Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.09.2009 по делу n  А35-3516/09-С14 . Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

09 сентября  2009 г.                                             Дело №  А35-3516/09-С14 

   г.Воронеж

Резолютивная часть постановления объявлена 26.08.2009 г.

Постановление в полном объеме изготовлено  09.09.2009 г.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи                 Миронцевой Н.Д.,

судей                                                               Седуновой И.Г.,

                                                                         Протасова А.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Бутыриной Е.А., 

при участии:

от ООО «СКОВА»: представители не явились, имеются доказательства надлежащего извещения;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области: представители не явились, имеются доказательства надлежащего извещения;

  рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью «СКОВА» на решение Арбитражного суда Курской области от 22.05.2009  по делу № А35-3516/09-С14 (судья Малахова И.Н.) по заявлению Общества с ограниченной ответственностью «СКОВА» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области об оспаривании  постановления    от    09.04.2009  № 07-01-051/2009;

                                           УСТАНОВИЛ:

     Общество с ограниченной ответственностью «СКОВА»  (далее также – Общество, заявитель по делу) обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением  об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области (далее также – Служба, административный орган) от 09.04.2009 по делу об административном правонарушении                           № 07-01-051/2009   о назначении административного наказания, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ)  за несоблюдение установленных  сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, в виде административного штрафа в размере 40000 рублей..

Решением арбитражного суда Курской области от 22.05.2009  в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с указанным судебным актом, Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять новый судебный акт. Полагает, что при принятии решения судом безосновательно не применен критерий малозначительности к спорному административно-деликтному правоотношению. Указывает, что просрочка предоставления соответствующих документов в банк паспорта сделки составила всего три рабочих дня. Ссылается на решения ФАС ЦО от 15.01.2008 по делу № А08-1161/07-27, от 13.02.2009 по делу № А23-2126/08А-3-114, от 26.01.2009 по делу № А35-3544/08-С22. Явку представителей в судебное заседание Общество не обеспечило.

В письменном отзыве на апелляционную жалобу Служба отклоняет основные доводы апелляционной жалобы по мотиву несостоятельности. Считает, что оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ в данном случае не имеется. Существенная угроза охраняемых отношений, по мнению административного органа, выразилась в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права. Просит решение арбитражного суда первой инстанции оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения. Заявило о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Дело рассматривалось арбитражным апелляционным судом в порядке ст.ст. 123, 156, 266 АПК РФ в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

 Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, отзыва на апелляционную жалобу, арбитражный апелляционный суд не находит оснований для изменения или отмены оспариваемого решения суда.

Как установлено судом,  ООО «СКОВА» зарегистрировано в качестве юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1024601220489, ИНН 4633011416.

В период с 12.03.2009 по 26.03.2009 на основании ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном  регулировании и валютном контроле», п. 7 ст. 403 Таможенного кодекса РФ, п. 1 приказа ФТС России от 05.02.2009 № 125 «Об организации работы по выявлению нарушений валютного законодательства при осуществлении внешнеэкономической деятельности», заключения отдела таможенной инспекции                            № 10108000/110309/А0007 от 11.03.2009 государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Кошелевой Ю.Н.  проведена документальная проверка соблюдения ООО «СКОВА» валютного законодательства РФ, требований Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», требований иных актов органов валютного регулирования и валютного контроля.

В ходе проверки установлено, что ООО «СКОВА» (Покупатель) и ОАО «Бердичевский завод транспортного Машиностроения» (Поставщик, Украина) заключили договор поставки от 20.06.2008 № 13/3 (далее – Договор) на поставку товаров народного потребления в соответствии с номенклатурой и в сроки согласно спецификаций к Договору. По вышеуказанному Договору товар оформлен по ГТД №10108020/160708/П000838, №10108020/150908/0001096, №10108020/091008/П001227, №10108020/291008/П001295,                                 №10108020/061108/П001313, №10108020/111108/П001321,                                   № 10108020/041208/П001400  общей  стоимостью  11 858 043,00 российских рублей.

В соответствии с требованиями Инструкции Банка России ООО «СКОВА» в уполномоченном банке – ОАО «Курскпромбанк»  04.07.2008  по Договору оформило паспорт сделки № 08070006/0735/0000/2/0.  Согласно п. 6.1 Договора расчеты производятся не позднее 180 банковских дней с момента поступления товара на склад Покупателя.

ООО «СКОВА» по Договору ввезло на таможенную территорию РФ товар – домкраты автомобильные механические (код по ТН ВЭД России – 842549, вес 23221 кг, стоимостью 1650000,00 российских рублей) и оформило его в режиме «выпуск для внутреннего потребления» по ГТД № 10108020/061108/П001313.

Товар, оформленный по ГТД № 10108020/061108/П001313 выпущен 07.11.2008, о чем свидетельствует отметка штампа Курской таможни «Выпуск разрешен» (графа «D» ГТД).

Справка о подтверждающих документах от 28.11.2008 по ГТД № 10108020/061108/П001313 была представлена в ОАО «Курскпромбанк»  28.11.2008.

Вместе с тем, ООО «СКОВА» обязано было в срок не позднее 22.11.2008 (окончание отчетного периода по предоставлению справки о подтверждающих документах по ГТД № 10108020/061108/П001313) предоставить в уполномоченный банк документы, предусмотренные п. 2.2 Положения Центрального Банка РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», согласно которому подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

ООО «СКОВА», по мнению административного органа, предоставив 28.11.2008 в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, нарушило установленный законодательством срок для представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах (п. 2.4 Положения Центрального Банка № 258-П).

По результатам проверки государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Курской таможни Кошелевой Ю.Н. составлен акт проверки соблюдения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования №10108000/260309/ВКи014 от 26.03.2009,  в котором изложены данные, указывающие на  нарушение  валютного законодательства Российской Федерации.

Государственным таможенным инспектором отдела валютного контроля Курской таможни Кошелевой Ю.Н. 26.03.2009 в присутствии законного представителя Общества – директора ООО «СКОВА» Староверова Н.А., по признакам ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ составлен протокол об административном правонарушении №10108000-80/2009.

Руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области 09.04.2009 в присутствии законного представителя Общества – директора ООО «СКОВА» Староверова Н.А., вынесено постановление по делу №07-01-051/2009 о назначении ООО «СКОВА» в соответствии с ч. 6 ст. 15.25  КоАП РФ наказания по факту несоблюдения установленных  сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям в виде административного штрафа в размере 40000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в арбитражный суд с требованием о признании его незаконным и отмене.

Принимая решение по делу, суд первой инстанции исходил из выводов о наличии в действиях Общества состава вменяемого административного правонарушения, соблюдения установленной законом процедуры привлечения к административной ответственности и отсутствии оснований для применения к спорному административно-деликтному правоотношению критерия малозначительности. Апелляционная коллегия соглашается с указанным выводом арбитражного суда первой инстанции, при рассмотрении дела руководствуется следующим.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

На основании ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в ч. 6 ст. 15.25 предусматривает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Как правильно установлено судом первой инстанции, наличие применительно к спорному правоотношении полномочий административного органа и его должностных лиц на проведение в отношении Общества контрольных мероприятий, составление протокола об административном правонарушении, принятие решения о привлечении к административной ответственности основано на ст.ст. 22, 23 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле»; пп. 1, 4 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.06.2004 №278); ч.1, п. 80 ч. 2 ст. 28.3, ст. 23.60 КоАП РФ; приказом Федеральной таможенной службы России от 15.03.05г. №198 (в части подтверждения полномочий инспектора отдела валютного контроля Курской таможни на составление протоколов об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный Банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям. В соответствии с пунктами 1, 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Закон) резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные ст. 23 Закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным Банком Российской Федерации (пункт 2 части 3 статьи 23 Закона).

Пунктами 2.1, 2.2 Положения ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее Положение) установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением установлена обязанность резидентов по представлению в уполномоченный банк документов, связанных с проведением валютных операций, подтверждающих факт выполнения работ, оказания услуг    и двух экземпляров справки о подтверждающих документах.

В соответствии с пунктом 2.4 Положения резидент обязан в срок не позднее 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, представить в уполномоченный банк, в котором по контракту оформлен паспорт сделки, подтверждающие документы по контракту с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

Указанием от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», вступившим в действие 27.01.2008, установлены формы учета по валютным операциям. В соответствии с п. 1.3 Указания справка о подтверждающих документах, представляемая в уполномоченный банк в порядке и в сроки, установленные Положением, является для резидентов формой учета по валютным операциям.

Как следует из материалов дела, ООО «СКОВА» заключило договор поставки от 20.06.2008 № 13/3  с   ОАО «Бердичевский завод транспортного Машиностроения»  на поставку товаров народного потребления.

В рамках исполнения договора от 20.06.2008 № 13/3 ООО «СКОВА» ввезло на таможенную территорию РФ товар (домкраты автомобильные механические) и оформило его в режиме «выпуск для внутреннего потребления» по ГТД № 10108020/061108/П001313.

Из ГТД №10108020/061108/П001313 (штамп Курской таможни в графе "D"),