Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.04.2015 по делу n А35-5909/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

16 апреля  2015 года                                                  Дело №А35-5909/2014 город Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 10 апреля  2015 года

Постановление в полном объеме изготовлено 16 апреля  2015 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                  Протасова А.И.,

судей                                                                           Донцова П.В.,     

                                                                                     Миронцевой Н.Д.,  

при ведении протокола судебного заседания секретарем Бутыриной Е.А.,   

при участии:

от ООО «Карт-Резерв»: представители не явились, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела;

от ТУ ФСФБН в Курской области: представители не явились, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела;

рассмотрев в открытом судебном заседании  апелляционную жалобу    ООО «Карт-Резерв» на решение Арбитражного суда Курской области от 13.02.2015 по делу №А35-5909/2014 (судья Морозова М.Н.) по заявлению ООО «Карт-Резерв» к ТУ ФСФБН в Курской области об отмене постановления о назначении административного наказания №05-05-069/2014 от 22.05.2014 в виде штрафа в размере 40 000 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Карт-Резерв» (далее – заявитель, общество, ООО «Карт-Резерв», ОГРН 1114633002330, ИНН 46330033554)  обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области (далее – ТУ Росфиннадзора в Курской области) №05-05-069/2014 от 22.05.2014 о назначении ООО «Карт-Резерв» административного наказания по ч.6.3 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40000 рублей за несоблюдение установленных сроков представления форм учёта и отчетности по валютным операциям.

Решением суда от 13.02.2015 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с указанным решением, ООО «Карт-Резерв» обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой.

В обоснование доводов апелляционной жалобы ее заявитель указывает на то, что в дополнительном соглашении от 20.05.2013, подписанном после отгрузки товара по соответствующим накладным,  стороны не оговорили условие о том, что новая редакция контракта, предусматривающая иные сроки оплаты, распространяет свое действие на правоотношения сторон, возникшие до их подписания. Следовательно, обязательства сторон, возникшие до подписания дополнительных соглашений, оставались в неизменном виде,  а изменения в контракт вступили в силу только 20.05.2013. Таким образом, условия  оплаты по поставкам, произведенным до 20.05.2013, остались неизменными, то есть оплата  должна была быть произведена в течение 40 банковских дней. Необходимости в том,  чтобы подавать новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения, не имелось. Вышеуказанное дополнительное соглашение  распространяется только на поставки, произведенные после 20.05.2013, что подтверждается письмом № 49 от 06.05.2013.

В отзыве на жалобу административный орган указывает, что Обществом были не соблюдены требования п.  9.7 Инструкции, состав вменяемого административного правонарушения доказан. Дополнительным соглашением были изменены условия  оплаты товара с 40 на 50  банковских дней, редакция  п. 2.3 договора была изложена в новой редакции. В данном соглашении нет условий,  что оно действует только на отгрузки, совершенные после 20.05.2013, следовательно, его условия распространялись  на все обязательства сторон, неисполненные до 20.05.2013.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены  надлежащим образом.

Дело рассматривалось в отсутствие указанных лиц в порядке ст.ст. 156, 266 АПК РФ.

Как видно из материалов дела, 07.09.2012 ООО «Карт-Резерв» (Поставщик) заключило с ООО «Экстра-Пак» (Покупатель, Беларусь) договор поставки №087П, согласно которому поставщик обязуется изготовить и передать в собственность покупателю принадлежащие поставщику гофрокартон и/или изделия из гофрокартона (гофроящик, прокладка, вкладыш, решетка, перегородка и др.), а покупатель обязуется принять и оплатить указанный товар.

Наименование, ассортимент, количество, качество, цена, сроки поставки, грузополучатель, а также способ отгрузки товара, устанавливаются в спецификациях, подписанных сторонами.

Общий объем поставки товаров по данному договору оговаривается в спецификациях. Сумма договора складывается из сумм всех спецификаций к договору. Все спецификации являются неотъемлемой частью договора.

Сумма договора составляет 100 000 000 рублей РФ без учета НДС 18%. Стоимость товара указана в рублях РФ без НДС.

Если в спецификациях не указано иное, цены понимаются на условиях EXW -г. Железногорск Курской области (Инкотермс-2010).

Оплата за поставленный товар производится в течение 40 банковских дней с момента отгрузки товара согласно выставленным счетам-фактурам. Днем оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет поставщика. Валюта платежа - рубли РФ.

Если иное не установлено спецификацией, поставка товара по договору осуществляется партиями на основании согласованных сторонами спецификаций на условиях EXW г. Железногорск Курской области (Россия, Курская область, г. Железногорск, пос. СМП).

