Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.09.2015 по делу n А64-2501/2015. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Воронеж                                                              18 сентября 2015 года

Дело № А64-2501/2015

Резолютивная часть постановления объявлена  16.09.2015

              Постановление в полном объеме изготовлено   18.09.2015             

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи

Донцова П.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бауман Л.В.,

при участии:

от открытого акционерного общества «Тулиновский приборостроительный завод «ТВЕС» (ОГРН 1026800885320, ИНН 6820002711), Тамбовская область, с. Тулиновка:

от Территориального управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области (ОГРН 1046882302785, ИНН 6829007175), г. Тамбов:

представитель не явился, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела;

представитель не явился, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 24.06.2015 по делу №А64-2501/2015, рассмотренному в порядке упрощенного производства (судья Плахотников М.А.), принятое по заявлению открытого акционерного общества «Тулиновский приборостроительный завод «ТВЕС» (ОГРН 1026800885320, ИНН 6820002711), Тамбовская область, с. Тулиновка о признании незаконным и отмене постановления Территориального управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области (ОГРН 1046882302785, ИНН 6829007175), г. Тамбов о назначении административного наказания №64-08-12/13-2015 от 13.04.2015,

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество «Тулиновский приборостроительный завод «ТВЕС» (далее – ОАО «ТВЕС», заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области (далее – административный орган, Управление) о назначении административного наказания №64-08-12/13-2015 от 13.04.2015.

Данное дело рассмотрено арбитражным судом Белгородской области в порядке упрощенного производства по основанию, предусмотренному пунктом 5 части 1 статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 24.06.2015 заявление удовлетворено полностью.

Не согласившись с указанным судебным актом, Управление обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить полностью и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование доводов апелляционной жалобы Управление указывает, что обязанность по переоформлению паспорта сделки возникает у резидента при внесении любых изменений и (или) дополнений в контракт, которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, в строго установленные сроки – не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов.

Управление также указывает, что ОАО «ТВЕС» в связи с уменьшением суммы контракта до 300 000 рублей, обязано представить в банк ПС заявление о закрытии ПС и дополнительное соглашение от 25.06.2014.

Обращает внимание суда на то, что факт нарушения ОАО «ТВЕС» валютного законодательства доказан и подтвержден материалами дела.

В судебное заседание апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом.

Управление и ОАО «ТВЕС» ходатайствовали о рассмотрении апелляционной жалобы без участия их представителей.

Учитывая наличие у суда доказательств надлежащего извещения указанных лиц о времени и месте судебного разбирательства, апелляционная жалоба рассматривалась в отсутствие их представителей в порядке статей 156 и 266 АПК РФ.       

В ходе судебного заседания установлено следующее:

В Единый государственный реестр юридических лиц 26.07.2002 внесены сведения о государственной регистрации открытого акционерного общества «Тулиновский приборостроительный завод «ТВЕС» (сокращенное наименование – ОАО «ТВЕС»).

Административным органом проведена проверка соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования ОАО «ТВЕС».

В ходе проверки установлено, что между резидентом - ОАО «ТВЕС», Продавец, Российская Федерация, и нерезидентом - ООО «С.К.С.», Покупатель, Украина, 03.06.2014 заключен контракт №115 на поставку электронных и механических весов (товар) на общую сумму 7 000 000 российских рублей, сроком действия – до 31.12.2019. Поставка товара осуществляется на условиях СРТ – Киев, Украина (согласно Инкотермс-2000), при отгрузке товара железнодорожным транспортом за счет Покупателя.

Условия оплаты: определяются в приложениях к контракту. В соответствии с приложением №1 от 03.06.2014 согласована поставка партии товара на сумму 138 300 рублей, оплата производится в течение 30 календарных дней с момента отгрузки товара Продавцом.

Исполнение контракта осуществлялось следующим образом: в соответствии с Инструкцией Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Иструкция Банка России №138-И), 18.06.2014 в филиале ОАО «Сбербанк России» - Тамбовском отделении №8594 (далее - уполномоченный банк) ОАО «ТВЕС» оформлен паспорт сделки (ПС) №14060009/1481/1449/1/1.

В рамках исполнения договора 25.06.2014 сторонами принято дополнительное соглашение к контракту №115 об изменении общей суммы контракта до 300 000 рублей.

ОАО «ТВЕС» надлежало в срок, не позднее 16.07.2014, представить в уполномоченный банк заявление о переоформлении ПС и дополнительное соглашение б/н от 25.06.2014.

Таким образом, по мнению административного органа, ОАО «ТВЕС», в связи с принятием 25.06.2014 дополнительного оглашения и изменением суммы контракта до 300 000 рублей, обязано представить в банк ПС заявление о закрытии ПС и дополнительное соглашение б/н от 25.06.2014.

Согласно ведомости банковского контроля по ПС №14060009/1481/1449/1/1, выданной уполномоченным банком по состоянию на 17.03.2015, сведения о переоформлении резидентом паспорта сделки отсутствуют, ПС №14060009/1481/1449/1/1 на сумму 7 000 000 российских рублей не закрыт.

Управлением 31.03.2015 в присутствии защитника Общества по специальной доверенности от 30.03.2015 №196 Солодковой Н.Н. в соответствии с ходатайством о составлении протокола по делу об административном правонарушении в отсутствии законного представителя в отношении ОАО «ТВЕС» был составлен протокол об административном правонарушении №64-08-12/13-2015 по признакам административного правонарушения, выразившегося в нарушении установленных правил оформления паспортов сделок, ответственность за которое предусмотрено частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Рассмотрев материалы по делу об административном правонарушении, руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области Бельковым Ю.Е. 13.04.2015 в присутствии защитника Общества по специальной доверенности от 30.03.2015 №196 Солодковой Н.Н. вынесено постановление №64-08-12/13-2015 о назначении ОАО «ТВЕС» административного наказания по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Полагая указанное постановление незаконным, ОАО «ТВЕС» обратилось в арбитражный суд области с соответствующим заявлением.

Принимая обжалуемое решение, суд области исходил из отсутствия в действия Общества состава вменяемого правонарушения.

Апелляционный суд признает правильными выводы суда первой инстанции на основании следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (часть 7 названной статьи).

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок в виде наложения административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон N 173-ФЗ).

В силу части 2 статьи 20 Закона №173-ФЗ паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Согласно пунктам 8.1, 8.3, 8.4 Инструкции Банка России № 138-И при внесении изменений и (или) дополнений в контракт, которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС. Одновременно с заявление о переоформлении ПС резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в ПС, которые представляются резидентом в срок, не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов.

Как следует из содержания оспариваемого постановления основанием для привлечения ОАО «ТВЕС» к административной ответственности послужили выводы административного органа о нарушении заявителем установленного Инструкцией Банка России № 138-И срока переоформления паспорта сделки, а именно непредставление заявления о переоформлении ПС, дополнительного соглашения б/н от 25.06.2014, а также непредставление в банк ПС заявления о закрытии ПС и дополнительного соглашения б/н от 25.06.2014.

Между тем, в силу пункта 5.2 Инструкции Банка России № 138-И требования главы 5 не распространяются на контракты (кредитные договоры), если сумма обязательств по контракту (кредитному договору) не превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора), или в случае если курс иностранных валют по отношению к рублю не устанавливается Банком России, по курсу иностранных валют, установленному иным способом, рекомендованным Банком России (далее - курс иностранных валют по отношению к рублю), либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такие изменения.

Согласно пункту 7.1.6. Инструкция Банка России №138-И, в случае прекращения оснований, требующих оформления паспорта сделки, в том числе вследствие внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в контракт резидент представляет в банк ПС заявление о закрытии ПС. Одновременно с заявлением о закрытии ПС резидент представляет в банк ПС документы, свидетельствующие о прекращении оснований, требующих оформления ПС (пункт 7.4 Инструкции Банка России №138-И).

В рассматриваемом случае сумма обязательств по контракту определяется на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такие изменения, а именно на 25.06.2014.

В связи с чем, при внесении изменений и (или) дополнений в контракт, которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, резидент направляет в банк заявление о переоформлении ПС в случае, когда в результате дополнений сумма контракта будет равна, либо превышать 50 000 долларов США.

Судом установлено и имеющимися в материалах дела доказательствами подтверждается, что 25.06.2014 подписано дополнительное соглашение к контракту №115 от 03.06.2014, уменьшающее сумму обязательств по контракту до 300 000 рублей (эквивалент 8 828,41 дол. США), в связи с чем, прекращается основание, требующее оформления паспорта сделки согласно пункта 5.2 Инструкции Банка России №138-И, поскольку данная инструкция (пункт 1.7.) не применяется в отношении тех контрактов, сумма которых не превышает 50 000 дол. США.

При этом сроки представления заявления о закрытии паспорта сделки по указанному основанию Инструкцией №138-И не определены. В свою очередь, в соответствии с положениями главы 7 Инструкцией №138-И Банк ПС вправе самостоятельно закрыть ПС.

В связи с этим суд первой инстанции к правильному выводу, что действия (бездействие) ОАО «ТВЕС» не образует состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Изложенные в апелляционной жалобе доводы судом апелляционной инстанции отклоняются как основанные на неверном толковании Инструкции Банка России № 138-И, поскольку из положений пункта 5.2, пункта 8.1, 7.1.6 Инструкции Банка России № 138-И следует, что соответствующая обязанность по оформлению и переоформлению