Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.07.2015 по делу n А53-9136/2015. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                         дело № А53-9136/2015

22 июля 2015 года                                                                              15АП-10610/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 15 июля 2015 года.

Полный текст постановления изготовлен 22 июля 2015 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе

судьи  Соловьевой М.В.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лисовец А.А.,

при участии:

от ООО «ГК АЛЮМТЕК»: представитель не явился, извещен надлежащим образом;

от Территориального управления  Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области: представитель не явился, извещен надлежащим образом;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления  Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области на решение  Арбитражного суда Ростовской области от 04.06.2015 по делу № А53-9136/2015, принятое судьей Паутовой Л.Н., по заявлению общества с ограниченной ответственностью  «ГК АЛЮМТЕК» к Территориальному управлению  Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ГК АЛЮМТЕК» (далее - ООО «ГК АЛЮМТЕК», общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее -Управление, административный орган) №60-15/105 от 31.03.2015 о привлечении ООО «ГК АЛЮМТЕК» к административной ответственности в соответствии с частью 6.1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере 5 000 руб.

            Настоящее дело рассмотрено в порядке упрощенного производства согласно правилам, предусмотренным положениями Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.  

            Решением Арбитражного суда Ростовской области от 04.06.2015 признано незаконным и отменено постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области №60-15/105 от 31.03.2015 о привлечении ООО «ГК АЛЮМТЕК» к административной ответственности в соответствии с частью 6. 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере 5 000 руб., мера ответственности изменена на предупреждение. В остальной части отказано.

            Не согласившись с данным судебным актом, Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области обжаловало его в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, и просило решение суда отменить, оспариваемое постановление оставить без изменения. Управление полагает, что принятие решения о замене вида наказания не может являться правомерным, поскольку обществом административные правонарушения совершены многократно.

Лица, участвующие в деле, представителей в судебное заседание не направили, о месте его и времени извещены надлежащим образом. В соответствии с частью 3 статьи 156 АПК РФ суд апелляционной инстанции рассматривает жалобу в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Повторно изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда по следующим основаниям.

            Как следует из материалов дела, 23.07.2014 заявитель (резидент, подрядчик) и копания ТОО «Аурика», Республика Казахстан (нерезидент, заказчик) заключили внешнеэкономический контракт №30А (далее - контракт) на поставку оборудования.

В соответствии с контрактом Подрядчик обязуется поставить Заказчику оборудование в соответствии со спецификацией (Приложение №1, 2, 3 к контракту), а Заказчик принять оборудование, оплатить стоимость контракта, по следующему адресу: Республика Казахстан, АЗС Аурика (п.1.1 Контракта).

В силу статьи 5.1 Контракта общая цена контракта составляет 2 108 786 рублей РФ, включая НДС по ставке 0% и состоит из:

- сумма стоимости оборудования 1 853 786,80 руб., включая НДС по ставке

0%;

          - сумма стоимости тары/упаковки оборудования 45 000 руб., включая НДС по ставке 0%;

- сумма транспортных расходов 210 000 руб., включая НДС по ставке 0%.

В силу ст. 5.2 Контракта оплата стоимости оборудования по контракту производится в пять этапов, путем перечисления денежных средств на расчетный счет Подрядчика:

первый этап: оплата аванса 10% от стоимости контракта в сумме 210 878,60 руб., включая НДС по ставке 0%, в течение 3 календарных дней после подписания контракта;

второй этап: оплата 30% от суммы стоимости контракта в сумме 632 635,80 руб., включая НДС по ставке 0%, в срок до 10.08.2014;

третий этап: оплата 30% от суммы стоимости контракта в сумме 632 635,80 руб., включая НДС по ставке 0%, в срок до 24.08.2014;

четвертый этап: оплата аванса 10% от суммы стоимости контракта в сумме 210 878,60 руб., включая НДС по ставке 0%, в течение 3 календарных дней с момента получения Заказчиком уведомления о готовности оборудования к передаче и фотоотчета;

пятый этап: оплата аванса 20% от суммы стоимости контракта в сумме 421 757,20 руб., включая НДС по ставке 0%, в течение 3 календарных дней с момента получения Заказчиком 100 % изделий.

