Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2014 по делу n А32-8486/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                         дело № А32-8486/2014

25 декабря 2014 года                                                                         15АП-21570/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 22 декабря 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 25 декабря 2014 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Николаева Д.В.,

судей А.Н. Стрекачёва, Н.В. Шимбаревой

при ведении протокола судебного заседания секретарем Костенко М.А.

при участии:

от АКБ «Московский Областной Банк» ОАО: представитель Крайнов Д.Н. по доверенности от 12.02.2014

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу акционерного коммерческого банка «Московский Областной Банк» открытое акционерное общество на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 09.10.2014 по делу № А32-8486/2014 по заявлению акционерного коммерческого банка «Московский Областной Банк» открытое акционерное общество к заинтересованному лицу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Краснодарскому краю о признании недействительными решений принятое в составе судьи Лесных А.В.

УСТАНОВИЛ:

АКБ «Московский Областной Банк» ОАО (далее также - заявитель, АКБ МОСОБЛБАНК ОАО, Банк) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением к МИФНС России №7 по Краснодарскому краю (далее также -инспекция, налоговый орган) о признании недействительными решений Межрайонной ИФНС России № 7 по Краснодарскому краю от 16.12.2013 №№ 23-38-12, 23-38-14, 23-38-21, 23-38-24, 23-38-25, 23-38-28, 23-38-30, 23-38-32. 23-38-33, 23-38-36 о привлечении к ответст­венности за налоговое правонарушение.

Решением суда от 09.10.2014 требования АКБ «Московский Областной Банк» ОАО оставлены без удовлетворения.

Заявитель обжаловал решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл.  34 АПК РФ, и просил отменить судебный акт, принять новый.

В судебном заседании представитель АКБ «Московский Областной Банк» ОАО не возражал против рассмотрения апелляционной жалобы в отсутствие лиц, не явившихся в судебное заседание.

Суд апелляционной инстанции, руководствуясь положениями ч. 3 ст. 156 АПК РФ счел возможным рассмотреть апелляционную жалобу без участия не явившихся представителей лиц, участвующих в деле, уведомленных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Представитель АКБ «Московский Областной Банк» ОАО поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, просил решение суда отменить.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, 21.10.2013 г. МИФНС составлены акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых право­нарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123) №№ 23-38-12, 23-38-14, 23-38-24, 23­38-25, 23-38-28, 23-38-30, 23-38-32, 23-38-33, 23-38-36 в связи с непредставлением АКБ Мос­ковский областной банк ОАО в установленный срок в налоговый орган справок об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены.

По результатам рассмотрения указанных актов материалов проверки и возражений Банка (вх. от 10.12.2013 № 043630), инспекцией приняты решения от 16.12.2013 г. №№ 23­38-12, 23-38-14, 23-38-21, 23-38-24. 23-38-25, 23-38-28, 23-38-30, 23-38-32, 23-38-33, 23-38-36 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, согласно которым АКБ Московский областной банк ОАО привлечен к налоговой ответственности, установленной ст. 135.1 (с учетом ст. ст. 112, 114) Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ, Кодекс), в виде штрафа, в размере 10 000 руб. по каждому указанному решению.

Общая сумма штрафов со­ставила 100 000 руб.

При вынесении решения суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.

Пунктом 1 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи и подпунктом 2 пункта 10 статьи 101 настоящего Кодекса.

Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств передается налоговым органом в банк на бумажном носителе или в электронном виде.

Пунктом 5 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что банк обязан сообщить в налоговый орган в электронном виде сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, а также об остатках электронных денежных средств, перевод которых приостановлен, в течение трех дней после дня получения решения этого налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке. Форматы сообщения банком сведений об остатках денежных средств на счетах налогоплательщика-организации в банке, а также порядок направления банком указанного сообщения в электронном виде утверждаются Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов и о переводах его электронных денежных средств.

Письмами Министерства финансов Российской Федерации от 11.10.2010 № 03-02-07/1-462 и от 20.10.2010 № 03-02-07/1-475 банкам рекомендовано до утверждения форматов сообщения сведений и порядка, представлять в налоговые органы информацию об остатках денежных средств налогоплательщиков-организаций на счетах в банке, операции по которым приостановлены, на бумажном носителе, руководствуясь приказом ФНС России от 30.03.2007 № ММ-3-06/178@ «Об утверждении порядка представления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам налоговых органов и соответствующих форм справок и выписки».

В свою очередь статьей 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с пунктом 2 статьи 86 настоящего Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с пунктом 5 статьи 76 настоящего Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 20 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, инспекцией были приняты:

-   решение от 03.06.2013 г. № 190650 о приостановлении операций по счетам налого­плательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электрон­ных денежных средств в отношении расчетного счета ООО обильное проектно-строительное объединение «Восток» № 02810230030019343, которое получено Банком 06.06.2013 г.;

-   решение от 23.05.2013 г. № 188945 о приостановлении операций по счетам налого­плательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электрон­ных денежных средств в отношении расчетного счета ООО «Дентс-Ас» № 40702810930130014988, которое получено Банком 28.05.2013 г.;

-   решение от 22.05.2013 г. № 188721 о приостановлении операций по счетам налого­плательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электрон­ных денежных средств в отношении расчетного счета индивидуального предпринимателя Чащиной Е.А. № 40802810030030017885, ванное решение направлено АКБ Московский об­ластной банк ОАО посредством ИДОЛ и получено Банком 24.05.2013 г.;

-   решение от 21.05.2013 г. № 188356 о приостановлении операций по счетам налого­плательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств в отношении расчетного счета индивидуального предпринимателя Заболоцкой О.В. № 40802810130130015140. указанное решение направлено АКБ Москов­ский областной банк ОЛО посредством ФЦОД и получено Банком 24.05.2013;

-   решение от 20.05.2013 г. № 186718 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств в отношении расчетного счета ООО «Балтика Плюс» № 40702810030030016591, указанное решение направлено АКБ Московский областной банк ОАО посредством ФЦОД и получено Банком 24.05.2013;

-   решение от 17.05.2013 г. № 186219 о приостановлении операций по счетам налого­плательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электрон­ных денежных средств в отношении расчетного счета ООО «Ромед» № 40702810230130015108, указанное решение направлено АКБ Московский областной банк ОАО посредством ФЦОД и получено Банком 21.05.2013 г.;

-   решение от 16.05.2013 г. № 185819 о приостановлении операций по счетам налого­плательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электрон­ных денежных средств в отношении расчетного счета ООО «АртМастер» № 40702810130030014370, указанное решение направлено АКБ Московский областной банк ОАО посредством ФЦОД и получено Банком 21.05.2013 г.;

-   решение от 13.05.2013 г. № 184804 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств в отношении расчетного счета ООО «Фирма «Искра» № 40702810030030020671, указанное решение направлено АКБ Московский областной банк ОАО посредством ФЦОД и получено Банком 15.05.2013 г.;

-   решение от 29.03.2013 г. № 183412 о приостановлении операций по счетам налого­плательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электрон­ных денежных средств в отношений расчетного счета ООО «Техносила» № 40702810330130015150, указанное решение направлено АКБ Московский областной банк ОАО посредством ФЦОД и получено Банком 01.04.2013;

-   решение от 29.03.2013 г. № 183379 о приостановлении операций по счетам налого­плательщика (плательщика сбора, налогового агента) в банке, а также переводов электрон­ных денежных средств в отношении расчетного счета ООО «Неотерм» № 40702810030030016009, указанное решение направлено АКБ Московский областной банк ОАО посредством ФЦОД и получено Банком 01.04.2013.

По всем вышеуказанным решениям Банк не представил в установ­ленный срок сведения об остатках денежных средств налогоплательщика-организации на счетах в банке, операции по которым приостановлены, а также об остатках электронных де­нежных средств, перевод которых приостановлен.

Факт совершения налогового правонарушения установлен, подтвержден материалами дела и по существу не оспаривается Банком.

В соответствии с п. I. ст. 101.4 НК РФ при обнаружении свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах ответственность за которые установлена НК РФ (за исключением: правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в установленном ст. 101 НК РФ), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть состав установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и совершившим такое нарушение.

В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также выводы и предложения должностного лица, обнаружившего факты нарушения законодательства о налогах и сборах, по устранению выявленных нарушений и применению налоговых санкций (п. 2 ст. 101.4 НК РФ).

В связи с непредставлением АКБ Московский областной банк ОАО в установленный срок в налоговый орган сведений об остатках денежных средств на счетах, операции по ко­торым приостановлены, МИФНС 21.10.2013 г. составлены акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ правонарушениях (за исключением налого­вых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123) № № 23-38-12, 23-38-14, 23­38-21, 23-38-24. 23-38-25, 23-38-28, 23-38-30, 23-38-32, 23-38-33, 23-38-36. В актах отражен вид налогового правонарушения, имеются ссылки на соответствующие нормы НК РФ, кото­рые нарушены АКБ Московский областной банк ОАО в части - деятельности филиала № 23 и ссылки на документально подтвержденные сведения, являющиеся доказательством совер­шения Банком налогового правонарушения.

Указанные акты направлены по почте 28.10.2013 г. в адрес Банка по адресу: 107023, г. Москва, ул. Большая Семеновская, д. 32 стр. 1, а также в адрес филиала № 23 АКБ Москов­ский областной банк ОАО: 354000, г. Сочи, ул. Конституция СССР, 32, о чем свидетельст­вуют описи вложения в почтовые отправления, квитанции на оплату услуг почтовой связи.

Уведомлением от 28.10.2013 г. № 23-38/17810 налогоплательщик извещен о том, что рассмотрение материалов мероприятий налогового контроля состоится 10.12.2013 г. в 10-00 по адресу: г. Сочи, Курортный проспект, 106 б, каб. 12.

Уведомление инспекцией направлено 28.10.2013 г. по почте в адрес АКБ Московский областной банк ОАО по адресу: 107023, г. Москва, ул. Большая Семеновская, д. 32 стр.1, а также в адрес филиала № 23 Бан­ка: 354000, г. Сочи, ул. Конституция СССР, 32, о чем свидетельствуют описи вложения в почтовые отправления, квитанции на оплату услуг почтовой связи.

Заявителем