Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.06.2013 по делу n А25-2318/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Ессентуки                                                                          

05 июня  2013 года                                                                                    Дело № А25-2318/2012 

Резолютивная часть постановления объявлена 03 июня 2013 года.

Полный текст постановления изготовлен 05 июня 2013 года.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Белова Д.А.,

судей: Афанасьевой Л.В., Цигельникова И.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания               Петросян Л.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: Ставропольский край, г. Ессентуки, ул. Вокзальная, 2, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Карачаево-Черкесской Республике на решение Арбитражного суда Карачаево-Черкесской Республики от 06.03.2013 по делу № А25-2318/2012

по заявлению Индивидуального предпринимателя

Апанасенко Дмитрия Викторовича (ОГРНИП 304264523000100, ИНН 260601370673)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Карачаево-Черкесской

Республике (ОГРН 1040900967722, ИНН 0914000772),

о возврате излишне взысканного налога, пени, налоговых санкций и взыскании процентов,

при участии в судебном заседании:

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Карачаево-Черкесской с использованием системы видеоконференц-связи с Арбитражным судом Карачаево-Черкесской Республики: Табулов М.М. (доверенность от 04.02.2013);

в отсутствие иных лиц, участвующих в деле надлежащим образом извещенных о дате и месте проведения судебного заседания.

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Апанасенко Дмитрий Викторович (далее по тексту – заявитель, Предприниматель, ИП Апанасенко Д.В.) обратился в Арбитражный суд КЧР с заявлением к МИ ФНС РФ № 3 по КЧР (далее по тексту - налоговый орган, инспекция) о возврате излишне взысканного налога в размере 332 877  руб., взыскании процентов в размере 39 549 руб. (уточненные требования в порядке статьи 49 АПК РФ).

Представитель заявителя в судебном заседании отказался от иска в части взыскания процентов в размере 230 руб.

Решением суда от 06.03.2013 исковые требования ИП Апанасенко Д.В. удовлетворены в части. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Карачаево – Черкесской Республике обязана произвести возврат ИП Апанасенко Д.В. излишне взысканной суммы налога, пени, налоговых санкций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 332 877,40 руб.  С Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Карачаево – Черкесской Республике взысканы в пользу ИП Апанасенко Д.В. проценты на сумму излишне взысканного налога в размере 30 819 руб.  В части взыскания процентов в размере 230 руб. производство по делу прекращено. В остальной части иска в удовлетворении требований отказано.

Инспекция не согласилась с решением суда первой инстанции и обратилась в апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить решение суда от 06.03.2013 и вынести по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В судебном заседании представитель Инспекции поддержал доводы,  изложенные в апелляционной жалобе, просил решение суда первой инстанции отменить и вынести по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Дело рассмотрено в соответствии со статьями 123, 156 АПК РФ в отсутствие ИП Апанасенко Д.В., участвующего  в деле, извещенного надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.

Арбитражный суд апелляционной инстанции в соответствии с требованиями #M12293 0 901821334 1265885411 7716944 1376109634 567009903 100790 3764586642 2285564532 2104396949ст. ст. 268 – 271#S#M12293 1 901821334 1265885411 7716946 2728605473 567009903 100790 4294967294 3764582560 40394781 АПК РФ#S, проверив законность вынесенного решения и правильность применения норм материального и процессуального права, изучив и оценив в совокупности все материалы дела, считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, согласно решениям налогового органа Предприниматель был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которым доначисления налога, пени и налоговых санкций составили:

1) по решению от 25.02.2011 №17961 - недоимка по ЕНВД в размере 45 157 руб., штраф в размере 18 062,80 руб., пеня в размере 1 434,87 руб. (л.д. 100);

2) по решению от 30.08.2011 № 19566 – недоимка по ЕНВД в размере 36 044 руб., штраф в размере 14 417,60 руб., пеня в размере 1 256, 73 руб. (л.д. 103);

3) по решению от 16.12.2010 № 17347 – недоимка по ЕНВД в размере 45 157 руб., штраф в размере 18 062,80 руб., пеня в размере 1 668,18 руб. (л.д. 107);

4) по решению от 31.05.2011 № 18880 - недоимка по ЕНВД в размере 45 092 руб., штраф в размере 18 036,80 руб., пеня в размере 1 513,59 руб. (л.д. 111);

5) по решению от 17.09.2009 № 13227 - недоимка по ЕНВД в размере 12 740 руб., штраф в размере 2 548 руб., пеня в размере 428,70 руб. (л.д. 114);

6) по решению от 10.09.2010 № 16372 – недоимка по ЕНВД в размере 45 157 руб., штраф в размере 18 062,80 руб., пеня в размере 1 606,42 руб. (л.д.117).

В целях взыскания доначисленных сумм по вышеуказанным решениям Инспекцией были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: № 2400 от 27.10.2009 (л.д. 132); № 2842 от 12.10.2010 (л.д. 134); № 248 от 25.01.2011 (л.д. 136); № 754 от 06.04.2011 (л.д. 138); № 1671 от 05.07.2011 (л.д. 140); № 2457 от 03.10.2011 (л.д. 142).

Согласно выписки из лицевого счета Предпринимателя в филиале № 09060/02155 Северо-Кавказского банка Сбербанка России (л.д. 33-51) начисленные суммы по решениям от 25.02.2011 №17961; от 30.08.2011 № 19566; от 16.12.2010 № 17347; от 31.05.2011 № 18880; от 17.09.2009 № 13227; от 10.09.2010 № 16372 были взысканы Инспекцией со счета заявителя всего на сумму 311 208,81 руб.

02 декабря 2011 года  решениями Управления ФНС России по КЧР №№ 84 и 85 были отменены решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.05.2011 № 18880 и от 30.08.2011 № 19566 (л.д.23-30).

Решением Арбитражного суда КЧР от 17.04.2012 по делу №А25-2161/2011 были признаны недействительными, как несоответствующие Налоговому кодексу РФ, решения налоговой инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.09.2009 №13227, от 10.09.2010 №16372, от 16.12.2010 №17347, от 25.02.2011 №17961.

В связи с этим, 16.08.2012 Предприниматель обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении сведений по факту излишнего взыскания налога, штрафов и пеней и сведений о размере переплаты (л.д.31).

Предприниматель ответ на свое обращение из Инспекции не получил.

04 сентября 2012 года Предприниматель направил досудебную претензию в Инспекцию о возврате излишне уплаченной государственной пошлины в размере 11 200 руб. по делу №А25-2161/2011 (л.д. 32). В указанной претензии Предприниматель повторно обратился с просьбой о предоставлении инспекцией сведений о наличии или отсутствии переплаты по налогу, штрафам и пеням и их размере.

Сведения о размере излишне взысканного налога, штрафов и пеней Инспекцией заявителю не представлены.

Ввиду невозврата Инспекцией сумм налога, пени и налоговых санкций Предприниматель обратился в арбитражный суд с требованием о возврате излишне взысканных сумм, исчисленных им самостоятельно на основании выписки из лицевого счета в банке.

Согласно постановлению судебного пристава УФССП по РФ по Ставропольскому краю Шуршикова А.В. от 19.10.2011 № 119686/11/35/26 с кредитной карты Предпринимателя, открытой в филиале «Южный» ЗАО «Райффайзенбанк» в г. Краснодаре, взыскана сумма в размере 1 585,01 руб. В обоснование данного обстоятельства Предпринимателем представлена выписка по счету клиента № 40817810726000050216 за период с 01.10.2011 по 08.11.2011, свидетельствующая о взыскании указанной суммы в пользу МИ ФНС №3 по КЧР (л.д. 53).

На основании постановления судебного пристава УФССП по РФ по Ставропольскому краю Шуршикова А.В.от 27.06.2011 №14823/11/35/26 с кредитной карты Предпринимателя, открытой в Северо – Кавказском банке Сбербанке России в г. Ставрополе, взыскана сумма в размере 1 813,29 руб., в подтверждение этому Предпринимателем представлена выписка на обращение в УПК ЦСКО от 01.11.2011, подтверждающая сумму взыскания по исполнительному производству №1414823/11/35/26, которая составила 313, 29 руб. и 1 500 руб. (л.д. 55).

Предприниматель в заявлении также просит взыскать вышеуказанные суммы 1 585,01 руб. и 1 813,29 руб., взысканные судебным приставом-исполнителем.

Всего в заявлении Предприниматель просил взыскать сумму излишне взысканного налога, пени и штрафа в размере 314 617,11 руб.

Решением налоговой инспекции от 02.11.2010 № 4085 были приостановлены операции по расчетному счету Предпринимателя в размере 64 826,22 руб. в целях обеспечения исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 86).

28 июня 2012 года  решением налоговой инспекции № 4134 отменено приостановление операций по указанному расчетному счету Предпринимателя (л.д. 89).

Предприниматель также обратился с требованием о взыскании процентов на сумму излишне взысканного налога в размере 35 231 руб. по ставке рефинансирования – 8%, расчет произведен по состоянию на 02.11.2012.

Проценты начислены Предпринимателем на сумму излишне взысканного налога, пени и штрафа 314 617,11 руб. и на сумму 64 826,22 руб., заблокированную на расчетном счете.

В ходе судебного разбирательства была уточнена сумма процентов. Расчет процентов представлен по состоянию на 30.01.2013, в соответствии с которым сумма процентов составила 39 549 руб.

Представитель заявителя отказался от иска в части взыскания процентов в размере 230 руб., начисленных на сумму 1 813,29 руб., взысканную судебным приставом-исполнителем, так как не имеется доказательств того, что сумма 1 813,29 руб. взыскана в пользу налогового органа.

В ходе судебного разбирательства Инспекцией в суд представлены сведения о наличии задолженности или излишней уплаты налогов, пени и штрафов.

Согласно представленных сведений у Предпринимателя имеется переплата по ЕНВД, пеням и штрафам в размере 332 877, 40 руб., что подтверждается выписками из лицевого счета по состоянию расчетов на 15.02.2013 (л.д. 4 - 14, том 2), а также актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 30.01.2013 (л.д. 146 - 152, том 1). Сведений о наличии недоимки суду не представлено.

В связи с этим Предприниматель увеличил размер исковых требований и просил обязать Инспекцию произвести возврат излишне взысканного налога, штрафов, пеней в размере 332 877, 40 руб.

Суд первой инстанции, изучив содержащиеся в заявлении и отзыве доводы, заслушав мнения представителей сторон в судебном заседании, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства в их совокупности, правомерно пришел к выводу, что требования Предпринимателя о возврате излишне взысканных сумм налога, пеней и штрафов следует удовлетворить, а в части требования о взыскании процентов следует удовлетворить частично.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) предусмотрено право налогоплательщиков (плательщиков сборов) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафа. Подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ устанавливает соответствующую обязанность налоговых органов по осуществлению возврата или зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

Порядок возврата излишне взысканного налога, сбора, а также пеней определен статьей 79 НК РФ, согласно которой возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 НК РФ (пункт 1 статьи 79 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 79 НК РФ налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

В рассматриваемом случае Инспекция не сообщила Предпринимателю в указанные сроки о переплате налога, а также не представила на запрос налогоплательщика сведения о ее наличии.

Таким образом, Инспекция не предприняла надлежащих действий по их возврату.

Довод Инспекции о том, что необходимо обязательное предварительное обращение налогоплательщика в налоговый орган с заявлением о возврате излишне взысканных сумм налога, пени, штрафа не соответствует закону.

Пунктом 5 статьи 79 НК РФ дата начала начисления процентов связана с датой незаконного взыскания налога или иных сумм, на порядок возврата которых распространяются положения статьи 79 НК РФ. Таким образом, законодатель не связывает право налогоплательщика на начисление процентов на излишне взысканные суммы налога с фактом его обращения в налоговый орган с заявлением о возврате.

Положениями статьи 79 НК РФ предусмотрено два альтернативных способа обращения о возврате излишне взысканного налога - путем подачи заявления в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания или путем подачи искового заявления в суд в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога. Таким образом, обращение в суд, избранное в данном случае Предпринимателем, является самостоятельным способом защиты нарушенного права и на него не распространяются правила, установленные для обращения в налоговый орган, в том числе и необходимость подачи заявления о возврате налога.

Как следует из материалов дела, у Предпринимателя имеется переплата по ЕНВД, пеням и штрафам в размере 332 877, 40 руб., что подтверждается выписками из лицевого счета по состоянию расчетов на 15.02.2013 (л.д. 4 - 14, том 2), а также актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам