Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.10.2014 по делу n А53-5071/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                         дело № А53-5071/2014

09 октября 2014 года                                                                         15АП-15122/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 03 октября 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 09 октября 2014 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи  Гуденица Т.Г.,

судей В.А. Александрова, О.Ю. Ефимовой

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коневой М.А.

при участии:

от ТУ Росфиннадзора в РО: Маргарян Григор Борисович, удостоверение, по доверенности от 30.12.2013 №58-10-01-17/3166, Беличенко Ольга Ивановна, удостоверение, по доверенности от 10.06.2014 №58-10-01-18/1789,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу обществ с ограниченной ответственностью «СпецСервис»

на решение Арбитражного суда Ростовской области от 07.08.2014 по делу № А53-5071/2014,

принятое судьей Бондарчук Е.В.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «СпецСервис»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области

о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «СпецСервис» (далее – ООО «СпецСервис») обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее – ТУ Росфиннадзора в РО) о признании незаконным и отмене постановления от 20.02.2014 №60-14/38 о привлечении ООО «СпецСервис» к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением суда от 07.08.2014 в удовлетворении заявленных требований отказано. Решение мотивировано тем, что материалами дела подтверждено совершение обществом правонарушения.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО «СпецСервис» обжаловало его в порядке, определенном главой 34 АПК РФ. В апелляционной жалобе общество просит отменить решение суда, ссылаясь на то, что в его действиях отсутствует состав административного правонарушения. Кроме того, обществом указано на малозначительность нарушения, а также допущенные административным органом процессуальные нарушения в виде фактического нерассмотрения материалов дела об административном правонарушении.

В судебное заседание не явились представители  ООО «СпецСервис», извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

В соответствии со ст. 156 АПК РФ суд рассматривает дело в отсутствие ООО «СпецСервис».

Представитель ТУ Росфиннадзора в Ростовской области в судебном заседании возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, считая решение суда законным и обоснованным по доводам представленного отзыва.

Изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, выслушав пояснения представителя заинтересованного лица, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены решения суда.

Как следует из материалов дела, старшим государственным таможенным инспектором отделения валютного контроля Таганрогской таможни в отношении ООО «СпецСервис» составлен протокол об административном правонарушении от 23.01.2014 №10319000-47/2014 по признакам правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В протоколе указано, что 02.01.2013 между ООО «СпецСервис», Россия (резидент) и ООО «Дары природы», Украина (далее - нерезидент) заключен контракт №ДП-СС-13 на поставку резиденту газов технических: кислород жидкий технический, сорт первый ГОСТ 6331-78 и аргон жидкий, сорт высший ГОСТ 10157-79 (далее - товар). Общая сумма контракта оставляет 300000000,00 рублей.

В соответствии с условиями контракта поставка товара определяется правилами «Инкотермс 2000» и указывается в соответствующих приложениях. В случае осуществления резидентом предварительной оплаты нерезидент обязан поставить товар в течение 60 дней с момента осуществления предоплаты. Датой отгрузки товара считается дата штемпеля выпускающей таможни на сопроводительных документах. Право собственности на товар переходит к резиденту в момент выпуска российским таможенным органом грузовой таможенной декларации.

Согласно условиям контракта оплата товара оговаривается сторонами в соответствующих приложениях. Валюта платежа - рубли. Форма платежа - банковский перевод.

Контракт вступает в силу с момента его подписания и действует до 31.12.2013.

20.05.2013 между ООО «СпецСервис» и нерезидентом подписано дополнительное соглашение №1 к контракту №ДП-СС-13 от 02.01.2013, согласно которому поставка товара определяется правилами «Инкотермс 2000» и указывается в соответствующих приложениях. В случае осуществления резидентом предварительной оплаты нерезидент обязан поставить товар в течение 90 дней с момента осуществления предоплаты.

05.02.2013 общество «СпецСервис» оформило на контракт паспорт сделки №13020003/1623/0055/2/1 в уполномоченном банке - Филиале №2351 ВТБ 24 (ЗАО).

В ходе исполнения контракта от 02.01.2013 №ДП-СС-13 в период с 08.02.2013 по 26.12.2013 со счета ООО «СпецСервис» списаны денежные средства в общей сумме 64051260,00 рублей. Во исполнение контракта на территорию РФ в период с 13.03.2013 по 23.12.2013 по 219 декларациям на товары ввезен товар на общую сумму – 64246620 рублей, что подтверждается данными ведомости банковского контроля, сформированной по паспорту сделки №13020003/1623/0055/2/1.

При исполнении контракта № ДП-СС-13 от 02.01.2013 со счета резидента 22.05.2013 списаны денежные средства в размере 600000,00 рублей.

Справка о валютных операциях представлена в уполномоченный банк 22.05.2013 с указанием в графе 11 «ожидаемый срок» даты «22.07.2013»,  что согласно п. 3.1 контракта №ДП-СС-13 от 02.01.2013 устанавливает срок поставки товара в течение 60 дней с момента осуществления предоплаты. Ожидаемый срок поставки товара, указанный в графе 11 справки о валютных операциях соответствует графе «ожидаемый срок» ведомости банковского контроля от 12.08.2013. Однако, с 20.05.2013 действовало дополнительное соглашение №1 от 20.05.2013, согласно которому срок поставки товара составляет 90 дней с момента предоплаты. Таким образом, в соответствии с порядком заполнения графы 11 справки о валютных операциях, необходимо было указать ожидаемый срок – 21.08.2013.

ООО «СпецСервис» при заполнении справки о валютных операциях нарушило установленный порядок представления справок о валютных операциях, установленный Инструкцией Банка России от 04.6.2012 №138-И, поскольку в нарушение п. 3.7 Инструкции неверно заполнило графу 11 «ожидаемый срок» справки о валютных операциях от 22.05.2013, не учитывая дополнительное соглашение №1 от 20.05.2013.

Протокол составлен с участием представителя ООО «СпецСервис».

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении руководителем Теруправления Росфиннадзора в Ростовской области вынесено постановление от 20.02.2014 №60-14/38 о привлечении ООО «СпецСервис» к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

В постановлении указано, что на дату осуществления 22.05.2013 валютной операции, связанной со списанием с расчетного счета резидента валюты Российской Федерации в размере 600000,00 рублей в пользу нерезидента, существовало дополнительное соглашение № 1 от 20.05.2013. Следовательно, в графе 11 «Ожидаемый срок» справки о валютных операциях от 22.05.2013 указание информации об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств путем передачи резиденту товаров должно производиться с учетом дополнительного соглашения № 1 от 20.05.2013 к контракту от 02.01.2013 №ДП-СС-13. Корректирующая справка о валютных операциях с учетом сведений, содержащихся в дополнительном соглашении №1 от 20.05.2013 к контракту №ДП-СС-13 от 02.01.2013, представлена ООО «СпецСервис» в уполномоченный банк 10.12.2013.

Дело рассмотрено с участием директора общества.

Считая незаконным постановление о привлечении к административной ответственности, ООО «СпецСервис» оспорило его в судебном порядке.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Статьей 211 АПК РФ установлено, что в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок -

влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с частью 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон от 10.12.2003 №173-ФЗ) полномочиями устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами наделён Центральный банк Российской Федерации.

Согласно требованиям пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ резиденты, осуществляющие валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учёт и составлять отчётность по проводимым ими валютным операциям.

На основании пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учёта и отчётности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами».

Единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки установлены Инструкцией Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учёта уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция Банка России от 04.06.2012 №138-И).

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции №138-И  справка о валютных операциях, порядок, случаи и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является формой учёта по валютным операциям резидентов.

Главой 3 Инструкции №138-И установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций в валюте Российской Федерации.

Согласно пунктам 3.6, 3.7, 3.8 Инструкции №138-И справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к Инструкции №138-И и представляется резидентом в уполномоченный банк, при списании с расчётного счёта валюты Российской Федерации в пользу нерезидента по контракту, по которому оформлен паспорт сделки одновременно с документами, указанными в справке о валютных операциях.

Согласно пункту 11 Приложения 1 к Инструкции Центрального Банка России от 04.06.2012 №138-И в графе 11 указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, путём передачи резиденту товаров, выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счёт осуществляемого резидентом авансового платежа (коды видов валютных операций: 11100, 21100, 21300, 23100, 23110) (далее - ожидаемый срок). В иных случаях графа 11 не заполняется.

Ожидаемый срок указывается в виде последней даты истечения срока исполнения нерезидентом обязательств в счёт осуществляемого авансового платежа, который определяется резидентом, следующим образом.

При наличии в контракте ожидаемого срока, к нему прибавляется срок, который в соответствии с обычаями делового оборота необходим для ввоза товаров на территорию Российской Федерации (оформления таможенных деклараций).

Указанный в графе 11 срок не может превышать даты завершения исполнения обязательств по контракту, указанной в графе 6 раздела 3 «Общие сведения о контракте» паспорта сделки.

Согласно пункту 2.9 Инструкции Центрального Банка России от 04.06.2012 №138-И при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или о резиденте),