Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2014 по делу n А79-12863/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить определение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

г.Владимир                                                                           Дело № А79-12863/2012

28 марта 2014 года

Резолютивная часть постановления объявлена 25.03.2014.

В полном объеме постановление изготовлено 28.03.2014.

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Протасова Ю.В.,

судей Смирновой И.А.,   Захаровой Т.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем заседания Коматовской Ю.В.,  

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Федеральной налоговой службы в лице Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары

на определение Арбитражного суда Чувашской Республики от 23.01.2014 по делу   № А79-12863/2012, принятое судьей Пальчиковой Г.В.

по заявлению конкурсного управляющего общества с ограниченной ответственностью «ТрансСити» (ИНН 2130057763, ОГРН 1092130005549,  г. Чебоксары) Истюнина Сергея Васильевича о привлечении бывшего руководителя и учредителя общества с ограниченной ответственностью «ТрансСити» Александрова Ивана Алексеевича (г. Чебоксары)  к субсидиарной ответственности в размере 12 082 578 руб. 52 коп.,

при участии:

от Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике – Селиной О.П. (по доверенности от 14.01.2014 № 13-39/44 сроком действия до 14.07.2014);

Александрова И.А. (на основании паспорта) и его представителя Тимофеевой Т.С. (по доверенности от 30.09.2013 сроком действия на три года).

Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

В рамках дела о несостоятельности (банкротстве) общества с ограниченной ответственностью «ТрансСити» (далее - ООО «ТрансСити», должник) конкурсный управляющий Истюнин Сергей Васильевич (далее -  Истюнин С.В., заявитель) обратился в Арбитражный суд Чувашской Республики  с заявлением о привлечении бывшего руководителя и учредителя должника Александрова Ивана Алексеевича (далее – Александров И.А., ответчик) к субсидиарной ответственности и взыскании с него в пользу должника  12 082 578 руб. 52 коп. Заявитель обосновал  заявленные требования со ссылкой на пункт 1 статьи 9, пункт 5 статьи 10, пункт 2 статьи 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве, Закон).

Определением от 23.01.2014 Арбитражный суд Чувашской Республики    отказал в удовлетворении заявленных требований.

Не согласившись с принятым судебным актом, Федеральной налоговой службы в лице Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее - ФНС России, уполномоченный орган) обратилась в Первый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить определение суда первой инстанции  и принять по делу новый судебный акт в связи с недоказанностью обстоятельств, которые суд посчитал установленными.

Заявитель апелляционной жалобы считает, что суд первой инстанции при вынесении обжалуемого определения не дал надлежащей оценки правомерности и обоснованности требованиям конкурсного управляющего должника.

По мнению уполномоченного органа, осуществляя свою деятельность должник представлял в налоговый орган недостоверную отчетность. Кроме того, ответчик закрыл расчетный счет в ООО «КБ «Мегаполис» сразу после сдачи налоговых деклараций 20.04.2012, то есть умышленно создал ситуацию по невозможности взыскания задолженности по обязательным платежам. Действия ответчика по прекращению деятельности общества повлекли за собой последствия при  которых должник утратил способность осуществлять деятельность, получать доход и погашать задолженность по своим обязательствам.

В судебном заседании представитель ФНС России поддержал апелляционную жалобу по изложенным в ней доводам.

В отзыве на апелляционную жалобу Александров И.А. и его представитель просили оставить обжалуемый судебный акт без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения, указывая на законность и обоснованность принятого арбитражным судом первой инстанции определения.

Конкурсный управляющий ООО «ТрансСити» Истюнин С.В. в отзыве на апелляционную жалобу просил отменить обжалуемый судебный акт ввиду его незаконности.                

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статей 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие неявившихся представителей лиц, участвующих в деле, по имеющимся в деле доказательствам.

Законность и обоснованность судебного акта, правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм материального и процессуального права проверены арбитражным судом апелляционной инстанции в соответствии с положениями статей 257-262, 266, 270, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что 24.09.2013 Александровым И.А. в адрес конкурсного управляющего были направлены дубликаты приходных кассовых ордеров, содержащие сведения о поступивших денежных средствах от ООО «Уют» и от Александрова И.А., но не отражающих назначение данных денежных средств.

Между тем Александровым И.А. не были представлены расходные кассовые ордера ООО «ТрансСити», отражающие сведения о том, на какие цели фактически использовались денежные средства ООО «ТрансСити».

