Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.05.2015 по делу n А53-3267/2015. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                         дело № А53-3267/2015

25 мая 2015 года                                                                                 15АП-7789/2015

Резолютивная часть постановления объявлена 25 мая 2015 года.

Полный текст постановления изготовлен 25 мая 2015 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи  Илюшина Р.Р.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Красиной А.Ю.,

при участии:

от заявителя: общества с ограниченной ответственностью "Деливери" - представитель не явился, извещен;

от заинтересованного лица: Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области - представитель не явился, извещен;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Деливери"

на решение  Арбитражного суда Ростовской области от 09.04.2015 по делу № А53-3267/2015, принятое в порядке упрощенного производства

по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Деливери"

к заинтересованному лицу - Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области

о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности,

принятое  судьей Паутовой Л.Н.,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Деливери» (далее – ООО «Деливери», общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее – Управление, административный орган) №60-15/20 от 30.01.2015 о привлечении ООО «Деливери» к административной ответственности за правонарушение, предусмотренное частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

В соответствии со статьями 226 - 228 АПК РФ дело рассмотрено судом первой инстанции единолично, без вызова сторон, в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 09.04.2015 по делу № А53-3267/2015 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Решение мотивировано тем, что материалами дела подтверждается невыполнение обществом требования пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ по соблюдению обязанности ведения в установленном порядке учета и составления отчетности по проводимым валютным операциям, и нарушение установленного пп. 9.2.2 п. 9.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 N 138-И срока представления в уполномоченный банк корректирующих справок о валютных операциях.

Общество с ограниченной ответственностью «Деливери» обжаловало решение Арбитражного суда Ростовской области от 09.04.2015 по делу № А53-3267/2015 в порядке, предусмотренном гл.  34 АПК РФ, и просило обжалуемое решение отменить, принять по делу новый судебный акт.

Апелляционная жалоба мотивированна тем, что у суда первой инстанции в рассматриваемом случае имелись основания для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ, поскольку заявитель впервые привлечен к административной ответственности за совершение правонарушения в области валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования. Податель жалобы рассматривает данное правонарушение как малозначительное, имеющее формальный характер, не образующее какой-либо существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В отзыве на апелляционную жалобу управление просило решение суда первой инстанции оставить без изменения.

В судебное заседание апелляционного суда лица,  участвующие в деле, явку своих представителей не обеспечили, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в связи с чем, жалоба рассмотрена в отсутствие представителей общества и управления по правилам ст. 156 АПК РФ.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 01.04.2014 ООО «Деливери» (далее – резидент, заказчик) заключило с Компанией SMART DELIVERY s.r.o., Чешская республика (далее – нерезидент, Экспедитор) договор №01/04-2014 на оказание транспортно-экспедиционных услуг при перевозке грузов автомобильным транспортом в международном сообщении (далее – договор).

Согласно условиям договора:

- п. 2.2: взаимоотношения Заказчика и Экспедитора основываются на положениях «Конвенции о договоре международной дорожной перевозке грузов (КДПГ)» (заключена в г. Женеве 19.05.1956), «Таможенный конвенции о международной перевозке грузов с применением книжки МДП (конвенция МДП)» (заключена в г. Женеве 14.11.1975), «Европейском соглашении о международной дорожной перевозке опасных грузов» (ДОПОГ/ADR) (заключена в г. Женеве 30.09.1957), типовых правил FIATA для экспедиторских услуг 1996 г. (FIATA Model Rules for Freight Forwarders Services), а также других международных актов (Соглашений, Конвенций и др.), относящихся к международной перевозке грузов автомобильным транспортом;

- п. 2.4: подтверждением факта оказания услуг является оригинал товарно-транспортной накладной с отметками грузоотправителя, перевозчика (экспедитора), грузополучателя и таможенных органов, а также подписанный сторонами акт оказания услуг;

- п. 5.1: расчеты за оказанные транспортно-экспедиционные услуги по обслуживанию перевозок грузов автомобильным транспортом в международном сообщении осуществляются в ЕВРО (EUR) путем перечисления денежных средств на счет Экспедитора в соответствии с банковскими реквизитами, указанными в договоре;

- п. 5.1: стоимость транспортно-экспедиционных услуг Экспедитора по обслуживанию перевозок грузов автомобильным транспортом в международном сообщении определяются на основании транспортного заказа (заявки);

- п. 5.4: расчеты за перевозки осуществляются в безналичной форме путем полной или частичной оплаты по факту, или предварительной оплаты услуг, данные условия фиксируются в Заявке;

- п. 9.1: договор вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до 31.12.2014.

