Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2015 по делу n А08-10234/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Воронеж                                                              02 июня 2015 года

Дело № А08-10234/2014

Резолютивная часть постановления объявлена  27.05.2015

              Постановление в полном объеме изготовлено   02.06.2015             

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи

судей

Донцова П.В.,

Семенюта Е.А.,

Миронцевой Н.Д.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Синицыной Е.Г.

при участии:

от общества с ограниченной ответственность «Экохим XXI Век»: 

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области:

представитель не явился, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела;

представитель не явился, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственность «Экохим XXI Век» на решение Арбитражного суда Белгородской области от 26.03.2015 по делу №А08-10234/2014 (судья Бутылин Е.В.) по заявлению общества с ограниченной ответственность «Экохим XXI Век» (ОГРН 1023101338072, ИНН 3120008737) о признании незаконным и отмене  постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области (ИНН 3123108289, ОГРН 1043107021528) по делу об административном правонарушении от 18.11.2014 №14-14/216П,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Экохим ХХI Век» (далее - Заявитель, ООО «Экохим XXI Век», Общество) обратилось в суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления о привлечении его к административной ответственности № 14-14/216П от 18.11.2014, принятого Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области (далее - Административный орган, Управление), которым оно привлечено к административной ответственности по частью 6.2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением Арбитражного суда Белгородской области от 26.03.2015 в удовлетворении заявленных требований отказано полностью.

Не согласившись с указанным судебным актом, Общество обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить полностью и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование доводов апелляционной жалобы заявитель указывает на то, что копия соглашения и корректирующей справки были предоставлены в банк 08.09.2014, т.е. не позднее 15 рабочих дней с даты оформления документа, подтверждающего изменение сведений, следовательно, сроки, предусмотренные пунктом 9.7 Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 №138-И не были нарушены.

Заявитель также обращает внимание суда на то, что судом первой инстанции при вынесении обжалуемого решения не было учтено то обстоятельство, что Общество не могло подать ранее корректирующую справку с подтверждающими документами, так как подтверждающий документ, а именно дополнительное соглашение, было получено Обществом только 04.09.2014. Доказательством получения соглашения является отметка, сделанная на одном из экземпляров главным бухгалтером предприятия контрагента, и заверена печатью Общества.

В судебное заседание апелляционной инстанции лица, участвующие в деле, не явились, о слушании дела извещены надлежащим образом.

Заявитель ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Учитывая наличие у суда доказательств надлежащего извещения указанных лиц о времени и месте судебного разбирательства, апелляционная жалоба рассматривалась в отсутствие их представителей в порядке статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).       

В письменном отзыве на апелляционную жалобу административный орган полностью соглашается с выводами суда первой инстанции и указывает, что факт нарушения Обществом валютного законодательства РФ подтвержден протоколом об административном правонарушении и имеющимися в деле доказательствами.

Административный орган ходатайствовал об отложении судебного разбирательства в связи с нахождением представителя в командировке. Суд не усмотрел уважительных причин отсутствия представителя и отказал в удовлетворении ходатайства.

В ходе судебного заседания судом установлено следующее:

Как видно из дела, 27.01.2014 ООО «Экохим ХХI Век» (Продавец) был заключен контракт №31-2014-СН с ОАО «Кожевник», Беларусь (Покупатель), на поставку в адрес последнего товара в количестве и ассортименте, указываемом в спецификациях на каждую отгрузку (п. 1.1 контракта).

Общая сумма контракта составляет 15000000,00 рублей РФ .

Сдача-приемка товара, поставляемого по контракту, производится на складе Покупателя с участием уполномоченных представителей сторон. Товар считается сданным Продавцом и принятым Покупателем по количеству - согласно количеству мест, указанному в ТТН; по качеству - согласно ТУ (п. 5.1).

Платежи по контракту осуществляются Покупателем путем перечисления суммы платежа в течение 60 календарных дней с момента отгрузки товара со склада Продавца (п. 6.1).

Стороны несут ответственность за неисполнение обязательств по контракту, за просрочку поставки против согласованных сроков в виде пени в размере 0,15% от стоимости не поставленного товара за каждый день просрочки (п. 9.1).

В случае неоплаты или не полной оплаты стоимости отгруженного товара, Покупатель обязуется оплатить Продавцу пеню в размере 0,15% от стоимости неоплаченного товара за каждый день просрочки платежа (п. 9.2).

В случае нарушения Покупателем сроков оплаты, Продавец вправе не осуществлять отгрузку следующей партии товара до полного погашения задолженности Покупателем по предыдущим поставкам (п. 9.3).

В случае невыполнения Покупателем своих обязательств по оплате товара, и как следствие привлечение Продавца к ответственности на основании статьи 15.25 КоАП РФ за нарушение сроков проведения экспортных операций, Покупатель обязуется возместить Продавцу убытки в размере примененных госорганами санкций к Продавцу (п. 9.4).

Стороны договорились о том, что контракт, спецификации, все изменения и дополнения к контракту, подписанные обеими сторонами и переданные средствами факсимильной связи, имеют юридическую силу (пункт 11.2).

Контракт вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до 31.12.2014, а в части расчетов до полного окончания взаиморасчетов между сторонами (пункт 11.5).

По указанному выше контракту в филиале ОАО «Сбербанк России» - Белгородское отделение №8592 ООО «Экохим ХХI Век» 06.02.2014 был оформлен паспорт сделки №14020006/1481/0188/1/1 (далее - ПС).

Исполняя условия указанного контракта, 27.05.2014 ООО «Экохим ХХI Век» по товарной накладной №54 в адрес нерезидента был отгружен товар на общую сумму 29 500,00 рублей РФ, что подтверждается ведомостью банковского контроля по ПС №14020006/1481/0188/1/1.

По указанной выше валютной операции в уполномоченный банк 23.06.2014 была представлена справка о подтверждающих документах, в графе 10 которой был указан ожидаемый срок оплаты товара - 26.07.2014, т.е. срок, предусмотренный п. 6.1 контракта от 27.01.2014 №31-2014-СН (платежи по контракту осуществляются Покупателем путем перечисления суммы платежа в течение 60 календарных дней с момента отгрузки товара со склада Продавца).

ООО «Экохим ХХI Век» 25.07.2014  было заключено дополнительное соглашение к контракту от 27.01.2014 №31-2014-СН, согласно которому изменен срок оплаты товара по накладной от 27.05.2014 №54 до 31.08.2014, что повлекло изменение ожидаемого срока оплаты отгруженного товара по накладной №54, указанного в графе 10 принятой уполномоченным банком 03.06.2014 справки о подтверждающих документах.

В соответствии с требованиями пункта 9.7 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 4 июня 2012 года №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция) установлено, что при изменении сведений, содержащихся в принятой банком ПС справке о подтверждающих документах (за исключением сведений о банке ПС или резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в банк ПС новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения (далее - корректирующая справка о подтверждающих документах), с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

С учетом изложенного, срок представления в банк паспорта сделки подтверждающих документов, а также корректирующей справки о подтверждающих документах, по товарной накладной №54 от 27.05.2014 на общую сумму 29 500,00 рублей РФ - не позднее 15.08.2014 (не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих изменении сведений, содержащихся в принятой ранее уполномоченным банком справке о подтверждающих документах).

Подтверждающие документы и корректирующая справка о подтверждающих документах в уполномоченный банк, обществом были представлены только 08.09.2014, т.е. установленный Инструкцией срок представления корректирующей справки о подтверждающих документах нарушен на 24 дня.

Административный орган пришел к выводу о том, что ООО «Экохим ХХI Век» не соблюдены требования пункта 9.7 Инструкции от 4 июня 2012 года №138-И, в результате чего 16.08.2014 совершено административное правонарушение, ответственность за которое установлена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

В отношении заявителя 30.10.2014 заместителем начальника отдела валютного и финансового контроля в городах и области Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области был составлен протокол об административном правонарушении №14-14/216.

Руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области по результатам рассмотрения дела №14-14/212П 18.11.2014 вынесено постановление о назначении административного наказания, которым ООО «Экохим ХХI Век» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20000 рублей.

Полагая указанное постановление незаконным и необоснованным, ООО «Экохим ХХI Век» обратилось в арбитражный суд области с соответствующим требованием.

Арбитражный суд области отказал в удовлетворении заявленных требований, поскольку пришел к выводу о доказанности состава вмененного Обществу правонарушения, отсутствии процессуальных нарушений в ходе административного преследования Общества и вынесении оспариваемого постановления и отсутствии оснований для освобождения Общества от административной ответственности.

Апелляционный суд признает правильными выводы суда первой инстанции на основании следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (часть 7 названной статьи).

Частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон N 173-ФЗ).

Пунктом 9 «б» статьи 1 названного закона определено, что валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона №173-ФЗ, резиденты и нерезиденты осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по производимым ими операциям.

Частью 4 статьи 5 Закона №173-ФЗ предусмотрено, что единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, устанавливает Центральный Банк Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 4 июня 2012 года №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (Инструкция) справка о подтверждающих документах является формой учета по валютным операциям для резидентов.

Пунктом 9.7 Инструкции установлено, что при изменении сведений, содержащихся в принятой банком ПС справке о подтверждающих документах (за исключением сведений о банке ПС или резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты