Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2009 по делу n А08-2890/2009. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

9 октября 2009 года                                                  Дело №А08-2890/2009-17

г.Воронеж                                                                                                                                                                                                     

Резолютивная часть постановления объявлена 25 сентября  2009 года

Постановление в полном объеме изготовлено 9 октября 2009 года

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                                           Протасова А.И.

судей                                                                                      Сергуткиной В.А.,

                                                                                                Миронцевой Н.Д.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Анзельм К.К.,

при участии:

от Общества с ограниченной ответственностью «Регионторг»: не явились, надлежаще извещены;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области: Мануйловой И.А., главного специалиста-эксперта отдела валютного и финансового контроля в городах и районах области по доверенности №05-13/1689 от 18.09.2008,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области на решение Арбитражного суда Белгородской области от 24.06.2009 по делу №А08-2890/2009-17 (судья Мироненко К.В.) по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Регионторг» к Территориальному управлению федеральной службы финансового бюджетного надзора в Белгородской области о признании незаконным и отмене постановления от 10.04.2009 №14-09/140П,

       УСТАНОВИЛ:

 Общество с ограниченной ответственностью «Регионторг» (далее – Общество) обратилось в Арбитражный суд Белгородской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области (далее – Управление) о признании незаконным и отмене постановления от 10.04.2009 №14-09/140П о привлечении к административной ответственности по основаниям ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Решением от 24.06.2009 суд заявленные требования удовлетворил, указав, что в рассматриваемом случае отсутствует событие правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с данным судебным актом, Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области обратилось с апелляционной жалобой, в которой ссылается на несоответствие выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, нарушение норм материального права.

При этом Управление указывает на то, что событие совершенного ООО «Регионторг» правонарушения подтверждено представленными в материалы дела доказательствами, процессуальные требования, установленные КоАП РФ им при привлечении Общества к административной ответственности не нарушались, следовательно, у суда отсутствовали основания для удовлетворения заявленных требований.

В судебное заседание ООО «Регионторг» не явилось, о месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

Дело рассматривалось в отсутствие указанного лица в порядке ст.ст.156, 266 АПК РФ.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, заслушав пояснения представителя Управления, исследовав все в совокупности, апелляционная инстанция установила следующее.

24.04.2009 Главным государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Белгородской таможни проведена проверка ООО «Регионторг» на предмет соблюдения требований валютного законодательства.

В ходе указанной проверки установлено, что 15.02.2008 между ООО «Регионторг» (покупатель) и «Forsvarets materielverk», г.Стокгольм, Швеция (продавец) заключен контракт №308221-1/002 на продажу запасных частей, бывших в употреблении, согласно спецификации к контракту (п.1.1 контракта).

Согласно п.п.4.1 и 4.7 контракта продавец поставит товар на условиях EХW («Инкортемс - 2000») и в сроки, указанные в спецификации.

Датой поставки считается дата отметки таможни на СMR (п.4.8 контракта).

Пунктом 5 контракта предусмотрена общая сумма поставляемого товара -1102200 шведских крон. Покупатель осуществляет оплату в два этапа. Первый платеж выполняется не позднее 25.02.2008. Общая сумма первого платежа составляет 494 210 шведских крон. Второй платеж выполняется не позднее 07.04.2008. Общая сумма второго платежа 607 990 шведских крон.

По указанному контракту обществом оформлен и представлен в Белгородский филиал ОАО «Русь - Банк» паспорт сделки №08020003/3073/0007/2/0.

Дополнительным соглашением от 30.12.2008 №3 срок действия контракта был продлен до 31.12.2009.

После внесения в контракт №308221-1/002 изменений дополнительным соглашением от 30.12.2008, валютные операции не осуществлялись.

Паспорт сделки №08020003/3073/0007/2/0 с учетом изменений, внесенных дополнительным соглашением №3, обществом переоформлен 14.01.2009, в то время как на основании п.2.4 Положения Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2004 №258-П очередной срок представления подтверждающих документов по ГТД №10101060/241208/0011083 по указанному контракту - 13.01.2009, то есть с нарушением срока.