Договор вступает в силу с момента подписания и действует до 31.12.2012, но в любом случае до полного исполнения сторонами обязательств по договору. Срок действия договора может быть пролонгирован по обоюдному согласию сторон на основании дополнительного соглашения, которое должно быть направлено не позднее, чем за 10 календарных дней до истечения срока договора.

21.10.2013 сторонами подписано дополнительное соглашение №3, согласно которому срок действия договора от 07.09.2012 № 087П продлен до 31.12.2014.

Паспорт сделки по договору от 07.09.2012 № 087П оформлен 23.10.2012 в дополнительном офисе Железногорского отделения ОАО «Курскпромбанк» за номером 12100009/0735/0000/1/0.

В рамках исполнения обязательств по договору поставки от 07.09.2012 № 087П ООО «Карт-Резерв» 09.04.2013 отгрузило товар покупателю на сумму 317 848 рублей РФ, в том числе по товарной накладной от 09.04.2013 № 70 на сумму 191 352 рублей РФ, 09.04.2013 отгрузило товар покупателю по товарной накладной от 09.04.2013 № 71 на сумму 126 496 рублей РФ.

Справку о подтверждающих документах по товарной накладной от 09.04.2013 № 70,71 ООО «Карт-Резерв» представило в уполномоченный банк своевременно - 25.04.2013, при этом в графе 10 справки «Ожидаемый срок» указало «09.05.2013».

В соответствии с п. 2.3 договора поставки от 07.09.2012 № 087П товар, отгруженный 09.04.2013 на сумму 317 848 рублей РФ, должен быть оплачен покупателем не позднее 11.06.2013.

По состоянию на 11.06.2013 оплата товара, отгруженного по товарной накладной от 09.04.2013 № 70,71 не осуществлена.

20.05.2013 сторонами подписано дополнительное соглашение №2, согласно которому оплата за поставленный товар производится в течение 50 банковских дней с момента отгрузки товара согласно выставленных счетов-фактур денежными средствами покупателя.

Дополнительное соглашение, изменившее сроки оплаты товара по контракту от 07.09.2012 № 087П, подписано сторонами договора 20.05.2013, следовательно, новая справка о подтверждающих документах, содержащая скорректированные сведения об ожидаемом сроке получения от нерезидента денежных средств за отгруженный товар, должна была быть представлена ООО «Карт-Резерв» в уполномоченный банк не позднее 10.06.2013.

Согласно информации, содержащейся в ведомости банковского контроля по ПС №12100009/0735/0000/1/1, корректирующая справка о подтверждающих документах в связи с подписанием дополнительного соглашения от 20.05.2013 №2, изменившего срок оплаты товара по контракту от 07.09.2012 № 087П, в уполномоченный банк не представлялась.

Таким образом, ООО «Карт-Резерв» не соблюдены требования п. 9.7 Инструкции, а именно нарушен установленный законодательством срок представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах.

22.05.2014 руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области Старкова А.В, вынесла постановление по делу №05-05-069/2014 о назначении ООО «Карт-Резерв» в соответствии с ч.63 ст.15.25 КоАП РФ наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Считая постановление по делу №05-05-069/2014 от 22.05.2014 незаконным, Общество обратилось в Арбитражный суд Курской области с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что в действиях Общества имеется состав вменяемого административного правонарушения.

Апелляционная коллегия соглашается с указанными выводами суда, считает их правомерными,  обоснованными и полагает необходимым при рассмотрении данного спора руководствоваться следующим.

В силу части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом РФ от 10.12.2003 N173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании).

В соответствии с частью 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании, резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны, в том числе вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Согласно подпункту "б" пункта 9 статьи 1 Закона о валютном регулировании валютной операцией признается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Из системного толкования приведенных норм следует, что оплата поставленного иностранным контрагентом товара относится к валютным операциям.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании Центральный банк Российской Федерации относится к органам валютного регулирования в Российской Федерации и устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Инструкцией Банка России от 04.06.2012 N 138-И (далее - Инструкция N138-И) установлен порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

Пунктами 9.1, 9.1.2 Инструкции установлено, что при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской Федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларировании таможенным органам товаров резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещения товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами -членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 29 января 2011 года № 40, и (или) иные документы, содержащие сведения о вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, поставке, перемещении) или ввозе товара на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с пунктами 9.2, 9.2.2 Инструкции справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Согласно п. 9.3 Инструкции датой оформления подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в подтверждающем документе.

Согласно Порядку заполнения справки о подтверждающих документах (Приложение №5 к Инструкции) при заполнении справки о подтверждающих документах в графе 10 указывается информация об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счет предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг,