Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.09.2014 по делу n А53-5067/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: [phone], факс: [phone]

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                         дело № А53-5067/2014

29 сентября 2014 года                                                                       15АП-15205/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 24 сентября 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 29 сентября 2014 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего судьи Соловьевой М.В.,

судей Смотровой Н.Н., Сурмаляна Г.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Близнюк А.А.

при участии:

от ООО «СпецСервис»: представитель не явился, извещен надлежащим образом; 

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области: представители Маргарян Г.Б. по доверенности от 27.06.2014, паспорт; Беличенко О.И. по доверенности от 10.06.2014, паспорт до перерыва;  

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «СпецСтрой»

на решение Арбитражного суда Ростовской области

от 31.07.2014 по делу № А53-5067/2014, принятое судьей Паутовой Л.Н.

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «СпецСтрой»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области

о признании незаконным и отмене постановления о привлечении к административной ответственности

УСТАНОВИЛ:

    Общество с ограниченной ответственностью «СпецСервис» (далее - ООО «СпецСервис», общество, заявитель) обратилось в суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области (далее - ТУ Росфиннадзора в РО, административный орган) № 60-14/40 от 20.02.2014 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

           Определением от 15 мая 2014г. суд объединил дела №А53-5067/14, №А53-5073/14, №А53-5074/14, №А53-5075/14, №А53-5090/14, в которых ООО «СпецСервис» оспаривает аналогичные постановления ТУ Росфиннадзора в РО № 60-14/52, № 60-14/61, № 60-14/62, № 60-14/39, вынесенные 20.02.2014, о привлечении ООО «СпецСервис» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в одно производство с присвоением единого номера №А53-5067/14.

            Решением суда от 31.07.2014 в удовлетворении заявленного требования       отказано. Судебный акт мотивирован доказанностью факта наличия в действиях общества состава вмененного ему правонарушения, отсутствием процессуальных нарушений при производстве по делу об административном правонарушении, а также оснований для квалификации правонарушения в качестве малозначительного.

       Не согласившись с принятым судебным актом, ООО «СпецСтрой»             обратилось в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение и принять новый судебный акт, ссылаясь на отсутствие состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и, как следствие, об отсутствии правовых оснований для привлечения общества к административной ответственности. Административным органом была нарушена процедура рассмотрения дел об административном правонарушении. Общество указывает также на наличие оснований для признания совершенного деяния малозначительным.

      В отзыве на апелляционную жалобу управление просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

       Законность и обоснованность принятого судебного акта проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

             В судебном заседании  17.09.2014г. был  объявлен  перерыв  до 24.09.2014г. до  15час. 30 мин. После  объявленного  перерыва  судебное  заседание  было продолжено  24.09.2014г. в 15час.30 мин. 

    Общество своего представителя в судебное заседание не направило, о месте, дате и времени его проведения извещено надлежащим образом, в связи с чем, на основании части 3 статьи 156 АПК РФ судебное заседание проводится в отсутствие представителя общества.

    В судебном заседании  до перерыва  представители управления не согласились с доводами апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве. После перерыва  представители управления не явились. 

      Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, выслушав представителей общества, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

     Как следует из материалов дела, 02.01.2013 между ООО «СпецСервис» (резидент, покупатель) и фирмой ООО «Дары природы», Украина (нерезидент, продавец) заключен внешнеторговый контракт №ДП-СС-13 (далее - контракт) на импортную поставку резиденту газов технических: кислород жидкий технический (сорт первый ГОСТ 6331-78) и жидкий аргон (сорт высший ГОСТ 101157-79) (далее - товар).

      Согласно условиям контракта: Общая сумма контракта составляет 300 000 000 (триста миллионов) рублей РФ (п. 2.2). Валютой контракта являются рубли РФ (п. 2.3). Условия поставка товара определяются Правилами ИНКОТЕРМС-2000 и указываются в соответствующих Приложениях. В случае осуществления Покупателем предварительной оплаты Продавец обязуется поставить Товар в течение 60 дней с момента ее осуществления (п.3.1). Условия оплаты партии Товара оговариваются сторонами в соответствующих Приложениях (п. 4.1). Платежи осуществляются в безналичной форме, путем перечисления денежных средств на банковский счет Продавца в сроки, указанные в соответствующих Приложениях (п. 4.4). Контракт вступает в силу с момента подписания и действителен до 31.12.2013 (п. 11.2).