12.03.2009 по данному факту Таможней в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Материалы дела об административном правонарушении в порядке п.3 ст. 28.8 КоАП РФ были направлены таможней на рассмотрение в Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области.

Постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Белгородской области от 10.04.2009 №14-08/140П ООО «Регионторг» привлечено к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40000 руб.

Посчитав, что указанное постановление не соответствует требованиям законодательства, Общество обратилось в арбитражный суд за защитой.

Отменяя оспариваемое постановление, суд пришел к выводу о том, что поскольку по грузовой таможенной декларации №10101060/241208/0011083 вывоз товара осуществлен ООО «Регионторг» в декабре 2008, обязанность общества по переоформлению паспорта сделки возникла согласно п.2.4 Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 №258-П после окончания декабря месяца 2008, началом установленного срока является 01.01.2009, а последний день указанного срока -15.01.2009, то есть об отсутствии в рассматриваемом случае события правонарушения.

Апелляционная коллегия не соглашается с утверждением суда о сроке выполнения обязанности по переоформлению паспорта сделки, однако считает правомерным и обоснованным вывод об отсутствии состава правонарушения, предусмотренного ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Разрешая спор по существу, суд апелляционной инстанции полагает необходимым руководствоваться следующим.

В силу преамбулы ст.2 Федерального закона от 10.02.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон) целью валютного регулирования является законодательное определение прав и обязанностей, в частности резидентов, в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями как условия обеспечения стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по производимым им операциям (п.2 ч.2 ст. 24 Закона).

Согласно требованиям ст.20 Закона Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В силу пункта 2 части 3 статьи 23 Федерального закона №173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает порядок и сроки представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Единые правила оформления паспортов сделок установлены Инструкцией Центрального банка России от 15.06.2004 №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютной операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», согласно пункту 3.15 которой в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы)), резидент представляет в банк ПС следующие документы: два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор); иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", необходимые для переоформления ПС по контракту (кредитному договору) в порядке, определенном названной Инструкцией.

Согласно пункту 3.15-1 Инструкции №117-И резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 данной Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций.

По смыслу приведенных норм предельный срок представления документов, подтверждающих вносимые изменения и дополнения в контракт, связывается с датой осуществления следующей валютной операции по контракту либо наступления срока представления в банк ПС подтверждающих документов - в зависимости от того, какое из этих обстоятельств наступит ранее.

Порядок представления в банк ПС подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 №258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение №258-П) и Инструкцией №117-И.

Согласно пункту 2.1 Положения №258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном названным Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие, в частности, ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации (далее - подтверждающие документы).

В пункте 2.2 Положения №258-П указано, что резидент представляет подтверждающие документы в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, установленном приложением 1 к данному Положению.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения №258-П резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа "D"), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации, за исключением случая, указанного в абзаце третьем настоящего пункта.

Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Как следует из материалов дела, товар был ввезен на таможенную территорию Российской Федерации 29.12.2008, дополнительное соглашение к контракту подписано сторонами 30.12.2008.

Факт того, что валютные операции по контракту после подписания вышеназванного дополнительного соглашения не осуществлялись, административным органом не оспаривается.

Довод жалобы о том, что Общество в связи с подписанием допсоглашения к контракту должно было переоформить ПС до истечения предельного срока представления в банк ПС подтверждающих документов (13.01.2009), отклоняется судом с учетом следующего.

Управлением не представлено в суд доказательств того, что обязанность по представлению справки о подтверждающих документах, возникшая в связи с ввозом товара на таможенную территорию Российской Федерации, была исполнена Обществом с нарушением установленного пунктом 2.4 Положения №258-П максимального срока (13.01.2009).

При этом, максимальный срок, установленный пунктом 2.4 Положения №258-П для представления в банк ПС подтверждающих документов (13.01.2009), в данном случае не имеет правового значения и не может рассматриваться как максимальный срок для исполнения обязанности по предоставлению документов,