Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 21.06.2009 по делу n А79-1750/2009. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

600000, г. Владимир, ул. Березина, д. 4

http://1aas.arbitr.ru

________________________________________________________

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Владимир

22 июня 2009 года                                                              Дело № А79-1750/2009

Первый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Захаровой Т.А.,

судей Протасова Ю.В., Рубис Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кутузовой С.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Гранд» на решение Арбитражного суда Чувашской Республики от 18.03.2009, принятое судьей Каргиной Н.А. по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Гранд» о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике от 19.02.2009 № 2 о привлечении к административной ответственности.

В судебное заседание представители общества с ограниченной ответственностью «Гранд», Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике не явились. О времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом (уведомления №№ 14048, 14049).

Исследовав материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью «Гранд» (далее - Общество, ООО «Гранд») обратилось в Арбитражный суд Чувашской Республики с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике (далее - административный орган, Инспекция) от 19.02.2009                № 2 о привлечении юридического лица к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от 18.03.2009 заявителю отказано в удовлетворении заявленных требований.

Не согласившись с принятым судебным актом, Общество обратилось в Первый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт. В обоснование жалобы указано на недоказанность обстоятельств, имеющих значение для дела, которые суд посчитал установленными, а также несоответствие выводов суда первой инстанции, изложенных в решении, фактическим обстоятельствам дела.

В судебное заседание представитель Общества не явился. Заявитель ходатайствует о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие его представителя.

Инспекция также не обеспечила явку своего представителя, направив в суд отзыв на апелляционную жалобу, в котором указывает на необоснованность апелляционной жалобы Общества. Кроме того, административный орган ходатайствовал об отложении дела слушанием ввиду невозможности выезда представителя в город Владимир.

Суд апелляционной инстанции рассмотрел данное ходатайство, признал его необоснованным и отказал в его удовлетворении.

В соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  дело рассмотрено в отсутствие неявившихся представителей лиц, участвующих в деле, по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Законность принятого судебного акта, правильность применения норм материального и процессуального права проверены Первым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 257-262, 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Установлено по делу, что общество с ограниченной ответственностью «Гранд» зарегистрировано в качестве юридического лица и внесено в Единый государственный реестр юридических лиц 02.08.2006 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №1 по Чувашской Республике за основным государственным регистрационным номером 10621310006838.

На основании поручения руководителя Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике от 12.02.2009 № 46 проведена проверка соблюдения в ООО «Гранд» законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных средств и расчетов с использованием платежных карт, полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью.

По результатам проверки составлен акт от 12.02.2009 № 001266, в котором зафиксированы следующие нарушения: в Обществе ведутся две кассовые книги по двум торговым точкам (магазин «Светлана» и магазин «Березка»). Кассовая книга по магазину «Светлана» (Чувашская Республика, с. Н. Айбеси, ул. Ленина 35) заполнена по 11.02.2009; кассовая книга по магазину «Березка» (Чувашская Республика,  с. Сойгино, ул. К. Маркса 37) заполнена по 25.01.2009.

По сведениям журнала кассира-операциониста торговая выручка сдавалась в кассу Общества в следующие дни: 26.01.2009 в сумме 5289 руб.; 27.01.2009 в сумме 3993 руб.; 28.01.2009 в сумме 5322 руб.; 29.01.2009 в сумме 4990 руб.; 30.01.2009 в сумме 4379 руб.; 31.01.2009 в сумме  4460 руб.; 01.02.2009 в сумме 3990 руб.; 02.02.2009 в сумме  4089 руб.; 03.02.2009 в сумме 4408 руб.; 04.02.2009 в сумме 4023 руб.; 05.02.2009 в сумме 4075 руб.; 06.02.2009 в сумме 3968 руб.; 07.02.2009 в сумме 4948 руб.; 08.02.2009 в сумме 5365 руб.; 09.02.2009 в сумме 4099 руб.; 10.02.2009 в сумме 4759 руб.; 11.02.2009 в сумме 1965 руб.

Однако данные суммы не отражены в кассовой книге, приходные кассовые ордера на момент проверки не представлены. Существующие кассовые книги оформлены ненадлежащим образом (не прошнурованы, не пронумерованы, не скреплены печатью).

Усмотрев в действиях юридического лица состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, должностное лицо Инспекции 12.02.2009 вынесло определение о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

16.02.2009 должностное лицо Инспекции составило в отношении ООО «Гранд» протокол об административном правонарушении, предусмотренном статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

19.02.2009 руководитель Инспекции по результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении вынес постановление № 2 о привлечении ООО «Гранд» к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с таким постановлением административного органа, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением об его оспаривании.

Отказывая заявителю в удовлетворении требований, суд первой инстанции исходил из доказанности административным органом события административного правонарушения и состава в действиях юридического лица, отсутствия оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным, соблюдения Инспекцией процедуры привлечения Общества к административной ответственности.

Суд апелляционной инстанции не усматривает правовых оснований для признания апелляционной жалобы обоснованной и отмены решения арбитражного суда первой инстанции с учетом следующего.

В статье 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 № 40 утвержден Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее - Порядок).

В соответствии с пунктом 3 Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Согласно пункту 13 Порядка прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Пункт 21 Порядка предусматривает, что приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники. При этом в машинограмме «Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств по целевому назначению.

В соответствии с пунктами 22, 23, 24 Порядка в кассовой книге должны учитываться поступление и выдача денежной наличности. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Из положений указанных норм следует, что требования к порядку работы с денежной наличностью и к ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу поступивших денежных средств. При этом под неоприходованием (неполным оприходованием) в кассу денежной наличности понимается несоблюдение организацией совокупности действий, совершаемых при оформлении денежной наличности, в том числе оформление приходных и расходных документов (ордеров), отражения всех операций по приходу и расходу денежных средств в кассовой книге предприятия.

Постановлением Государственного комитета статистики Российской Федерации от 18.08.1998 № 88 утверждены унифицированные формы первичной документации по учету кассовых операций, к которым относятся приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Согласно постановлению указанную документацию обязаны вести юридические лица всех форм собственности, осуществляющие кассовое обслуживание физических и юридических лиц.

Факт неоприходования в ООО «Гранд» денежных средств за период с 27.01.2009 по 11.02.2009 подтверждается совокупностью собранных административным органом доказательств (протокол об административном правонарушении, журнал кассира-операциониста, фискальный отчет, объяснения законного представителя Общества Тигиневой В.В., кассовые книги). Кроме того, установлено, что Общество ведет вместо одной две кассовые книги, которые оформлялись ненадлежащим образом: записи велись в одном экземпляре, вторые экземпляры не отрывались и служили очерком кассира, не выводился остаток денег в кассе на следующее число.

Поскольку требования к порядку работы с денежной наличностью и к ведению кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу денежных средств, то административное правонарушение, предусмотренное статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, признается совершенным при несоблюдении этого требования. Таким образом, в случае неоприходования выручки сразу после ее получения состав рассматриваемого административного правонарушения является оконченным.

С учетом изложенного суд апелляционной инстанции приходит к аналогичному выводу о доказанности события административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и состава в действиях Общества.

При этом суд принимает во внимание, что журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров на момент проверки представлен не был. Фактически законный представитель Общества представил этот документ лишь при составлении протокола об административном правонарушении.

В силу части 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В рассматриваемом случае ООО «Гранд» виновно в совершении административного правонарушения, поскольку оно имело возможность для соблюдения норм действующего законодательства в сфере наличного денежного обращения, порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций. Однако  не приняло со своей стороны всех зависящих от него мер для недопущения совершения правонарушения.

Суд первой инстанции отдельно рассмотрел вопрос о возможности признания совершенного Обществом правонарушения малозначительным и пришел к выводу о невозможности применения в данном конкретном случае норм статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях .

Суд апелляционной инстанции также полагает, что отсутствуют основания для признания совершенного ООО «Гранд» правонарушения малозначительным.

Согласно