30.04.2014 ООО «Деливери» представило в уполномоченный банк – МКИБ «РОССИТА-БАНК» ООО документы, необходимые для оформления паспорта сделки (далее – ПС) и оформило ПС №14040005/3257/0000/4/1 по договору №01/04-2014 от 01.04.2014.

ООО «Деливери» для целей учета и контроля валютных операций представило следующие документы, подтверждающие факт оказания транспортно-экспедиционных услуг: акт №2014050023 от 08.05.2014 на общую сумму 4 200,00 Евро, акт №014050017 от 12.05.2014 на сумму 40 160,00 евро, акт №2014050020 от 24.05.2014 на сумму 39 020,00 евро, акт №2014050025 от 14.05.2014 на сумму 4 880,00 евро, акт №2014050024 от 12.05.2014 на сумму 4 917,00 евро, акт №2014050021 от 24.05.2014 на сумму 22 110,00 евро.

Дата составления вышеуказанных документов – май 2014 года, следовательно, они, как подтверждающие документы, одновременно со справкой о подтверждающих документах должны были быть представлены в уполномоченный орган не позднее 24.06.2014.

ООО «Деливери» представило в уполномоченный банк: акт №2014050023 от 08.05.2014, акт №014050017 от 12.05.2014 вместе со справкой о подтверждающих документах – 01.08.2014, то есть с нарушением срока, установленного Инструкцией Банка России от 04.06.2012 №138-И, на 37 дней; акт №2014050020 от 24.05.2014 вместе со справкой о подтверждающих документах – 05.08.2014, то есть с нарушением срока на 41 день; акт №2014050025 от 14.05.2014, акт №2014050024 от 12.05.2014, акт №2014050021 от 24.05.2014 вместе со справкой о подтверждающих документах – 08.08.2014, то есть с нарушением срока на 44 дня.

Таким образом, общество в ходе исполнения внешнеэкономического договора №01/04-2014 от 01.04.2014 не выполнило требования п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым валютным операциям и нарушило установленный пп. 9.2.2 п. 9.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И срок предоставления в уполномоченный банк формы учета по валютным операциям.

По выявленному нарушению 22.01.2015 в отношении общества государственным инспектором отдела валютного контроля Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области, в присутствии законного представителя общества – генерального директора общества Гончарик Е.С., составлен протокол об административном правонарушении №60-15/20 предусмотренном частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

30.01.2015 и.о. руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области, рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, вынес постановление о назначении административного наказания №60-15/20, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением ООО «Деливери» обратилось в Арбитражный суд Ростовской области суд с настоящим заявлением.

Признавая оспариваемое постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области законным и обоснованным, суд первой инстанции пришел к правильному и основанному на обстоятельствах дела выводу о наличии в действиях общества состава вмененного ему административного правонарушения, при этом правомерно исходил из следующего.

Частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.

Объектом правонарушения, предусмотренного статьей 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, являются отношения в области валютного законодательства.

Субъектом ответственности за правонарушение, предусмотренное частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, являются резиденты - должностные лица, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и юридические лица.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (далее также - органы и агенты валютного контроля).

Согласно пункту 2 части 2 статьи 24 указанного Закона резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно пунктов 2.1, 2.2 и 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение №258-П от 01.06.2004) действовавшего во время совершения лицом, привлекаемым к административной ответственности, административного правонарушения, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в установленном банком порядке и в согласованный банком срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации (в случае представления грузовой таможенной декларации на бланке установленной формы – графа «D»), которые в соответствии с нормативными правовыми актами в области таможенного дела подлежат декларированию таможенным органам путем подачи таможенной декларации.

01.10.2012 вступила в силу Инструкция Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банком документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция Банка России от 04.06.2012 №138-И).

В соответствии с п.1.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И справка о подтверждающих документах является формой учета по валютным операциям.

В