В ходе проведения процедуры банкротства арбитражным управляющим выявлено, что за весь период деятельности у должника отсутствовало имущество.

На момент обращения конкурсного управляющего должника со спорным заявлением конкурсная масса не сформирована; денежные средства или имущество, достаточные для погашения требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов должника, отсутствуют.

При этом у ООО «ТрансСити» имелись два расчетных счета в кредитно-финансовых учреждениях: расчетный счет в ООО КБ «Мегаполис», который был закрыт 20.04.2012, расчетный счет в филиале «Газпромбанк» (ОАО) в г.Чебоксары, закрытый 06.03.2012.

Согласно выпискам банка по операциям на расчетном счете в ООО КБ «Мегаполис» № 01/40028 от 22.03.2013, № 01/28906 от 21.02.2012 за период с 01.01.2011 по 20.04.2012 за предоставленные должником транспортно-экспедиционные услуги поступили денежные средства в размере                            31 861 121,49 руб. То есть у должника имелись денежные средства достаточные для проведения хозяйственной деятельности, расчетов по займам и погашения задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.

В ходе проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «ТрансСити», в частности сведений о движении денежных средств по расчетному счету должника, открытому в ООО КБ «Мегаполис», за период с 01.01.2011 по 31.12.2011 выявлено, что на счет должника поступили денежные средства в сумме 33 998 939 руб., использовано 3 400 923 руб.

Поступившие средства были направлены на выдачу беспроцентного займа ООО «Уют» - 2 893 700 руб., на выдачу беспроцентного займа              ООО «Партнер» - 1 533 000 руб., на хозяйственные нужды                                  ООО «ТрансСити» - 937 000 руб., на депозитный счет                                              ИП Александрова И.А. – 4 725 000 руб. Во всех вышеуказанных организациях Александров И.А. являлся руководителем. Согласно тому же анализу, возврат денежных средств за выданный беспроцентный займ                   ООО «Уют» не производился.

При анализе выписки движения денежных средств по расчетному счету, открытому в ООО КБ «Мегаполис» за период с 01.01.2012 по 20.04.2012 видно, что на счет ООО «ТрансСити» от оказанных услуг поступили денежные средства в сумме 2 838 200 руб. Поступившие денежные средства направлены на выдачу беспроцентного займа ООО «ЮниТранс» -                  220 000 руб., на выдачу беспроцентного займа ООО «Партнер» -                          2 370 600 руб. Во всех вышеуказанных организациях Александров И.А. являлся руководителем. Согласно тому же анализу, возврат денежных средств за выданные беспроцентные займы ООО «Партнер» и                           ООО «ЮниТранс» не производился.

Расчетный счет в ООО КБ Мегаполис закрыт 20.04.2012.

Согласно сведениям, представленным Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары, ООО «ТрансСити» применяло общую систему налогообложения. Должником в 2011 году сданы налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за следующие периоды: за 1 квартал 2011 года к уплате 4250 руб.; за 2 квартал 2011 года к уплате                3950 руб.; за 3 квартал 2011 года к уплате 3984 руб.; за 4 квартал 2011 года к уплате 1460 руб. Суммы налогов, начисленные по данным декларациям, оплачены ООО «ТрансСити» в установленные законом сроки.

Однако, исходя из элементарного расчета, можно сделать выводы о недостоверности сведений, отраженных в данных расчетах. Если сумма выручки, поступившая на расчетный счет должника в 2011 году, составляла 33 999 000 руб., то предположительно, что исчисленная сумма налога по НДС составит 5 186 000 руб.

Осуществляя свою деятельность, должник представлял в налоговый орган недостоверную отчетность. Сумма задолженности у должника образовалась на основании уточненных деклараций по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2011 года, сданным должником в адрес уполномоченного органа 18.04.2012 (за 1 день до проведения последних операций по расчетному счету и за 2 дня до его закрытия). С данного периода должник прекратил свою деятельность. Последний баланс должником в адрес уполномоченного органа представлен за 6 месяцев 2012 года.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Вместе с тем, данная обязанность ООО «ТрансСити» не исполнена, вследствие чего, образовалась задолженность по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации в сумме 12 082 578,52 руб., в том числе по налогам – 10 259 808,98 руб., пени – 1 811 769,54 руб., штрафам –                           11 000 руб., которая по настоящее время не погашена.

