Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.10.2014 по делу n А15-4199/2013. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

со статьей 346.16 НК РФ составила 458000 руб. Налоговая база для исчисления единого налога в соответствии с п.2 ст.346.18 НК РФ составила 57827 руб. (515872 р. – 458000 р.). Сумма исчисленного единого налога по ставке 10% в соответствии со статьей 346.21 НК РФ, подлежащая уплате в бюджет за 2011г., составила 5783 руб. (57827 руб. х 10%). Исчисленная сумма налога в бюджет уплачена полностью и своевременно.

По данным выездной налоговой проверки, сумма полученных предпринимателем доходов в соответствии со ст.346.15 НК РФ за 2011г. составила 55805980 руб. Сумма произведённых расходов в соответствии со ст.346.16 НК РФ составила 40104706 руб. Налоговая база для исчисления единого налога составила 15701274 руб. (55805980 руб. – 40104706 руб.). Сумма исчисленного единого налога по ставке 10% в соответствии со статьей 346.21 НК РФ составила 1570127 руб. (15701274 руб. х 10%). Разница исчисленного единого налога между данными налоговой проверки и данными налогоплательщика составила 1564344 руб. (1570127 руб. – 5783 руб.).

 Расхождения при определении налогооблагаемой базы произошли в связи с тем, что налогоплательщиком не учтены суммы, поступившие в кассу от реализации цемента частным лицам, и суммы, израсходованные при приобретении цемента.

За несвоевременную уплату единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2011год, согласно ст. 75 НК РФ начислена пеня в размере 217266 руб.

Согласно п. 4. ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ, в целях исчисления налога по упрощенной системе налогообложения датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Согласно п. 2 ст. 273 НК РФ, «датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод)». Соответственно, момент заключения договора купли – продажи в целях определения подлежащих к уплате налогов в рассматриваемом случае значения не имеет.

В материалах дела имеется кассовая книга предпринимателя Исаева Б.К., которая подтверждает факт получения денежных средств за реализованный товар в кассу предпринимателя, в связи с чем доводы о том, что налоговым органом неверно определен момент заключения договоров купли – продажи, суд считает несостоятельными.

Согласно п.п.1 и п.1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны производить исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ процентная ставка для исчисления налога на доходы физических лиц - 13%. Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учёта налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Предпринимателем Исаевым Б.К. в нарушение п.1 ст.229 НК РФ в налоговый орган не представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц и в нарушение ст.225 НК РФ не исчислен налог на доходы физических лиц.

По данным выездной налоговой проверки, сумма доходов для исчисления налога на доходы физических лиц за 4 кв. 2011 года составила 98319000 руб., сумма произведенных расходов – 36448928 руб. Налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц согласно ст.210 НК РФ составила 61870072 руб. (98319000 руб. – 36448928 руб.). Сумма налога на доходы физических лиц к уплате согласно ст. 225 НК РФ составила 8043239 руб. (61870072 руб. х 13%).

Так как доходы   предпринимателя превысили 60 миллионов рублей в октябре 2011г., то начиная с 4 квартала 2011 г. в соответствии со статьей 143 НК РФ предприниматель признается плательщиком налога на добавленную стоимость. Налоговым периодом для индивидуальных предпринимателей за проверяемый период в соответствии со статьей 163 НК РФ является квартал.

В соответствии с пунктом 5 статьи 174 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 174 НК РФ уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передаче) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Предприниматель в  нарушение пункта 5 статьи 174 НК РФ не представлена налоговая декларация за 4 квартал 2011г.  В нарушение статьи 173 и пункта 1 статьи 174 НК РФ предпринимателем не исчислен и не уплачен налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2011г.

В ходе проведенной проверки для исчисления налога на добавленную стоимость определена налогооблагаемая база в сумме - 98319000 руб.

Налогооблагаемая база определена согласно кассовой книги за 2011г. Налоговые вычеты определены в соответствии статьей 171 НК РФ в сумме - 4219341 руб. Налоговые вычеты определены согласно следующих грузовых таможенных деклараций:

грузовая таможенная декларация № 10801050/101011/0000255; грузовая таможенная декларация № 10801050/251011/0000261; грузовая таможенная декларация № 10801050/141211/0000302; грузовая таможенная декларация №10801050/231211/0000305;

Исходя из вышеуказанного судом установлено что налогооблагаемая база равна 98319000 руб.; исчислен НДС - 17697420 руб. (98319000 р. х 18%); НДС к вычету- 4219341 руб.; НДС к уплате- 13478079 руб.;

Расхождения при определении налогооблагаемой базы произошли в связи с тем, что налогоплательщиком не учтены суммы, поступившие в кассу от реализации цемента частным лицам, и суммы, израсходованные при приобретении цемента.

Суд предлагал предпринимателю представить контррасчет налогов, однако предприниматель не воспользовался данным предложением.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу главы 11 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

За несвоевременную уплату единого налога, налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость за 2011г. согласно статье 75 НК РФ начислена пени всего в сумме 3 331 748 руб.

Инспекция привлекла предпринимателя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119, пункту 1 статьи 122.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок:

(20.01.2012г.) налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2011 г.;

(30.04.2012г.) налоговой декларации по НДФЛ за 2011г., налоговый орган привлек предпринимателя к ответственности и назначил штраф в размере: по НДС – 4 043 424 руб., по ст. 119 по НДФЛ – 2 412 971 руб.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

За неуплату НДС за 4кв. 2011г., НДФЛ за 2011г. единого налога УСН за 2011г. налоговый орган привлек предпринимателя к ответственности и назначил штраф в размере: по НДС – 2 695 615 руб., по НДФЛ – 1 608 648 руб., по УСН – 312 868 руб.

Судом проверены расчеты пени и штрафа, начисленные инспекцией. Нарушений не установлено.

Предприниматель ходатайство о снижении размера штрафов суду не заявил, обстоятельств смягчающих ответственность не указал, доказательств не предоставил.

С учетом изложенного, суд первой инстанции правомерно отказал в удовлетворении требования предпринимателя о признании решения инспекции недействительным

Доводы апелляционной жалобы не опровергают правильность сделанных судом первой инстанции и подтвержденных материалами дела выводов.

Процессуальных нарушений инспекцией при проведении налоговой проверки не допущено, что указывает на законность вынесенного им решения.

В этой связи, принимая во внимание, что судом первой инстанции установлены все фактические обстоятельства по делу, апелляционный суд считает судебное решение законным и обоснованным.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 268-271 АПК РФ, апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 23.07.2014 по делу № А15-4199/2013 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в двухмесячный срок через суд первой инстанции.

Председательствующий                                                                 М.У. Семенов

Судьи                                                                                               Д.А. Белов

                                                                                                           С.А. Параскевова