Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2014 по делу n А64-3852/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

25 декабря 2014 года                                                    Дело № А64-3852/2014

город Воронеж   

Резолютивная часть постановления объявлена 18 декабря 2014 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 25 декабря 2014 года.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи                                             Семенюта Е.А.,

судей                                                                                              Донцова П.В.,

                                                                                               Миронцевой Н.Д.,

при ведении протокола судебного заседания  секретарем судебного заседания Бауман Л.В.,

при участии:

от Территориального управления Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Тамбовской области: представитель не явился, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела;

от общества с ограниченной ответственностью «ТТМ»: представитель не явился, доказательства надлежащего извещения имеются в материалах дела,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области на решение Арбитражного суда Тамбовской области от 11.11.2014 по делу № А64-3852/2014 (судья Сучков С.А.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ТТМ» (ОГРН 1116827000806, ИНН 6827021706) к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области (ОГРН 1046882302785, ИНН 6829007175) о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности № 64-08-12/19-2014 от 29.05.2014,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ТТМ» (далее – ООО «ТТМ», Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления от 29.05.2014 №64-08-12/19-2014 Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области (далее – Управление, финансовый орган) о назначении административного наказания по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 45 000 руб.

Решением Арбитражного суда Тамбовской области от 11.11.2014, принятым по данному делу,  заявленное требование удовлетворено. Постановление от 29.05.2014 №64-08-12/19-2014 Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области признано незаконным и отменено по основаниям ст. 2.9 КоАП РФ о малозначительности.

Не согласившись с решением суда, финансовый орган обратился в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд, с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции.

В обоснование своей правовой позиции, Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области, указывает на то, что вина Общества во вменяемом административном правонарушении доказана финансовым органом надлежащим образом. Допущенное ООО «ТТМ» нарушение валютного законодательства оказывает негативное влияние на учет валютных операций и контроль за их проведением, а в конечном итоге на данные платежного баланса РФ. Безразличное отношение резидента к исполнению своих обязанностей в сфере валютного регулирования представляет собой существенную угрозу охраняемым общественным отношениям. В связи с чем считает, что к вменяемому  административному правонарушению ООО «ТТМ» в данном случае не могут быть применены положения ст. 2.9 КоАП РФ о малозначительности.

Считает решение суда области незаконным и необоснованным.

ООО «ТТМ» в представленном отзыве против удовлетворения апелляционной жалобы возражает, настаивает на законности обжалуемого судебного акта.

Лица, участвующее в деле, явку своих представителей в судебное заседание не обеспечили. Учитывая наличие у суда доказательств надлежащего извещения данных лиц о времени и месте судебного разбирательства, апелляционная жалоба рассматривалась в их отсутствие в порядке статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, оценив в совокупности все представленные по делу доказательства, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, на основании поручения заместителя начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Тамбовской области от 24.03.2014 № 2 сотрудниками налогового органа проведена проверка соблюдения валютного законодательства ООО «ТТМ», в соответствии с которой установлено, что между ООО «ТТМ» и ЗАО «ЮКЖД» заключен контракт № НЮ-КП 141/13 от 09.04.2013 (далее – контракт) на поставку товара в ассортименте, количестве и ценам в соответствии с приложением №1. Общая сумма контракта составляет 3 493 864 рублей. Поставка продукции, согласно данного контракта осуществляется  автотранспортом или ж/д транспортом на условиях поставки FCA: Российская Федерация, г. Мичуринск в соответствии с международными  правилами толкования терминов ИНКОТЕРМС в редакции 2010 г. в течении 30 дней с момента 100 % оплаты.

В соответствии с дополнительным соглашением № 1 от 21.05.2013 к контракту НЮ-КП 141/13 от 09.04.2013 поставщик обязуется  дополнительно поставить покупателю резинотехнические изделия, согласно соответствующего Приложения на сумму 332 075 рублей.

