Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.06.2009 по делу n А35-8867/08-С14. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый с/а

соглашения от 21.12.07г. № 1 и доказанности совершения обществом  административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Апелляционная коллегия не может согласиться с данными выводами суда и руководствуется следующим.

Согласно части 1 статьи 46 Конституции России каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Часть 2 указанной конституционной нормы предусматривает, что решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В соответствии с ч. 4 ст. 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела (ч. 6 ст. 210 АПК РФ)

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В соответствии с ч. 2 ст. 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Согласно ч. 4 ст. 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусматривает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок, что влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Согласно ст. 22 Федерального закона №173-ФЗ от 10.12.03г. «О валютном регулировании и валютном контроле» валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами. Органами валютного контроля в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации. Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах своей компетенции федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля.

В соответствии со ст. 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право: проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов; запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса. Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право: выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Пунктом 1 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15.06.04г. №278, определено, что федеральная служба финансово-бюджетного надзора является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а также функции органа валютного контроля.

Согласно п. 4 Положения о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора федеральная служба финансово-бюджетного надзора осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями.

Статьей 23.60 КоАП РФ предусмотрено право органов валютного контроля рассматривать дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 15.25 настоящего Кодекса. Рассматривать дела об административных правонарушениях от имени органов, указанных в части 1 ст. 23.60 КоАП РФ, вправе руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области валютного контроля.

Ст. 20 Федерального закона от 10.12.03г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» определено, что Центральный Банк Российской Федерации устанавливает единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Согласно Инструкции Банка России от 15.06.04г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция) Центральным Банком Российской Федерации установлены единые правила оформления паспортов сделок.

В соответствии с требованием п. 3.15. Инструкции в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент представляет в банк ПС следующие документы: два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт; иные документы.

В соответствии с п. 3.151 Инструкции резидент представляет документы, указанные в п.3.15 настоящей Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля установлен Положением Центрального Банка РФ от 01.06.04г. №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение).

В соответствии с п. 2.4 Положения резидент обязан представить в уполномоченный банк, в котором по контракту оформлен паспорт сделки, документы, связанные с проведением валютных операций, в срок не позднее 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации.

ООО «Промстройматериалы» данная обязанность исполнена до осуществления очередной валютной операции, так как Обществом 28.12.07г. в уполномоченный банк были направлены два экземпляра паспорта сделки и дополнительное соглашение №11 к Контракту, которые были возвращены заявителю 26.03.08г. – за день до проведения валютной операции (27.03.08г.), что не противоречит законодательству РФ.

Суд первой инстанции необоснованно не принял во внимание, что  28.12.07г.  ООО  «Промстройматериалы» направили в ОАО «Курскпромбанк» два экземпляра паспорта сделки и дополнительное соглашение от 21.12.07г. №11 к Контракту от 17.01.05г. №1, которые были возвращены заявителю 26.03.08г., и сделал вывод, что доказательств, подтверждающих факт своевременного направления в уполномоченный банк документов для переоформления паспорта сделки № 05010007/0735/0000/2/0 ООО «Промстройматериалы» не представлено.

В имеющемся в материалах дела протоколе от 28.10.2008 г. не отражена дата фактического исполнения Обществом обязанности по предоставлению в банк паспорта сделки экземпляров паспорта сделки, переоформленных в соответствии с изменениями, вносимыми в контракт. Из имеющихся в материалах дела документов, в том числе, письма ОАО «Курскпромбанк» № 16-07/26 от 21.01.2009 г. что дата 26.03.2008 г. – дата возвращения экземпляра паспорта сделки к дополнительному соглашению от 21.12.2007 г. в связи с неосуществлением поставок по данному контракту.

Из материалов дела также следует, что в банке паспорта сделки не велось учета входящей корреспонденции по документам, предоставляемым в банк по паспортам сделок в рамках проведения резидентами валютных операций, что также не позволяет установить, когда конкретно настоящие документы были предоставлены заявителем.

Иных доказательств, с достоверностью и достаточностью позволяющих установить дату фактического исполнения Обществом вышеуказанной обязанности, административным органом не представлено ни в суд первой, ни в суд апелляционной инстанции, не смотря на имевшуюся и него возможность. Поскольку эта дата не установлена, вывод о нарушении Обществом установленного законом срока предоставления необходимых документов в банк паспорта сделки апелляционная коллегия считает необоснованным.

В материалах дела представлены противоречивые доказательства, не позволяющие однозначно установить обстоятельства, имеющие существенное значение для дела. Согласно ч. 4 ст. 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в соответствии с которой  неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции полагает апелляционную жалобу обоснованной и подлежащей удовлетворению, а решение арбитражного суда Курской области – отмене.

Учитывая изложенное, и руководствуясь ст.ст. 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

ПОСТАНОВИЛ:

Апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Промстройматериалы» удовлетворить.

Решение арбитражного суда Курской области от 28.01.2009 по делу       № А35-8867/08-С14 отменить.

Признать незаконным и отменить полностью постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области  от 25.11.2008 г., регистрационный номер дела    08-01-110/2008, о назначении административного наказания обществу с ограниченной ответственностью «Промстройматериалы» (ИНН 4632016891, КПП 463201001, ОГРН 1024600942882, юридический адрес: 305038, г. Курск, проспект Хрущева, 22, офис 3).

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок.

Председательствующий судья                                               Миронцева Н.Д.

      Судьи                                                                                       Протасов А.И.

                                                                                                Ольшанская Н.А.