Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2014 по делу n А15-2053/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Ессентуки                                                                          

14 апреля  2014 года                                                                                    Дело № А15-2053/2012 

Резолютивная часть постановления объявлена 07 апреля  2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 14 апреля  2014 года.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Белова Д.А.,

судей: Семенова М.У., Цигельникова И.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания               Шрамко А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: Ставропольский край, г. Ессентуки, ул. Вокзальная, 2, апелляционную жалобу открытого акционерного общества «Акушинское ДЭП №2»  на решение Арбитражного суда Республики Дагестан от 20.12.2013 по делу № А15-2053/2012  (судья Р.М. Магомедов)

по заявлению открытого акционерного общества «Акушинское ДЭП №2» (ОГРН 1060521002960, ИНН 0521011523)

к МРИ ФНС России №9 по РД

о взыскании 413319руб. 47коп. и 54170руб. 33коп. процентов,

в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о дате и месте проведения судебного заседания.

УСТАНОВИЛ:

открытое акционерное общество «Акушинское дорожно-эксплуатационное предприятие №2» (далее – общество, ОАО «Акушинское ДЭП №2») обратилось с заявлением в Арбитражный суд Республики Дагестан к МРИ ФНС России №9 по РД о взыскании 413319руб. 47коп. и 54170руб. 33коп. процентов.

Решением от 21.11.2012, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 11.03.2013, суд отказал обществу в удовлетворении требований. Судебные акты мотивированы наличием у общества недоимки по налогам: на дату списания денежных средств в сумме 593 852 рублей 16 копеек; на дату обращения с заявлением в налоговую инспекцию - 1 361 075 рублей 67 копеек; на дату обращения с заявлением в суд - 737 357 рублей 91 копейка.

Постановлением ФАС СКО от 26.06.2013 состоявшиеся по делу судебные акты отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд РД.

Решением от 20.12.2013 в удовлетворении заявления отказано.

ОАО «Акушинское ДЭП №2» не согласилось с решением суда первой инстанции и обратилось в апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда от 20.12.2013 и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В отзыве на апелляционную жалобу МРИ ФНС России №9 по РД просит оставить решение от 20.12.2013 без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

От МРИ ФНС России №9 по РД поступило ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие представителя. Ходатайство судом рассмотрено и удовлетворено.

Дело рассмотрено в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации   в отсутствие общества, участвующего в деле, надлежащим образом извещенного о дате и месте проведения судебного заседания.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству вместе с соответствующими файлом размещена 04.03.2014 на сайте Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (http://arbitr.ru/) в соответствии положениями части 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 228-ФЗ, вступившего в силу 01.11.2010).

Арбитражный суд апелляционной инстанции в соответствии с требованиями ст. ст. 268 – 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, проверив законность вынесенного решения и правильность применения норм материального и процессуального права, изучив и оценив в совокупности все материалы дела, считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, налоговой инспекцией в адрес общества направлены требования: от 21.04.2010 №87, в котором обществу в срок до 07.05.2010 предложено уплатить 438840 руб. налогов и 59840 руб. 78 коп. пени и от 07.05.2010 №106 об уплате 1843555 руб. налогов и 441633 руб. пени. Срок исполнения требований установлен до 23.05.2010.

В связи с неисполнением указанных требований в полном объеме налоговая инспекция приняла решения от 01.02.2011 №475 и №476 о взыскании неуплаченных сумм налогов и пеней за счет денежных средств на счетах общества в банках.

Инкассовыми поручениями №576-589 от 02.02.2011, выставленными на основании требований №87 от 21.04.2010 и №106 от 07.05.2010, налоговым органом произведено списание денежных средств общества.

Решением Арбитражного суда РД от 20.05.2011 по делу №А15-390/2011 решения МРИ ФНС РФ №9 по РД №475 и 476 от 01.02.2011 признаны недействительными как принятые за пределами двухмесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс).

Общество полагает, что сумма излишне взысканного налога в размере 413 319 руб. подлежит возврату ему в течение одного месяца со дня получения налоговым органом письменного заявления налогоплательщика (заявление №31 от 18.10.2011) о возврате суммы излишне взысканного налога с начислением процентов в размере 54 170,33 руб.

Полагая, что списание денежных средств со счетов общества является незаконным и нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, общество обратилось в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить 413 319 руб. налогов с начислением 54 170 руб. процентов за несвоевременный возврат.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Указанному праву налогоплательщика корреспондирует установленная пунктом 1 статьи 32 Кодекса обязанность налогового органа осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Статьей 79 НК РФ регламентирован порядок возврата излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов.

Согласно пункту 1 статьи 79 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2007) сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. При этом на основании абзаца 2 пункта 1 статьи 79 Кодекса возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета этой суммы в счет погашения вышеуказанной недоимки (задолженности) по правилам статьи 78 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи Кодекса решение о возврате сумм излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взысканы суммы налога, в течение 10 дней со дня получения данного письменного заявления.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Из абзаца 2 того же пункта 3 указанной статьи Кодекса следует, что налогоплательщик имеет право обратиться с исковым заявлением в суд в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В силу абзаца 3 пункта 3 статьи 79 Кодекса, в случае установления факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи.

Таким образом, из анализа приведенных норм следует, что условиями возврата в порядке статьи 79 НК РФ налога, пеней с начислением на них процентов являются наличие факта излишнего взыскания данных налогов и пеней, отсутствие недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, соблюдение налогоплательщиком трехлетнего срока на подачу заявления, в пределах которого может быть произведен возврат.

Во исполнение указаний кассационной инстанции судом проверены основания для начисления и взыскания спорной суммы налогов согласно инкассовым поручениям от 02.02.2011 N 576-589, за какие налоговые периоды начислены налоги, является ли спорная сумма излишне взысканными налогами.

Излишне уплаченной или взысканной суммой налога может быть признано зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, инкассовыми поручениями (распоряжениями) налогового органа, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Таким образом, обращаясь с требованием о возврате излишне уплаченного (взысканного) налога, именно налогоплательщик должен доказать, что определенным платежным поручением им произведена уплата определенной суммы налога в соответствующий бюджет и задолженность по налогам, зачисляемым в этот же бюджет отсутствует, либо действия налогового органа по бесспорному взысканию суммы налога не соответствуют действительному состоянию расчетов налогоплательщика с бюджетом по уплате налоговых платежей.

В соответствии с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.04.2012 N 16551/11, оценка сумм налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных в целях применения положений статей 78 и 79 Кодекса должна производиться в зависимости от основания, по которому было произведено исполнение налоговой обязанности, признанной в последующем отсутствующей, а именно, было ли оно произведено на основании налоговой декларации, в которой спорная сумма налога была исчислена налогоплательщиком самостоятельно, либо на основании решения, принятого налоговым органом по результатам налоговой проверки. При этом способ исполнения указанной обязанности - самостоятельно налогоплательщиком либо путем осуществления налоговым органом мер по принудительному взысканию - правового значения не имеет.

Как установлено судом первой инстанции и подтверждается материалами дела, списание с расчетного счета общества денежных средств в общей в сумме 413319 руб. на основании инкассовых поручений №576-589 было произведено налоговым органом 02.02.2011.

Исследовав основания списания сумм налогов, суд установил, что инкассовые поручения выписаны по требованиям: №106 от 07.05.2010 со сроком уплаты до 23.05.2010 и №87 от 21.04.2010 со сроками уплаты до 07.05.2010 на основании ст. 46 НК РФ.

Как установлено решением Арбитражного суда РД от 20.05.2011 по делу №А15-390/2011, принятые в порядке ст. 46 НК РФ решения МРИ ФНС РФ №9 по РД №475 и 476 от 01.02.2011, на основании которых налоговым органом произведено списание денежных средств общества по инкассовым поручениям №576-589, признаны недействительными как принятые за пределами двухмесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 46 НК РФ.

Исследовав требование №106 от 07.05.2010 со сроком уплаты до 23.05.2010, суд установил, что согласно данному требованию обществу предложено уплатить НДС за 1,2,3 кв. 2009 г. и 1 кв. 2010 года со сроками уплаты с 05.01.2009 по 20.01.2010, пени по НДС, прочие начисления 422291,49 руб. со сроками уплаты 01.05.2010, налог на имущество организаций за 4 кв. 2009 года 107665 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 30.03.2010, налог на имущество организаций за 1 кв. 2010 года 110540 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 30.04.2010; пени по налогу на имущество организаций, прочие начисления 1279,44 руб. срок уплаты до 01.05.2010; ЕСН зачисляемый в ТФОМС, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 17338 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 16.11.2009; ЕСН, зачисляемый в ТФОМС, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 18952 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.12.2009; ЕСН, зачисляемый в ТФОМС, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 19228 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.01.2010; пени по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС, прочие начисления 2858,58 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 01.05.2010; ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 16558 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 16.11.2009; ЕСН зачисляемый в ФСС РФ, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 16558 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.12.2009; ЕСН зачисляемый в ФСС РФ, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 16558 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.01.2010; пени по ЕСН, зачисляемый в ФСС РФ, прочие начисления 3353,59 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 01.05.2010, ЕСН, зачисляемый в ФБ РФ, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 52015 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 16.11.2009; ЕСН, зачисляемый в ФБ РФ, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 56857 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.12.2009; ЕСН, зачисляемый в ФБ РФ, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 57907 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.01.2010; пени по ЕСН, зачисляемый в ФБ РФ, прочие начисления 8584,88 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 01.05.2010; ЕСН, зачисляемый в ФФОМС РФ, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 9536 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 16.11.2009; ЕСН, зачисляемый в ФФОМС РФ, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 10424 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.12.2009; ЕСН, зачисляемый в ФФОМС РФ, прочие начисления за 4 кв. 2009 года 10656 руб. с установленными НК РФ сроками уплаты до 15.01.2010;