Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.12.2009 по делу n А48-4494/2009. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый с/а

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

                П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

30 декабря 2009 года                                                      Дело №А48-4494/2009

г. Воронеж                                                                                                      

Резолютивная часть постановления объявлена 24.12.2009 г.

Постановление в полном объеме изготовлено  30.12.2009 г.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                             Семенюта Е.А.

судей                                                                                        Сергуткиной В.А.

                                                                                        Протасова А.И. 

при ведении протокола судебного заседания секретарем Косякиной И.А.

при участии:

от  ООО «ТД МГМ»: Рыбина О.В.- представитель по доверенности б/н от 01.12.2008 г.

от Сберегательного банка РФ (ОАО) в лице Мценского отделения №3862: представители не явились, извещены надлежащим образом.

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области: представители не явились, извещены надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Межгосметиз» на решение Арбитражного суда Орловской области от 17.09.2009 г. по делу №А48-4494/2009 (судья Капишникова Т.И.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом «Межгосметиз» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области об отмене постановления от 20.08.2009г. №54-09/105

                                        УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью  «Торговый дом «Межгосметиз» (далее по тексту – ООО «ТД МГМ», Общество) обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к  Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Орловской области  о признании незаконным и отмене постановления  о назначении административного наказания №54-09/105 от 20.08.2009 г.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечен Сберегательный банк РФ (ОАО).

Решением   Арбитражного суда Орловской области от 17.09.2009  г. по делу №А48-4494/2009 в удовлетворении  заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО «ТД МГМ» обратилось в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой,  в которой просит  обжалуемое решение отменить как незаконное и необоснованное и принять по делу новый судебный акт.

По мнению Общества, определенный в спецификации срок не является сроком, указанным в пункте 10 приложения 4 к Инструкции Центрального Банка России от 15.06.2004 №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция №117-И), поскольку исчисляется не с даты выпуска товаров таможенными органами при экспорте товаров, а с даты отгрузки продукции со склада поставщика. Кроме того, податель жалобы указывает на то, что первая отгрузка товара состоялась только 4.02.2009 г., в то время как паспорт сделки оформлен 2.02.2009 г., что исключает наличие у Общества на дату оформления паспорта сделки сведений о поступлении валютной выручки по каждой будущей отгрузке товаров в рамках договора от 16.12.2008 г. №136/08.

Представитель ООО «ТД МГМ» в судебном заседании поддержал доводы апелляционной жалобы.

ТУ ФСФБН в Орловской области, надлежащим образом уведомленное, в судебное заседание представителей не направило. В материалах дела имеется отзыв Управления на апелляционную жалобу, в котором административный орган указывает, что на момент оформления паспорта сделки Общество располагало данными о количестве календарных дней от даты выпуска товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента и должно было указать эти данные при оформлении второго листа паспорта сделки. В обоснование своих доводов Управление ссылается на пункт 10 приложения 4 к Инструкции №117-И. ТУ ФСФБН в Орловской области также полагает, что письмо Департамента финансового мониторинга и валютного контроля Центрального банка России от 05.02.2007 №12-3-5/252 носит рекомендательный характер и касается лишь вопросов переоформления паспорта сделки.

Сберегательный банк РФ (ОАО) в лице Мценского отделения №3862, надлежащим образом уведомленный, в судебное заседание представителей не направил.

Учитывая наличие у суда доказательств надлежащего извещения ТУ ФСФБН в Орловской области и Сберегательного банка РФ (ОАО) в лице Мценского отделения №3862 о времени и месте судебного разбирательства, апелляционная жалоба рассматривалась в отсутствие их представителей в порядке статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы и отзыва, заслушав мнение представителя Общества, оценив все в совокупности, апелляционная инстанция находит, что обжалуемое решение подлежит отмене.

Как видно из материалов дела, сотрудниками ТУ ФСФБН в Орловской области была проведена проверка ООО «Торговый Дом «Межгосметиз» по вопросам соблюдения актов валютного законодательства Российской Федерации.

В ходе проверки установлено, что 16.12.2008 г. между ООО «Торговый Дом «Межгосметиз» (поставщик) и УП «БелКруг» Беларусь (покупатель) заключен договор поставки № 136/08, в соответствии с которым поставщик обязуется поставить, а покупатель принять и оплатить сварочные материалы   по   согласованным   спецификациям,   которые являются его неотъемлемой частью (пункт 2.1 договора).

Пунктом 2.2 договора определено, что количество, ассортимент, цена, сроки поставки, упаковка и маркировка продукции определяются спецификациями, которые после подписания Покупателем и Поставщиком становятся неотъемлемой частью договора.

Сумма договора составляет 10 000 000,00 (десять миллионов) рублей и складывается из сумм спецификаций (пункт 2.3 договора).

Согласно пункту 5.2 договора условия оплаты определяются сторонами в спецификациях, условия оплаты могут быть изменены дополнительным письменным соглашением сторон, являющимся приложением к договору. При расчетах денежными средствами датой оплаты считается дата поступления денежных средств на расчетный счет поставщика.

В силу пункта 9.1 договора поставки он вступает в силу с момента подписания и действует до 31.12.2009 г., а в отношении взятых на себя участниками договора обязательств в соответствии с согласованными спецификациями до их полного выполнения.

03.02.2009 г. сторонами подписана спецификация, в соответствии с которой стоимость поставляемых сварочных материалов составляет 991296 руб. 06 коп. Условия оплаты: отсрочка платежа 30 календарных дней от даты отгрузки продукции со склада поставщика. Срок отгрузки-10 календарных дней с даты подписания данной спецификации.

02.02.2009 г. Обществом в Филиале Акционерного Коммерческого Сберегательного Банка РФ (ОАО) Мценском отделении №3862 оформлен паспорт сделки №09020001/1481/1064/1/0. Второй лист указанного паспорта сделки оформлен также 02.02.2009 г.

В пункте 6.1 «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» второго листа паспорта сделки №09020001/1481/1064/1/0 отражено, что условия оплаты определяются сторонами в спецификациях, условия оплаты могут быть изменены дополнительным письменным соглашением сторон, являющимся приложением к настоящему договору.

В пункте 6.2 указанного паспорта сделки проставлено «НДАН», означающее, что резидент не располагает данными, необходимыми для определения срока поступления от нерезидента денежных средств.

По итогам проведенной проверки административный орган пришел к выводу о том, что Обществом нарушены требования части 2 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту – Закон №173-ФЗ), пункт 1.4 Указаний Центрального Банка Российской Федерации от 08.08.2006 г. №1713-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 15.06.2004г. №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», пункт 10 приложения 4 к Инструкции Банка России от 15.06.2004 г. №117-И.

14.07.2009 г. в отношении Общества составлен протокол №54-09/105 о привлечении к  административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения указанного дела 20.08.2009 г. руководителем ТУ ФСФБН в Орловской области вынесено постановление №54-09/105, которым Общество было привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с данным постановлением, Общество обратилось в Арбитражный суд Орловской области с заявлением о признании его незаконным.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции пришел к выводу о наличии в действиях ООО «Торговый дом «Межгосметиз» состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Суд апелляционной инстанции не может согласиться с данным выводом арбитражного суда области по следующим основаниям.

В силу части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования  специального счета  и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет административную ответственность в виде наложения на юридических лиц штрафа в размере от сорока до пятидесяти тысяч рублей.

В вину Обществу ТУ ФСФБН в Орловской области вменено нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Законом «О валютном регулировании и валютном контроле». Целью указанного Закона является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

На основании статьи 20 Закона Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки (далее – ПС) при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В соответствии с частью 2 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Реализуя предоставленные ему в силу закона полномочия, Центральный банк Российской Федерации утвердил Инструкцию №117-И.

Согласно пункту 3.3 указанной Инструкции в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям резидент по каждому контракту оформляет один ПС в одном банке ПС в порядке, указанном в приложении 4 к данной Инструкции, и в соответствии с требованиями раздела II Инструкции.

Пункт 3.5 предусматривает, что для оформления ПС резидент представляет в банк ПС одновременно два экземпляра ПС, заполненного в соответствии с приложением 4 к Инструкции №117-И, контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту, разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных актами валютного законодательства Российской Федерации, и иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле», необходимые для оформления ПС в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

Как следует из пункта 3.14, указанные документы резидент представляет в банк ПС в установленном банком ПС порядке и в согласованный с данным банком срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по контракту, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Форма паспорта сделки и порядок его заполнения содержатся в приложении 4 к Инструкции №117-И.

В      соответствии      с     пунктом 10 Приложения 4 к Инструкции Банка России от 15.06.2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами   уполномоченным   банкам   документов   и  информации  при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» при оформлении п. 6.2 паспорта сделки указывается: «0000» в случае предоставления нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплаты в размере 100 процентов при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации или предоставления нерезидентом резиденту отсрочки платежа в размере  100  процентов  при  ввозе  товаров  на  таможенную  территорию Российской Федерации; «nnnn» - где «nnnn» - количество календарных дней от даты  выпуска  (условного  выпуска)  товаров  таможенными  органами  при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа) или количество календарных дней от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской  Федерации  товаров  до  даты  ввоза  товаров  на  таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата, авансовый платеж).

При наличии в контракте нескольких указанных в настоящем абзаце сроков указывается наименьший срок. Если указанный