASER», г. Баку, Республика Азербайджан (покупатель) заключен контракт 2318/30311/СК500/12 на покупку продукции, наименование, количество и стоимость которой указываются в спецификациях, прилагаемых к контракту и составляющих его неотъемлемую часть. Стороны согласовали ориентировочную стоимость контракта 50 000 000 руб.

В рамках указанного контракта Обществом 07.08.2012 в уполномоченном банке - Мордовском отделении № 8589 открытого акционерного общества «Сбербанк России» был оформлен паспорт сделки № 12080001/1481/0853/1/0.

К указанному контракту 30.07.2013 была подписана спецификация №1 от 30.07.2012.

Пунктом 3.2 названного контракта и спецификацией № 1 установлен следующий порядок расчетов: 50% предоплата оплачивается покупателем в течение 5 банковских дней с момента выставления счета на оплату, оставшиеся 50% оплачиваются покупателем в течение 3 банковских дней с момента получения уведомления о готовности продукции. Поставка продукции осуществляется только при полной 100% предоплате продукции.  

       Во исполнение условий контракта иностранный покупатель 24.08.2012 платежным поручением № 000001 перечислио на расчетный счет Общества первую часть предоплаты за товар в сумме 1 052 330 руб. и 25.10.2013 на основании платежного поручения № 000001 перечислил вторую часть предоплаты за товар в сумме 1 059 697 руб. 31 коп.

Общество  отгрузило в адрес покупателя товар по декларации на товары № 10414060/061212/0002884 (отметка органа «Выпуск разрешен 06.12.2012») на сумму 2 112 027 руб. 31 коп.

Общество в отношении указанной декларации на товары 10.12.2012 представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, в которой указано следующее.

В графах 2 и 3 «Подтверждающий документ» -  10414060/061212/0002884, дата - 06.12.2012;

- в графе 4 «Код вида подтверждающего документа» - 01_3 (вывоз с территории Российской Федерации товаров с представлением таможенной декларации);

- в графах 5 и 6 «Сумма по подтверждающему документу»- код валюты - 643 (российский рубль), сумма – 2112027, 31;

- в графе 9 «Признак поставки» - 2 (предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты);

- в графе 10 «Ожидаемый срок» - 31.12.2013.

Указание Обществом в справке о подтверждающих документах  признака поставки «2» и ожидаемого срок оплаты «31.12.2013» привело к несоответствию сведений, содержащихся в справке, фактическим условиям контракта и его исполнения, что является нарушением пунктов 9 и 10 Приложения № 5 к Инструкции № 138-И.

Тем самым Обществом допущено нарушение установленного Инструкцией №138-И порядка представления справки о подтверждающих документах. Доводы заявителя апелляционной жалобы об обратном основаны на неверном понимании положений Инструкции №138-И.

Из обстоятельств дела усматривается, что у Общества имелась возможность для соблюдения требований валютного законодательства.

Отсутствие замечаний у уполномоченного банка к представленной справке о подтверждающих документах не освобождает Общество от ответственности за нарушение установленного порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям.

Следовательно, вывод Арбитражного суда Республики Мордовия  о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного в части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, является правильным.

Мера ответственности административным органом определена в пределах санкции, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и применен минимальный размер штрафа.

Согласно статье 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Правонарушение, за которое