01.02.2013 и 05.02.2013 заявитель представил в уполномоченный банк - ЗАО ВТБ24 филиал №2351 документы, необходимые для оформления паспорта сделки (далее - ПС) и оформил ПС №13020003/1623/0055/2/1 по контракту № ДП-СС-13 от 02.01.2013.

Из ведомости банковского контроля от 21.01.2014 следует, что в период с 08.02.2013 по 26.12.2013 участник внешнеэкономической деятельности осуществил перевод денежных средств на сумму - 64 051 260 руб. На территорию Российской Федерации в период с 13.03.203 по 23.12.2013 по 219 декларациям на товары ввезено товара на общую сумму - 64 246 620 руб.

Согласно дополнительному соглашению от 20.05.2013 №1 стороны пришли к соглашению о том, что в случае осуществления Покупателем предварительной оплаты Продавец обязуется поставить товар в течение 90 дней с момента ее осуществления.

На основании п. 3.1 Контракта Резидент осуществил авансовые платежи (код вида операции 11100) в размере 165 000 руб. (23.05.2013 и 27.05.2013), 140 000 руб. (03.06.2013), 300 000 руб. (14.06.2013), 200 000 руб. (17.06.2013) и представил в уполномоченный банк одновременно справки о валютных операциях с указанием в графе 11 «Ожидаемый срок» - 23.07.2013, 27.07.2013, 03.08.2013, 14.08.2013, 17.08.2013, что согласно п. 3.1 контракта устанавливает срок поставки товара в течение 60 дней с момента осуществления предоплаты.

Однако, поскольку на момент подачи справок действовало дополнительное соглашение №1 от 20.05.2013, согласно которому срок поставки составляет 90 дней с момента предоплаты, в соответствии с порядком заполнения графы 11 справки о валютных операциях, необходимо было указать ожидаемый срок - 22.08.2013, 26.08.2013, 02.09.2013, 13.09.2013, 16.09.2013.

Таганрогской таможней установлено, что ООО «СпецСервис» представило в уполномоченный банк справки о валютных операциях с указанием неверного ожидаемого срока исполнения нерезидентом условий контракта, что является нарушением пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» по соблюдению обязанности вести в установленном порядке учет по проводимым валютным операциям, а также установленный Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И порядок представления в уполномоченный банк форм учета по валютным операциям.

По выявленным нарушениям 23.01.2014 в отношении общества старший государственный инспектор отделения валютного контроля Таганрогской таможни составлены пять протоколов об административном правонарушении №10319000-59/2014, №10319000-58/2014, №10319000-52/2014, №10319000-49/2014, №10319000-48/2014, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Материалы проверки и протокол об административном правонарушении переданы в Управление Росфиннадзора по Ростовской области для решения вопроса о привлечении общества к административной ответственности.

20.02.2014 руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области, рассмотрев материалы дела об административных правонарушениях, вынес пять постановлений о назначении административных наказаний № 60-14/52, № 60-14/61, № 60-14/62, № 60-14/39, №60-14/40, которыми общество признано виновным в совершении административных правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначены административные наказания в виде административных штрафов в размере 40 000 рублей по каждому постановлению.

 ООО «СпецСтрой» не согласилось с указанным постановлением административного органа и обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

       В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального        кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме( часть 7 ста. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

 Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективную сторону названного правонарушения образует, в том числе, несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) настоящий Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (далее также -органы и агенты валютного контроля).

Обязанность резидентов и нерезидентов вести учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям установлена в п. 2 ч. 2 ст. 24 Закона № 173 -ФЗ. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации (ч. 4 ст. 5 Закона № 173-ФЗ).

С 01.10.2012 вступила в силу Инструкция Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция).

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции, справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки, представления которых установлены Инструкцией № 138-И, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Главой 3 Инструкции установлен порядок представления резидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций в валюте Российской Федерации.

Так, согласно пп. 3.6 и 3.7, 3.8 Инструкции справка о валютных операциях заполняется резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к Инструкции и представляется резидентом в уполномоченный банк при списании с расчетного счета валюты РФ в пользу нерезидента, по контракту, по которому оформлен ПС, одновременно с документами, указанными в справке о валютных операциях.

Согласно п.11 Приложения 1 к Инструкции в графе 11 справки о валютных операциях указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, путем передачи резиденту товаров в счет осуществляемого резидентом авансового платежа (коды