Обществом открыт паспорт сделки. При этом резидентом не направлялось  заявление о переоформлении ПС в АКБ  «ТКПБ» (ОАО) при сроке представления не позднее 11.06.2013.

По результатам проведенной проверки сотрудниками налогового органа было установлено, что Обществом в установленной срок обязанность по переоформлению паспорта сделки с учетом положений дополнительного соглашения № 1 к контракту № НЮ-КП 141/13 от 09.04.2013 не выполнена.

Результаты проверки отражены в акте проверки соблюдения валютного законодательства от 15.05.2014 №2.

По факту выявленного нарушения налоговым органом в отношении ООО «ТТМ» составлен протокол об административном правонарушении 15.05.2014 №6827201405150002 и дело об административном правонарушении передано на рассмотрение в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тамбовской области.

29.05.2014 Управлением по имеющимся материалам административного дела в отношении Общества вынесено постановление от №64-08-12/19-2014 о назначении административного наказания по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 45 000 руб.

Полагая оспариваемое постановлением незаконным и подлежащим отмене, Общество обратилось в арбитражный суд с рассмотренным требованием.

Удовлетворяя заявленное требование, суд области пришел к выводу о малозначительности допущенного Обществом административного правонарушения и применил положения статьи 2.9 КоАП РФ, освободив ООО «ТТМ»  от ответственности.

Апелляционный суд не усматривает оснований для отмены судебного акта исходя из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон «О валютном регулировании и валютном контроле», Закон №173-ФЗ). Целью указанного Закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Частью 2 статьи 5 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» предусмотрено, что для реализации функций, предусмотренных данным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Согласно статье 24 Федерального закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые названы в статье 23 Федерального закона N 173-ФЗ.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным Банком Российской Федерации (пункт 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ).

Порядок оформления, закрытия, переоформления паспорта сделки с 01.10.2012 установлен разделом 2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция Банка России).

В соответствии с п. 8.1 Инструкции Банка России от 04.06 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентам уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС.

В соответствии с п. 8.2 Инструкции Банка России в заявлении резидента о переоформлении ПС должны быть указаны:

- сведения о резиденте - полное или сокращенное фирменное наименование юридического лица (его филиала) для коммерческих организаций, наименование юридического лица (его филиала) для некоммерческих организаций или фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица - индивидуального предпринимателя, физического лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В написании наименования допускается использование общепринятых сокращений;

- реквизиты ПС (номер и дата ПС), раздел ПС, в который вносятся изменения, и содержание указанных изменений;

- указание на документы и информацию, которые являются основанием для переоформления ПС, и их реквизиты (в случае, установленном пунктом 7.10 настоящей Инструкции, - при их наличии);

- дата подписания резидентом заявления о переоформлении ПС и проставлена его подпись.

В одном заявлении о переоформлении ПС резидент может указать информацию о переоформлении нескольких ПС.

В пункте 8.3 Инструкции Банка России предусмотрено, что одновременно с заявлением о переоформлении ПС резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в ПС (в случае, установленном пунктом 7.10 настоящей Инструкции, - при их наличии), за исключением случая, установленного пунктом 8.8 настоящей Инструкции.

В силу п. 8.4 Инструкции Банка России документы и информация, которые указаны в пункте 8.3 настоящей Инструкции, представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов, за исключением случаев, установленных абзацем третьим настоящего пункта, пунктами 7.10 и 8.8 настоящей Инструкции.

Датой оформления документа, указанного в пункте 8.3 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

Датой оформления дополнительного соглашения №1 является дата его составления – 21.05.2014.

Таким образом, ООО «ТТМ» надлежало не позднее 11.06.2013 представить в уполномоченный банк одновременно с заявлением о переоформлении паспорта сделки, документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в паспорт сделки.

Вместе с тем,  фактически, в нарушение вышеназванных норм права, заявление о переоформлении ПС и документы, которые являются основанием внесения изменений в ПС, в уполномоченный банк Обществом представлены не были. Доказательств обратного в материалах дела не представлено.

   В силу ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями