Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2014 по делу n А53-13337/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                            дело № А53-13337/2014

20 ноября 2014 года                                                                              15АП-17890/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 13 ноября 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 20 ноября 2014 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Смотровой Н.Н.,

судей Сурмаляна Г.А., Филимоновой С.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шаовым Т.Д.,

при участии:

от заявителя: представителя Маргаряна Г.Б. по доверенности от 27.06.2014;

от заинтересованного лица: представителя Пендюрина Н.П. по доверенности от 23.06.2014;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области

на решение Арбитражного суда Ростовской области

от 09.09.2014 по делу № А53-13337/2014

по заявлению общество с ограниченной ответственностью «Транс-Азов»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области

о признании незаконным и отмене постановления, 

принятое в составе судьи Грязевой В.В.,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «ТрансАзов» (далее – общество, ООО «ТрансАзов») обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее – административный орган, управление) о признании незаконным и отмене постановления от 23.01.2014 № 60-13/492 о привлечении к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Решением суда от 09.09.2014 заявленные требования удовлетворены.  Суд пришел к выводу о наличии в действиях общества состава вменяемого ему правонарушения, однако установил нарушение порядка привлечения общества к административной ответственности.

Не согласившись с принятым судебным актом, управление подало в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд апелляционную жалобу, в которой просит решение суда первой инстанции по делу отменить и принять по делу новый судебный акт, сославшись на то, что в действиях общества усматривается состав вменяемого правонарушения, порядок привлечения общества к административной ответственности административным органом соблюден. Общество было надлежащим образом извещено о времени и месте составления протокола и рассмотрения дела об административном правонарушении.

Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в соответствии с гл. 34 АПК РФ.

В судебном заседании представитель Управления поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда первой инстанции отменить.

Представитель общества возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, просил решение суда оставить без изменения.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 01.06.2012 общество, Россия (резидент) заключило с фирмой «THORN SYSTEMS LTD», Доминика (нерезидент) договор агентирования № 06/12 на предмет комплексного обслуживания резидентом судов и их экипажей, направляемых нерезидентом или при содействии нерезидента. Перечень действий, осуществляемых резидентом, указывается в дисбурсментских счетах.

Согласно пункту 6.1 договора последний вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.12.2012, а в части финансовых расчетов, до полного исполнения сторонами принятых на себя обязательств.

В соответствии с пунктом 6.2 договора, если за месяц до истечения срока действия договора ни одна из сторон не заявит письменно о его расторжении, договор автоматически пролонгируется на последующие годы.

Согласно пункту 6.4 договора все изменения и дополнения к договору являются его неотъемлемой частью и действительны, если они оформлены в письменном виде и подписаны уполномоченными на то лицами.

19.06.2012 заявитель на указанный договор оформил паспорт сделки (далее - ПС) № 12060004/2989/0002/3/0 в уполномоченном банке - Ростовском филиале ОАО «Фондсервисбанк».

В графе 5 «Сумма» раздела 3 «Общие сведения о контракте» ПС №12060004/2989/0002/3/0 резидентом указано - «б/с».

В графе 6 «Дата завершения исполнения обязательств по контракту» раздела 3 «Общие сведения о контракте» ПС № 12060004/2989/0002/3/0 резидентом указано: «31.12.2012».

В ходе исполнения договора № 06/12 от 01.06.2012 на счет заявителя зачислены денежные средства в сумме 142606,02 долларов США.

Согласно ведомости банковского контроля, сформированной по ПС № 12060004/2989/0002/3/0, по состоянию на 25.06.2013 заявитель в период с 30.06.2012 по 18.06.2013 оказал нерезиденту услуги на сумму на сумму 229516,21 долларов США и в период с 27.07.2012 по 18.06.2013 осуществлял валютные операции, связанные с зачисление денежных средств на сумму 142606, 21 долларов США, что свидетельствует об осуществлении сторонами контракта исполнения условий последнего. Однако, из документов, представленных из уполномоченного банка, следовало, что в ходе исполнения договора № 06/12 от 01.06.2012 между резидентом и нерезидентом не были заключены в письменной форме изменения, дополнения, затрагивающие срок действия договора. Поскольку условиями договора предусмотрена возможность его продления без подписания дополнений и изменений к нему, то у резидента имелись все основания, и возникла обязанность для переоформления паспорта сделки (ПС) в соответствии с требованиями пункта 8.8 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 139-И. Однако общество данную обязанность не выполнило.

По выявленному нарушению 23.12.2013 в отношении общества старшим государственным инспектором управления составлен протокол об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

23.01.2014 руководителем Управления вынесено постановление № 60-13/492, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд заявлением о признании его незаконным и отмене.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к административной ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Принимая решение по настоящему делу, суд первой инстанции пришел к основанному на обстоятельствах дела выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, установленного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, при этом правомерно исходил из следующего.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Объективную сторону правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, составляет несоблюдение установленного порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счёта или резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Субъектом ответственности за правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, являются резиденты - должностные лица, лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и юридические лица.

Согласно требованиям пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, осуществляющие валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

На основании пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами».

Единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки установлены Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция Банка России от 04.06.2012 № 138-И).

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», справка о валютных операциях, порядок, случаи и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является формой учета по валютным операциям резидентов.

Главой 3 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций в валюте Российской Федерации. Так, согласно подпунктам 3.6, 3.7, 3.8 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И и представляется резидентом в уполномоченный банк, при списании с расчётного счёта валюты Российской Федерации в пользу нерезидента, по контракту, по которому оформлен паспорт сделки одновременно с документами, указанными в справке о валютных операциях.

Согласно требованиям пункта 8.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС.

В соответствии с требованиями пунктом 8.8 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И в случае, если в контракте (кредитном договоре) содержатся условия о возможности его продления (пролонгации) без подписания дополнений и изменений к контракту (кредитному договору), резидент для переоформления ПС в связи с необходимостью указания иной даты завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) не позднее 15 рабочих дней после даты, указанной в графе 6 раздела 3 оформленного ПС, представляет в банк ПС только заявление о переоформлении ПС с указанием в нем новой даты завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

Материалами дела подтверждается и обществом не опровергнуто, что в ходе исполнения договора агентирования № 06/12 от 21.05.2012, заключенного с фирмой «THORN SYSTEMS LTD», ООО «Транс-Азов» не выполнило требования, установленные пунктом 8.8 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И в части своевременного переоформления ПС № 12060003/2989/0002/3/0, чем нарушило установленные нормативным актом Банка России единые правила оформления паспортов сделок. Данное нарушение образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, факт совершения обществом вмененного ему правонарушения правомерно признан судом первой инстанции доказанным.

Вместе с тем, судом первой инстанции установлены процессуальные нарушения со стороны административного органа при производстве по делу об административном правонарушении, влекущие признание незаконным и отмену решения административного органа о привлечении к административной ответственности.

Из материалов административного дела следует, что протокол об административном правонарушении и постановление о назначении наказания были составлены в отсутствии представителя общества.

Суд апелляционной инстанции не может согласиться с выводом нижестоящего суда, касающегося извещения общества о времени и месте составления протокола.

Управление направляло почтовую корреспонденцию в адрес ООО «ТрансАзов» на предыдущее местонахождение организации (346780, Ростовская область, г. Азов, спуск Молокова, 12), тогда как согласно решению № 11 от 17.12.2013 единоличного участника ООО «Транс-Азов» произошла смена юридического адреса на адрес: 344019, г. Ростов-на-Дону, 5-я линия, 24/81, что подтверждается листом записи ЕГРЮЛ от 26.12.2013. Причем сведения об адресе общества размещены на сайте общества в сети Интернет, являются доступными для неопределенного круга лиц, в том числе и для административного органа.

Таким образом, общество считается извещенным о времени