Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.06.2015 по делу n А36-4549/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

19 июня  2015 года                                                  Дело №А36-4549/2014  

город Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 9 июня 2015 года

Постановление в полном объеме изготовлено 19 июня  2015 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                     Миронцевой Н.Д.,

судей                                                                              Донцова П.В.,

                                                                                             Семенюта Е.А.,

 при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Синицыной Е.Г.,

при участии:

        от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Липецкой области: Москалева Л.Н., представитель по доверенности №59 от 08.12.2014, паспорт РФ, Москалева Л.Н. по доверенности № 59 от 08.12.2014;

от Общества с ограниченной ответственностью «Новые решения»: Сошнина В.В., адвокат, доверенность б/н от 22.08.2014, удостоверение,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционные жалобы Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Липецкой области и общества с ограниченной ответственностью «Новые решения» на решение Арбитражного суда Липецкой области от 11.03.2015 по делу № А36-4549/2014 (судья Дружинин А.В.) по заявлению   общества с ограниченной ответственностью «Новые решения» (ОГРН 10748230175756; ИНН 4824041130) к  Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Липецкой области (ОГРН 1044800178235; ИНН 4825038595) о признании незаконным и отмене постановления № 42-14/60 от 15.04.2014,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Новые решения» (далее – ООО «Новые решения», Общество) обратилось в Арбитражный суд Липецкой области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления руководителя территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Липецкой области (далее – Управление. ТУ ФСФБН, административный орган) о назначении административного наказания № 42-14/60 от 15 апреля 2014 года и привлечения ООО «Новые решения» к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением суда от 11.03.2015 заявленное требование удовлетворено. Принимая названное решение, суд первой инстанции исходил из того, что в действиях Общества имеется состав вменяемого ему административного правонарушения, вместе с тем, посчитал возможным применить статью 2.9 КоАП РФ для освобождения Общества от административной ответственности.

Не согласившись с указанным решением, ООО «Новые решения» и Управление обратились в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционными жалобами.

 ООО «Новые решения» просит решение суда изменить, принять новый судебный акт, которым заявленные требования удовлетворить, полагая, что в его деянии отсутствует состав вменяемого ему административного правонарушения.

Также считает, что нарушена процедура привлечения его к административной ответственности.

Управление полагает доказанным наличие состава вменяемого Обществу правонарушения, и невозможным применение статьи 2.9 КоАП РФ для освобождения Общества от административной ответственности, ввиду высокой степени общественной опасности совершенного деяния.

Ссылается в частности на то, что на скриншотах, представленных Обществом, отсутствует электронная подпись ответственного лица уполномоченного банка.

Указывает на то, что Общество с претензией  или заявлением о создании согласительной комиссии в Банк не обращалось.

Считает, что порядок привлечения лица к административной ответственности им не нарушен.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции представители лиц, участвующих в деле поддержали доводы своих апелляционных жалоб.

Общество отклонило доводы Управления, просило его апелляционную жалобу оставить без удовлетворения.

Управление отклонило доводы апелляционной жалобы Общества. просило решение суда отменить, принять новый судебный акт.

В ходе судебного разбирательства установлено следующее.

Между ООО «Новые решения», РФ, именуемым в дальнейшем «Клиент», и фирмой Red Sun (Hong Kong Technology Limited, Гонконг, именуемой в дальнейшем «Компания» 20.07.2012  заключен контракт №EV2007/12. В соответствии с условиями контракта компания обязуется оказывать Клиенту Услуги, а Клиент обязуется их принимать и оплачивать. Общая стоимость контракта не определена. Стоимость услуг указывается спецификациях к контракту, являющихся неотъемлемой частью контракта. Срок действия контракта 5 лет со дня его подписания.

Общество 18.10.2012 открыло в Липецком отделении №8593 ОАО «Сбербанк России» паспорт сделки № 12100002/1481/0782/4/1, согласно которому дата завершения исполнения обязательств по контракту - 20.07.2017, сумма контракта - б/с.

       В   рамках   исполнения   обязательств   по   контракту     №EV2007/12   от 20.07.2012 года заявитель 15.04.2013 представил в электронном виде через электронную систему Сбербанк Бизнес Онлайн в уполномоченный банк - Липецкое отделение ОАО Сбербанка России №8593(где оформлен ПС) справку о подтверждающих документах от 15.04.2013 на сумму 56 946,82 долларов США по акту на выполнение работ-услуг №14 от 01.04.2013 на сумму 56 946, 82 долларов США и справку о подтверждающих документах от 15.04.2012 года на сумму 16 594.00 долларов США по акту на выполнение работ-услуг №RONG-1 от 15.04.2013 года на сумму 16 594.00 долларов США.

В указанной программе электронным справкам о подтверждающих документах был присвоен статус «принят». В графе дата принятия электронной формы справки проставлена дата «15.04.2013».

В связи с тем, что в справках о подтверждающих документах был ошибочно указан номер признака поставки (столбец 9 справки о подтверждающих документах) 16.04.2013 Банком в системе «Сбербанк Бизнес ОнЛ@йн» был присвоен статус «отказано».

ООО «Новые решения» 09.07.2013 представило повторно справки о подтверждающих документах на сумму 16 594.00 долларов США и на сумму 16 594.00 долларов США, которые были приняты и обработаны 10.07.2014.

На основании материалов, полученных от Центрально-Черноземного банка Сбербанка РФ заместителем начальника отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово- бюджетного надзора в Липецкой области Паршевой М.В. 04.04.2014 в отношении заявителя был составлен протокол №42-14/60 об административном правонарушении предусмотренном частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в отсутствие его законного представителя, надлежащим образом извещенного о времени и месте составления протокола.

Согласно протоколу об административном правонарушении Обществу в вину вменяется несоблюдение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Постановлением руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Липецкой области о назначении административного наказания №42-14/60 от 15 апреля 2014 года ООО «Новые решения», в отсутствие его законного представителя Общества, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении, привлечено к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40000 рублей.

Не согласившись с постановлением административного органа, Общество оспорило его в суде.

Изучив материалы дела, доводы апелляционных жалоб, отзывов на них, письменных пояснений, выслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, апелляционная коллегия приходит к следующему.

В силу части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней.

Инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 138-И (далее - Инструкция N138-И) установлен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

Пунктами 9.1, 9.1.2 Инструкции установлено, что при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами – членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 января 2011 года № 40, и (или) иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с пунктами 9.2, 9.2.2 Инструкции справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Согласно пункту 9.3 Инструкции датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в подтверждающем документе.

         В соответствии с пунктом 18.4. Инструкции ЦБ РФ № 138-И от 04.06.2012 уполномоченный банк при положительном результате проверки справок, расчетного документа по валютной операции в сроки, установленные пунктом 18.2 данной Инструкции (не позднее трех рабочих дней после даты их представления в уполномоченный банк), принимает справки в следующем порядке:

       на бумажном носителе проставляет на каждой странице дату их принятия и подпись ответственного лица и печать уполномоченного банка  (далее – дата принятия); в электронном виде проставляет дату принятия и электронную подпись ответственного лица или иного сотрудника уполномоченного банка, которому предоставлено такое право.

Административным органом и судом установлено, что справки о подтверждающих документах представлены Обществом первоначально 15.04.2013, однако были возвращены банком 16.04.2013 в связи с ошибочным указанием номера признака поставки и повторно представлены заявителем 09.07.2013.

Привлекая Общество к ответственности, административный орган указал на пропуск заявителем срока представления справок о подтверждающих документах в банк паспорта сделки на 45 и 43 календарных дня.

Между тем, согласно пункту 18.7 Инструкции N 138-И в случае отказа уполномоченного банка в принятии справок, расчетного документа по валютной операции резидент устраняет замечания уполномоченного банка и составляет новую справку о валютных операциях, новую справку о подтверждающих документах и представляет их в уполномоченный банк в срок, установленный уполномоченным банком.

Следовательно, положения пункта 18.7 Инструкции N 138-И предусматривают необходимость установления в подобной ситуации уполномоченным банком срока устранения резидентом замечаний банка и представления новой справки о подтверждающих документах.

Сведений об установлении такого срока в материалах дела не содержится и административным органом не представлено.

       В силу абзаца 2 пункта 2.8. Условий предоставления услуг с использованием системы «Сбербанк Бизнес Онлайн» электронные документы (ЭД) валютного контроля передаются Клиентом в Банк с использованием Системы без их последующего представления на бумажном носителе.

       Ответственность банка но исполнению ЭД наступает после перехода ЭД в статус «принят» (пункт 5.9. Условий «Сбербанк Бизнес Онлайн»).

       Для пользования Системой «Сбербанк Бизнес Онлайн» ОАО Сбербанком России разработано руководство по использованию системы версия 2.0.3.

       В данном руководстве содержатся инструкции по работе с документами валютного   контроля   (стр.   256),   порядок   формирования   и   отправки   на обработку справок о подтверждающих документах (стр. 264).

       В соответствии с параграфом 1.3.2.3.2.2.2. «Просмотр информации о результатах обработки документа Справка о подтверждающих документах 138-И» в системе существует возможность получать из банка информацию о результатах обработки документов. Информация о результатах обработки доступна только но отправленным и обработанным на банке документам.

       После того, как документ Справка о подтверждающих документах  был обработан на банке, во вкладке Информация из банка окна Справка о подтверждающих документах будет доступна информация о результатах обработки.

       Информация     о     результатах     обработки     документа     Справка    о подтверждающих документах 138-И, в зависимости от действий оператора