Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.05.2013 по делу n А20-3721/2012. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Ессентуки                                                                          

30 мая 2013 года                                                                                    Дело № А20-3721/2012

Резолютивная часть постановления объявлена 27 мая 2013 года.

Полный текст постановления изготовлен 30 мая 2013 года.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Белова Д.А.,

судей: Афанасьевой Л.В., Цигельникова И.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания               Гузоевым А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: Ставропольский край, г. Ессентуки, ул. Вокзальная, 2, апелляционную жалобу Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда РФ по КБР на решение Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики от 27.02.2013 по делу  № А20-3721/2012  (судья Л.К. Добагова)

по  заявлению коммерческого банка «Европейский стандарт» (Закрытое акционерное общество), г. Нальчик

к Государственному учреждению - Отделению Пенсионного фонда РФ по КБР, г. Нальчик об оспаривании ненормативного правового акта.

в отсутствие  лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.

УСТАНОВИЛ:

Коммерческий банк «Европейский стандарт» (Закрытое акционерное общество) (далее – заявитель, банк) обратился в Арбитражный суд КБР с заявлением о признании незаконным решения Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда РФ по КБР (далее - ОПФ, отделение) о привлечении банка к ответственности за совершение правонарушения.

Решением суда от 27.02.2013 требование коммерческого банка «Европейский стандарт» (Закрытое акционерное общество) удовлетворено. Решение Государственного учреждения - Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Кабардино-Балкарской Республике без номера и даты о привлечении коммерческого банка «Европейский стандарт» (Закрытое акционерное общество) к ответственности по статье 49 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» в виде штрафа в размере 240 000 руб. признано незаконным и отменено.

Не согласившись с таким решением суда, Государственное учреждение - Отделение Пенсионного фонда РФ по КБР обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В отзыве на апелляционную жалобу банк просит оставить решение суда от 27.02.2013 без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Дело рассмотрено в соответствии со статьями 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству вместе с соответствующими файлом размещена 15.04.2013 на сайте Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (http://arbitr.ru/) в соответствии положениями части 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 228-ФЗ, вступившего в силу 01.11.2010).

Арбитражный суд апелляционной инстанции в соответствии с требованиями #M12293 0 901821334 1265885411 7716944 1376109634 567009903 100790 3764586642 2285564532 2104396949ст. ст. 268 – 271#S#M12293 1 901821334 1265885411 7716946 2728605473 567009903 100790 4294967294 3764582560 40394781 АПК РФ#S, проверив законность вынесенного решения и правильность применения норм материального и процессуального права, изучив и оценив в совокупности все материалы дела, считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В части 7 названной статьи указано, что при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

От заявителя 05.05.2012 в отделение поступило обращение истца о технических неполадках и невозможности выгрузки электронного файла, содержащего сообщения об открытии счетов отношении ООО «Марат и К», ООО «Эксклюзив», ООО «Лотос», ООО «Альб» и ООО «Феникс», и принятии данных сообщений на бумажном носителе.

Отделением 13.06.2012 было принято решение №1 о проведении проверки по месту нахождения банка. По результатам проведенной проверки, 28.06.2012 составлен акт №3 проверки выполнения банком обязанностей, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ, которым было установлено нарушение сроков представления сообщений банком сведений об открытии (закрытии) счета плательщиков взносов: ООО «Марат и К» открыт счет 17.04.2012, ООО «Эксклюзив» открыт счет 16.04.2012, ООО «Лотос» открыт счет 17.04.2012, ООО «Альб» открыт счет 12.04.2012, и ООО «Феникс» открыт счет 13.04.2012, сообщения поступили 05.05.2012; КПК «Единство» закрыт счет 31.05.2012, сообщение поступило в фонд 15.06.2012.

Банк 11.07.2012 представил в ОПФ возражение на акт №2201/08.

ОПФ уведомлением от 23.07.2012 №20-13/11272, врученным заявителю, известил банк о рассмотрении материалов дела на 26.07.2012 в 11 час. по адресу: г. Нальчик, ул. Чернышевского, 181 А (здание ДСК) в каб. 508.

Отделение, рассмотрев соответствующий акт и возражения на акт, приняло решение без номера и даты, в соответствии с которым Коммерческий банк «Европейский стандарт» (ЗАО) привлечено к ответственности, предусмотренной статьей 49 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, в виде штрафа в размере 240 000 руб.

Заявитель, не согласившись с указанным решением, обратился в арбитражный суд с заявлением.

По мнению заявителя, сообщения об открытии и закрытии счетов были направлены первоначально в ГУ ОПФ РФ по КБР в электронном виде по: ООО «Марат и К» 19.04.2012, ООО «Эксклюзив» - 17.04.2012, ООО «Лотос» - 19.04.2012, ООО «Альб» - 17.04.2012, ООО «Феникс» - 17.04.2012, КПК «Единство» - 04.06.012, однако при формировании электронных сообщений были допущены ошибки, в связи с чем повторные сообщения были направлены на устранение шибок, при этом корректирующие сообщения представлены банком при соблюдении сроков и порядка, установленного пунктом 3.6 Положения ЦБ РФ №361-П. Заявитель также считает, что при вынесении решения о привлечении банка к ответственности отделением были неправильно применены положения Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ и Положения ЦБ РФ №361-П, грубо нарушены требования действующего законодательства в части порядка рассмотрения и вынесения решения, а именно, в нарушение пункта 1 статьи 29.9 КоАП РФ по результатам рассмотрения дела вынесено решение, а не постановление; в нарушение пункта 3 статьи 29.7 КоАП РФ при рассмотрении дела об административном правонарушении не были проверены полномочия законных представителей юридического лица; в нарушение пункта 5 статьи 29.7 КоАП РФ лицам, участвующим в деле, не были разъяснены ни права, ни обязанности; в нарушение пункта 7 статьи 29.10 КоАП РФ в решении указано, что жалоба может быть подана в орган, принявший решение, а не в вышестоящий орган; в нарушение пункта 2 статьи 29.11 КоАП РФ копия решения вручена представителю банка по истечении семи дней с момента вынесения указанного решения вместо трех; также в решении не указаны ни дата, ни место рассмотрения и принятия решения по делу; при вынесении решения не принято во внимание, что правонарушения были совершены банком впервые.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон №212-ФЗ) банки обязаны сообщать об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя на бумажном носителе или в электронной форме в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня открытия или закрытия счета, об изменении реквизитов такого счета.

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с Пенсионным фондом Российской Федерации и Фондом социального страхования Российской Федерации. Формы сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

Согласно пункту 7 указанной выше статьи Закона №212-ФЗ за неисполнение или ненадлежащее исполнение предусмотренных настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность, установленную настоящим Федеральным законом.

Органом контроля за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в силу пункта 1 статьи 3 Закон №212-ФЗ являются Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 40 Закона №212-ФЗ нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое настоящим Федеральным законом установлена ответственность, а привлечение к ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных настоящим Федеральным законом, осуществляется органами контроля за уплатой страховых взносов.

Согласно статье 49 Закона №212-ФЗ несообщение в установленный срок банком в орган контроля за уплатой страховых взносов сведений об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя влечет взыскание штрафа в размере 40 000 руб.

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронной форме установлены Положением Банка России от 15.11.2010 №361-П «О порядке сообщения банком в электронном виде органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета» (далее - Положение от 15.11.2010 №361-П) и Положением от 07.09.2007 №311-П «О порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета» (далее - Положение от 07.09.2007 №311-П).

Согласно пункту 1.1 Положения от 15.11.2010 №361-П датой сообщения банком органу контроля за уплатой страховых взносов по месту своего нахождения об открытии счета признается дата формирования территориальным учреждением Банка России в соответствии с Положением №311-П перечня наименований электронных сообщений сводного архивного файла первого типа.

Из материалов дела следует, что в банке 17.04.2012 ООО «Марат и К» был открыт счет, через Национальный банк КБР в ТУ Банка России и налоговый орган 19.04.2012 было направлено сообщение №3200000012000532/100 об открытии указанного счета, 16.04.2012 ООО «Эксклюзив» был открыт счет, 17.04.2012 было направлено сообщение №3200000012000529/100 об открытии указанного счета, 17.04.2012 ООО «Лотос» был открыт, 19.04.2012 было направлено сообщение №3200000012000531/100 об открытии указанного счета, 12.04.2012 ООО «Альб» был открыт счет, 17.04.2012 было направлено сообщение №3200000012000526/100 об открытии указанного счета, 16.04.2012 ООО «Феникс» был открыт счет, 17.04.2012 было направлено сообщение №3200000012000528/100 об открытии указанного счета, 31.05.2012 КПК «Единство» был закрыт счет, 01.06.2012 было направлено сообщение №3200000012000555/103 о закрытии открытии указанного счета.

Однако по всем сообщениям, в день отправки из налогового органа в банк поступили извещения о необходимости корректировки ранее направленных сообщений в связи с тем, что в файлах имеются пустые строки.

По утверждению заявителя, с учетом исправленных данных были направлены в последующем корректирующие сообщения.

Согласно пункту 2.1 Положения №361-П сообщение банка, в отношении которого уполномоченным подразделением Пенсионного фонда Российской Федерации и уполномоченным подразделением Фонда социального страхования Российской Федерации получена квитанция о его непринятии уполномоченным налоговым органом, исключается из дальнейшей обработки.

В совокупности с нормой пункта 1.3 Положения №361-П, в соответствии с которой сводные архивные файлы территориальных учреждений Банка России направляются в уполномоченное подразделение Пенсионного фонда Российской Федерации с одновременным направлением указанных архивных файлов в уполномоченный налоговый орган, слова «исключается из дальнейшей обработки» можно толковать в том смысле, что первоначальное сообщение об открытии счета было получено, но какие-либо действия по его дальнейшей обработке не осуществлялись.

Установленный Законом №212-ФЗ срок уведомления об открытии счета и срок корректировки сообщения, установленный Положением №361-П, - это разные сроки, поскольку: - события, с которыми связано начало течения сроков, являются различными (в одном случае - открытие счета, в другом - получение от налогового органа уведомления о необходимости корректировки сообщения); в указанные сроки банки должны совершить различные действия (в одном случае - направить сообщение об открытии счета, в другом - исправить ранее направленное сообщение и направить скорректированное сообщение в Пенсионный фонд); - сроки установлены разными нормативными актами.

В статье 49 Закона № 212-ФЗ определена ответственность банков за нарушение срока, установленного этим Законом - срока сообщения органу контроля за уплатой страховых взносов об открытии, закрытии, изменении реквизитов банковского