Александров И.А. закрыл расчетный счет в ООО КБ "Мегаполис" сразу после сдачи налоговых деклараций 20.04.2012, следовательно, по мнению конкурсного управляющего должника, умышленно создал ситуацию по невозможности взыскания задолженности по обязательным платежам.

Согласно сведениям, представленным ФНС России а также данным ГИБДД, у должника отсутствуют собственные зарегистрированные транспортные средства. Деятельность ООО «ТрансСити» связанная с оказанием транспортных услуг осуществлялась на основании арендованных у ИП Александрова И.А. транспортных средств. Одним из видов деятельности Александрова И.А. являются транспортно-экспедиторские услуги. За Александровым И.А в 2011-2012 годах числились 9 единиц транспортных средств, которые им сняты с учета в 2013 году. 22.10.2012               ИП Александров И.А. снимается с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Действия и решения Алексанрова И.А. по прекращению деятельности общества повлекли за собой последствия, при которых должник утратил способность осуществлять деятельность, получать доход и погашать задолженность по своим обязательствам.

Поскольку ООО «ТрансСити» сданы уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость 18.04.2012, повлекшие образование задолженности по обязательным платежам и неспособность исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в полном объеме, то руководитель должника Александров И.А. обязан был обратиться в Арбитражный суд Чувашской Республики с заявлением о признании               ООО «ТрансСити» несостоятельным (банкротом) не позднее 18.08.2012. Однако данная обязанность Александровым И.А. не исполнена.

Вследствие чего ФНС России 08.11.2012 обратилась в Арбитражный суд Чувашской Республики о признании ООО «ТрансСити» несостоятельным (банкротом).

ООО «ТрансСити» зарегистрировано 21.05.2009 Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары за основным государственным регистрационным номером 1092130005549. Директором Общества с 21.05.2010 являлся Александров И.А. 14.11.2012 к производству арбитражного суда принято заявление ФНС России о признании                        ООО «ТрансСити» несостоятельным (банкротом) и возбуждено производство по делу №А79-12863/2012.  Определением от 14.12.2012 суд ввел в отношении должника наблюдение, временным управляющим утвердил Истюнина С.В. Решением суда от 02.04.2013 ООО «ТрансСити» признано банкротом, в отношении него открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден Истюнин С.В., полномочия руководителя должника Александрова И.А. прекращены.

Учитывая указанный выше обстоятельства и  посчитав, что требования пункта 2 статьи 126 Закона о банкротстве бывшим руководителем и учредителем ООО «ТрансСити» Александровым И.А. не исполнены, не переданы конкурсному управляющему бухгалтерскую и иную документацию должника конкурсному управляющему, а также не исполнена обязанность, установленная пунктом 1 статьи 9 Закона о банкротстве, своевременно не подано заявление о признании должника несостоятельным, конкурсный управляющий Истюнин С.В. обратился в суд с заявлением о привлечении бывшим руководителем к субсидиарной ответственности.

Отказывая в удовлетворении заявления, суд первой инстанции исходил из отсутствия оснований для привлечения Александрова И.А. к субсидиарной ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 9, пунктами 2 и 5 статьи 10 Закона о банкротстве, поскольку заявитель не представил надлежащих доказательств, свидетельствующих о неисполнении             Александровым И.А. обязанности по передаче и хранению бухгалтерских документов должника, а также нахождении истребуемой документации именно у ответчика. Кроме того, судом установлено, что наличие в действиях бывшего руководителя ООО «ТрансСити» Александрова И.А. вины по пропуску срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 9 Закона о банкротстве, для обращения в суд с заявлением о признании должника банкротом не привело к значительному увеличению размера кредиторской задолженности по состоянию на дату введения процедуры наблюдения.

Рассмотрев имеющиеся в материалах дела доказательства, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный апелляционный суд не находит правовых оснований для отмены определения арбитражного суда первой инстанции.

Предметом заявления конкурсного управляющего Истюнина С.В.  явилось требование о привлечении к субсидиарной ответственности бывшего руководителя должника Александрова И.А. на основании пункта 1 статьи 9, пунктов 2 и 5 статьи 10 Закона о банкротстве. В обоснование заявления конкурсный управляющий должника указал, что руководителем и учредителем должника ООО «Курбатовская слобода»  Александровым И.А. не исполнил в полном объеме обязанности по передаче конкурсному управляющему бухгалтерской и иной отчетности ООО «ТрасСити», что повлекло за собой невозможность проведения анализа финансово - хозяйственной деятельности Общества, установления дебиторов должника, выявления оспоримых сделок и формирования