Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2014 по делу n А43-13841/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

работе головного офиса в г. Нижнем  Новгороде.

Опрошенный в качестве свидетеля бывший директор Общества П. Киндл пояснил, что Общество в 2009-2010 годах осуществляло розничную торговлю в г. Нижнем Новгороде и рекламную деятельность в г. Казани, Ярославле, Самаре, Саратове. Розничная торговля товарами осуществлялась следующим образом: реклама продукции ООО «ИСТКОН ЗК» организовывалась координаторами, которые по мере необходимости привлекали промоутеров. Координаторами и промоутерами раздавались рекламные листовки в общественных местах. Заинтересованные лица заполняли данные листовки, оставляя в них свои персональные данные и контактные телефоны. После чего в офисах менеджеры по организации обзванивали заинтересованных клиентов и приглашали их на рекламные акции товаров, которые проводились в различных кафе, барах, ресторанах. Данные акции проводились менеджерами по продажам. При этом у менеджеров при себе имелись товары фирмы «ИСТКОН ЗК». Сколько экземпляров каждого вида товаров было у менеджеров по продажам, П. Киндл пояснить не смог.

В ходе проверки  налоговым органом были получены показания работников  (менеджеров по продажам, координаторов, менеджеров по организации) Общества в г. Нижнем Новгороде Виль Н.П. (протокол допроса от 05.05.2012 № 145), Кульковой Г.Н. (протокол допроса от 10.04.2012 № 70), Рязанова Ю.А. (протокол допроса от 14.12.2012 № 367), Толкуновой А.А. (протокол допроса от 13.04.2012 №79), Абрамова Н.С. (протокол допроса от 19.04.2012 № 89), Паппы Д.В. (протокол допроса от 08.10.2012 № 0438), из которых следует, что с координаторами и  менеджерами по организации Общество заключало договоры возмездного оказания услуг, с менеджерами по продажам – агентские договоры. В обязанности координаторов входило проведение рекламной акции, менеджеров по организации - совершение телефонных звонков клиентам и приглашение их на презентации. Менеджеры по продажам непосредственно занимались презентацией товара ООО «Исткон 3К» (спальных систем из натуральной шерсти, титано - керамической посуды). Презентация товара проходила в различных кафе, ресторанах, помещениях квартирного типа. В обязанности менеджеров по продажам входило проведение презентации товара, заключение договоров-заказов (договоров купли-продажи) с покупателями, доставка товара по месту жительства покупателя. На презентации было представлено по одному экземпляру каждого вида товара фирмы ООО «Исткон 3К». Товар для презентации менеджеры по продажам получали на складе ООО «Исткон 3К» по адресу: г. Нижний Новгород, ул. Должанская, д.37. На презентации были образцы товара (товар был предназначен для демонстрации). Менеджеры по продажам осуществляли доставку товара на домашний адрес покупателей, осуществляли денежные расчеты с покупателями, выдавали им кассовые и товарные чеки.

Из представленных Обществом агентских договоров с физическими лицами (менеджерами по продажам) и с индивидуальными предпринимателями (менеджерами по продажам) следует, что «Агент» обязуется от имени, за счет и по правилам «Принципала» (ООО «ИСТКОН ЗК») совершать следующие действия: проводить мероприятия по представлению изделий «Принципала», заключать договоры-заказы с клиентами, вести расчеты с клиентами и доставлять клиентам заказанные изделия. «Агент» обязан получить у «Принципала» комплект предметов и документов, необходимых для проведения «Мероприятия» (образцы товаров, информационные материалы, иные предметы). Указанные предметы и документы не предназначены для передачи третьим лицам. В момент оформления договора-заказа в обязательном порядке получать от клиента задаток или полную оплату за товар. Применять при получении наличных денежных средств от клиента контрольно-кассовую технику; выдавать покупателям (клиентам) в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки. Получать на складе «Принципала» товар для доставки клиентам. При этом «Агент» не вправе получать товар ранее, чем за 3 дня до даты доставки. Получать и сдавать товар на склад «Принципала» только по накладным. В свою очередь «Принципал» обязан обучить «Агента» «Правилам реализации товара» «Принципала». Обеспечить «Агента» товарами, кассовым аппаратом «Принципала», документами и прочими предметами. Выдавать «Агенту» денежные средства на оплату аренды помещения для проведения мероприятия и угощения.

В материалы дела также представлено разработанное Обществом   «Правило работы» для менеджеров по продажам, согласно которому   менеджер по продажам приезжает в кафе за 50 минут. Это время необходимо для подготовки экспозиции. Экспозиция выставляется по центру по отношению к местам, где будут сидеть гости. Документы, необходимые для презентации, раскладываются на отдельном столике. На мероприятии необходимо иметь: демонстрационный комплект, две лампы для подсветки, коврик, магнитофон, удлинитель, флаг, синюю ткань. Для проведения мероприятия необходимо иметь следующие документы: лист посетителя, договор с кафе, карточки финала, договор-заказ (минимум 5 штук), наглядные пособия, прейскурант, карточки моментальной игры. Гости должны заполнить документы (карточки финала, лист посетителя). Необходимо заранее побеспокоиться о шампанском, чтобы его подали вовремя. Доклад должен быть прочитан легко, с выражением и необходимыми паузами в течение 50-70 минут. По окончании доклада репрезентант должен поднять всех гостей и вывести их к экспозиции. В течение следующих 30-40 минут необходимо постепенно перейти к разговору о продаже. Можно использовать умеренное давление. При этом необходимо взять в руки договор и подсесть к потенциальному покупателю.

Розыгрыш проводится не раньше чем за 50 минут после доклада или после заключения договоров (можно подарить приз, заключившим договор).

Из показаний покупателей ООО «ИСТКОН ЗК» Штейнберг Т.Т. (протокол допроса от 28.11.2012 № 341), Трухиной С.П. (протокол допроса от 04.12.2012 № 350), Тороповой В.В. (протокол допроса от 06.12.2012 № 353), Ермольевой В.Е. (объяснения от 03.07.2012), Кузнецовой Е.Г (объяснения от 04.07.2012), следует, что в различных кафе, ресторанах проходила презентация товара фирмы «ИСТКОН 3К» (постельных принадлежностей, титано-керамической посуды). На презентации был организован фуршет для приглашенных лиц. Представители ООО «ИСТКОН ЗК» рассказывали о товаре, его свойствах, преимуществах. По окончании презентации представители предлагали приглашенным лицам заключить договоры-заказы (договоры купли-продажи) на приобретение товара ООО «ИСТКОН ЗК» и внести на презентации задаток за товар. Представителями ООО «ИСТКОН ЗК» доставлялся товар на домашний адрес покупателей при условии полной оплаты товара покупателями либо окончательной оплаты товара в момент его доставки на домашний адрес. Свидетели указывают, что на презентации товар нельзя было приобрести, так как он был предназначен только для демонстрации. После окончательной оплаты представители фирмы доставили товар на домашний адрес Кузнецовой  Е.Г., Ермольевой В.Е., Штейнберг Т.Т. Трухина С.П. получила товар на складе Общества по адресу: г. Нижний Новгород, ул. Должанская, д. 37.

Факт организации работы подразделений Общества в других городах аналогичным образом подтверждается показаниями менеджеров по организации, менеджеров по продажам Брытковой Е.В. (протокол допроса № 362 от 28.12.2012),  Дреминой Н.Г. (протокол допроса от 04.07.2012 № 1), Баженовой Н.Ю. (протокол допроса от 06.07.2012 № 305), Волкова Р.С. (протокол допроса от 05.07.2012 № 14-05/03/84), Зеленевой Е.С. ( протокол допроса от 05.07.2012 № 1292) и показаниями покупателей Каменковой В.И. (протокол допроса от 17.04.2012), Гончаровой Е.А. (протокол допроса от 04.06.2012 № 06-27/8/161), Абрамович Т.Г. (протокол допроса от 27.04.2012 № 14-05/03/50),  Костиной В.Ф. (протокол допроса от 25.04.2012).

Изложенные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о том, что Общество в спорный период осуществляло розничную торговлю товарами по образцам.

Реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети на уплату единого налога на вмененный доход не переводится.

То обстоятельство, что часть покупателей продукции ООО «ИСТКОН ЗК» в случае полной оплаты получали товар непосредственно на презентации, не влияет на правильность квалификации деятельности налогоплательщика как торговли по образцам, поскольку данные случаи носили единичный характер и имели место только при 100%-ой оплате товара.

Утверждение заявителя апелляционной жалобы относительно осуществления розничной торговли через объект, фактически отвечающий характеристикам стационарной торговой сети и расположенный по адресу: г. Нижний Новгород, ул. Должанская, д. 37, подлежит отклонению как не основанный на материалах дела. Опрошенные работники Общества в г.Нижнем Новгороде Виль Н.П. (координатор), Кулькова Г.Н. (менеджер организатор), Токунова А.А. (менеджер по продажам), Абрамов Н.С. (менеджер по продажам) сообщили об отсутствии у них информации о наличии у Общества специального отведенного помещения (торгового зала) в 2009-2010 годах и пояснили, что продажа товаров проводилась посредством презентаций.

Следовательно, у Общества отсутствовали основания для применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, в связи с чем перерасчет налоговых обязательств Общества по общеустановленной системе налогообложения является обоснованным. Обществу правомерно вменена обязанность по представлению деклараций по налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество, единому социальному налогу.

       Расчет доначисленных налогов проверен судом первой инстанции и признан верным. Выводы суда первой инстанции в данной части не опровергнуты Обществом в апелляционной жалобе.

В пункте 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

С учетом установленных по делу обстоятельств Обществу  правомерно начислены пени за неуплату налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, налога на имущество.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет ответственность по части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 116 Налогового кодекса Российской Федерации установлена ответственность за нарушение налогоплательщиком порядка постановки на учет в налоговом органе, в том числе по месту обособленного подразделения организации.

Правомерность привлечения к ответственности по статье 116 Налогового кодекса Российской Федерации Обществом не оспорена.

Согласно части 1 статьи  119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Поскольку Обществом допущена неуплата налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на имущество, нарушение порядка постановки на учет обособленных подразделений и непредставление налоговых деклараций (расчетов) по названным налогам, ООО «Исткон ЗК» обоснованно привлечено к ответственности по вышеперечисленным статьям Налогового кодекса Российской Федерации.

        С учетом изложенного налогоплательщик также правомерно привлечен к ответственности по части 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской  Федерации за непредставление расчетов по налогу на имущество в количестве 3 штук и агентских договоров в количестве 307 штук.

Таким образом, решение  Инспекции от 29.03.2013 №13-16 является законным и обоснованным, в связи с чем суд первой инстанции правомерно отказал Обществу в удовлетворении заявленного требования.

       Апелляционная жалоба Обществом по приведенным в ней доводам удовлетворению не подлежит.

        Всем доводам Общества судом первой инстанции дана надлежащая правовая оценка с которой суд апелляционной инстанцией соглашается.

Арбитражный суд Нижегородской области полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно. Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, не допущено.

Расходы по уплате государственной пошлине в силу статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относятся на Общество.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Первый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л :

решение Арбитражного суда Нижегородской области от 18.11.2013 по делу №А43-13841/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Исткон 3К» - без удовлетворения.

        Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

         Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.

Председательствующий судья                                   А.М. Гущина

Судьи                                                                          М.Б. Белышкова

                                                                                          В.Н. Урлеков