Расчеты по контракту осуществляются в российских рублях РФ (ст. 5.5 Контракта).

Согласно статье 9.3 Контракта контракт вступает в силу с момента его подписания обеими сторонами и действует до полного исполнения сторонами своих обязательств по контракту.

23.07.2014 сторонами по контракту заключено дополнительное соглашение б/н от 23.07.2014, согласно которому контракт действует до полного исполнения сторонами своих обязательств по контракту, но не позднее 01.12.2014.

Согласно условиям контракта (п.5.1) общая цена контракта составляет 2 108 786 руб. РФ. Курс к рублю на 23.07.2014 дату заключения контракта - 1 доллар США -35,0387 руб. РФ, что в пересчете на валюту США составляет 60 184,48 долларов США.

Указанная сумма превышает в эквиваленте 50 000 долларов США и у резидента, согласно п. 5.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации,  связанных  с  проведением  валютных  операций,  порядке  оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», возникает обязанность по оформлению ПС.

29.08.2014    заявитель представил в уполномоченный банк - филиал «Ростов-на-Дону» АКБ «РосЕвроБанк» (ОАО) документы, необходимые для оформления паспорта сделки (ПС) и оформил ПС №14080002/3137/0001/9/1 по контракту №30А от 23.07.2014.

Выписка по лицевому счету №40702.810.5.9000.0000884 по валютным операциям от 05.08.2014 на общую сумму 210 878,60 руб. подтверждает, что зачисление валюты РФ на лицевой счет заявителя произведено именно 05.08.2014. Исходя из этого, предельным сроком для предоставления справки о валютных операциях и документов, связанных с проведением указанных в ней валютных операций - 26.08.2014.

Заявитель представил в уполномоченный банк - филиал «Ростов-на-Дону» АКБ «РосЕвроБанк» (ОАО) и банк принял справку о валютных операциях вместе с документами, связанными с проведением указанных в ней валютных операций, которые содержат информацию о зачислении валюты РФ на расчетный счет заявителя со счета в валюте РФ нерезидента, Республика Казахстан в счет исполнения обязательств по контракту №30А от 23.07.2014 (ПС №14080002/3137/0001/9/1) - 01.09.2014, то есть с нарушением срока, установленного Инструкций Банка России от 04.06.2012 №138-И, на 6 дней.

По выявленному нарушению 04.03.2015 в отношении общества государственным инспектором отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области составлен протокол об административном правонарушении №60-15/105 предусмотренном частью 6.1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

            31.03.2015 и.о. руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области, рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, вынес постановление о назначении административного наказания №60-15/105, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6. 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 5 000 рублей.

            Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с настоящим заявлением.

            Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к административной ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 6.1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций не более чем на десять дней, - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (далее также -органы и агенты валютного контроля).

Согласно пункту 2 части 2 статьи 24 указанного Закона резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно пунктов 2.1, 2.2 и 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение №258-П от 01.06.2004) действовавшего во время совершения лицом, привлекаемым к административной ответственности, административного правонарушения, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком порядке и в согласованный банком срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы - графа «D»), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации.

01.10.2012 вступила в силу Инструкция Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банком документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция Банка России от 04.06.2012 №138-И).

В соответствии с п.1.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И справка о подтверждающих документах является формой учета по валютным операциям.

Согласно п. 3.6 Инструкции №138-И резидент при осуществлении операций, связанных с зачислением валюты Российской Федерации на расчетный счет, представляет в уполномоченный банк следующие документы: справку о валютных операциях, документы, связанные с проведениями валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

В силу п. 3.7 Инструкции №138-И справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И.

В соответствии с п. 3.8 Инструкции