Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.09.2008 по делу n А53-5607/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002 тел. /факс [phone],

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                            дело № А53-5607/2008-С5-14

12 сентября 2008 г.                                                                               15АП-5127/2008

Резолютивная часть постановления объявлена 08 сентября 2008 года.

Полный текст постановления изготовлен 12 сентября 2008 г.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Шимбаревой Н.В.

судей Т.Г. Гуденица, И.Г. Винокур

при ведении протокола судебного заседания Шимбаревой Н.В.

при участии:

от ООО Корпорация "Агро-Дизайн": Коломийцева Э.Н. по доверенности от 04.02.2008 г.; Митрошкина А.В. по доверенности от 08.09.2008 г.; 

от ИФНС по Кировскому району: Альбрант А.В. по доверенности от 08.09.2008 г.;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО Корпорация "Агро-Дизайн"

на решение Арбитражного суда Ростовской области

от 09.07.2008 г. по делу № А53-5607/2008-С5-14

по заявлению ООО Корпорация "Агро-Дизайн"

к заинтересованному лицу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Ростова-на-Дону

 о признании незаконным решения ИФНС России по Кировскому району г. Ростова-на-Дону № 151 от 22.02.2008 г.

принятое в составе судьи М.В. Соловьевой

УСТАНОВИЛ:

ООО Корпорация «Агро-Дизайн» (далее - общество) обратилось к ИФНС России по Кировскому району г. Ростова-на-Дону (далее - налоговый орган, инспекция) с заявлением о признании незаконным решения ИФНС России по Кировскому району г. Ростова-на-Дону № 151 от 22.02.2008 г. в части:

-уплаты недоимки (доначисления к уплате) налога на добавленную стоимость, на товары, производимые на территории РФ в сумме 719 642, 02 руб.,

-штрафных санкций по НДС на товары, производимые на территории РФ: за февраль 2005 года на сумму 32033,84 руб.; за май 2005 года на сумму 19830,51 руб.; за июнь 2005 г. на сумму 34596,61 руб.; за июль 2005 года 17503,9 руб.;

-начисления пени по состоянию на 22.02.2008г. по НДС на товары, производимые на территории РФ на сумму 256124,08 руб.,

в части требования об уменьшении на исчисленной в завышенном размере сумме, в том числе восстановление неправомерно возмещенного НДС, подлежащего доначислению на cумму -22881,36 руб.

-в части доначисления налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в местный бюджет, бюджет субъекта РФ за 2004 г. по сделке с ООО «Техниндустрия» на сумму в бюджеты субъектов РФ 157560 руб.; в федеральный бюджет 46341 руб.; в местный бюджет 18536 руб.

-штрафных санкций по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ: квартальный за 12 месяцев 2004 г. в сумме 31512,09 рублей, по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в местный бюджет; квартальный за 12 месяцев 2004г. в сумме 3 706,71 руб., по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет; квартальный за 12 месяцев 2004г. в сумме 9 268,26 руб.,

-начисления пени:

по налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ на сумму 37 222 рублей;

налогу на прибыль организаций, зачисляемый в местный бюджет на сумму 7424 руб.;

налогу на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет на сумму 10 768 рублей (с учетом уточнений первоначально заявленных требований, произведенных в порядке ст. 49 АПК РФ).

Заявленные требования мотивированы тем, что необоснованно доначисление налога на прибыль по контрагенту ООО «Техиндустрия», так как общество фактически понесло затраты, включило их в состав расходов, использовало полученные агрегаты для создания зерносушильных комплексов «Барс». Общество считает, что факт не представления налоговой отчетности и регистрации по утерянному паспорту контрагента ООО «Техиндустрия», не может влечь бесспорного вывода об отсутствии ведения предпринимательской деятельности.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 09.07.1008 г. по делу № А53-5607/2008-С5-14  в удовлетворении указанных требований отказано. Решение мотивировано тем, что отсутствие товарно-транспортных накладных, отсутствие производственных площадей у заявителя, а также результаты встречных проверок указывают на отсутствие факта реального осуществления сделки с ООО «Техиндустрия».

 Не согласившись с решением суда первой инстанции, ООО Корпорация «Агро-Дизайн» обжаловало его в суд апелляционной инстанции. В апелляционной жалобе Общество просит решение Арбитражного суда Ростовской области от 09.07.1008 г. по делу № А53-5607/2008-С5-14  отменить, принять по делу новый акт.

В отзыве на апелляционную жалобу налоговая инспекция просит  оставить решение без изменения, а жалобу без удовлетворения.

Законность и обоснованность решения Арбитражного суда   от 09.07.1008 г. по делу № А53-5607/2008-С5-14 проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в соответствии с главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы,  арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, на основании решения № 151 от 26.12.2007 г. была проведена выездная налоговая проверка ООО Корпорация «Агро-Дизайн» по вопросам правильности исчисления и уплаты: НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций, налога на рекламу, платы за землю, транспортного налога, ЕСН и страховых взносов на ОПС за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2006 г., НДФЛ за период с 01.01.2004 г. по 30.11.2007 г., соблюдения валютного законодательства.

По результатам выездной налоговой проверки составлен акт № 151 выездной налоговой проверки ООО Корпорация «Агро-Дизайн»   от 28.01.2008 г. Уведомлением от 28.01.2008 г. общество приглашено на рассмотрение материалов выездной налоговой поверки.

22.02.2008 г. заместителем начальника ИФНС России по Кировскому району г. Ростова-на-Дону было вынесено решение № 151 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений предусмотренных п.1 ст. 122 Н.К РФ: за неполную уплату налога на добавленную стоимость в размере 106964,86 руб., за неполную уплату налога на прибыль в размере 191713,45 руб., начислена пеня в сумме 526171 ,49 руб., доначислены налоги: ЕСН -778,0 руб., НДС - 719642,04 руб., налог на прибыль -958570,25 руб. Решение вручено представителю общества по доверенности Митрошкиной А.В. 22.02.2008 г.

Решение инспекции обществом обжаловано в УФНС России по Ростовской области, которое решением № 16.23-17/688 от 14.04.2008 г. изменило решение № 151 в части налога на прибыль, штрафа и пени с учетом изменений, в остальной части решение утверждено. Общество обратилось в суд с оспариванием решение ИФНС России по Кировскому району г. Ростова-на-Дону № 151 от 22.02.2008 г.

В ходе налоговой проверки инспекцией установлено, что общество заключило договор №7 от 05.10.2004 г. с ООО «Техиндустрия» на поставку оборудования и комплектующих, стоимость доставки включена в цену продукции.

ООО «Техиндустрия» в адрес общества направило:

счета-фактуры: № 3 от 15.10.2004 г. на сумму 500000,00 руб., в т.ч. НДС- 76271,00 руб., № 4 от 27.10.2004 г. на сумму 250000,00 руб., в т.ч. НДС 38135,00 руб., № 5 от 26.11.20001г. на сумму 150000,00 руб., в т.ч. НДС 22882,00 руб., № 6 от 07.12.2004 г. на сумму 193о55,00 руб., в т.ч. НДС 29541,00 руб.

товарные накладные: № 3 от 15.10.2004 г. на сумму 500000,00 руб., в т.ч. НДС-76271,00 руб., № 4 от 27.10.2004 г. на сумму 250000,00 руб., в т.ч. НДС 38135,00 руб., № 5 от 26.11.2004 г. на сумму 150000,00 руб., в т.ч. НДС 22882,00 руб., № 6 от 07.12.2004 г. на сумму-193655,00 руб., в т.ч. НДС 29541,00 руб.

платежные поручения: № 13 от 12.10.20004 г. на сумму 500000,00 руб., в т.ч. НДС-76271,00 руб., № 30 от 25.10.2004 г. на сумму 250000,00 руб., в т.ч. НДС 38135,00 руб., № 57 от 30.11.2004 г. на сумму 150000,00 руб., в т.ч. НДС 22882,00 руб., № 58 от 08.12.2004 г. на сумму 1 93655,00 руб., в т.ч. НДС 29541,00 руб.

Налоговый орган указал, что согласно данных книги покупок «входной» НДС по ООО «Техиндустрия» предъявлен к вычету в сумме 166828,76 руб., в т.ч.: за октябрь 2004 г. в сумме 114406,80 руб., за ноябрь 2004 г.- в сумме 22881,36 руб., за декабрь 2004 г. -29540,60 руб.

Из материалов встречной поверки следует, что ООО «Техиндустрия» не представляет бухгалтерскую отчетность с момента постановки на налоговый учет, зарегистрировано по утерянному паспорту.

В ходе налоговой проверки инспекцией установлено, что общество заключило договор № 2 от 29.04.2005 г. с ООО «Реал-Торг» на поставку оборудования и комплектующих, стоимость доставки включена в цену продукции.

ООО «Реал-Торг» в адрес общества направило:

счета-фактуры: № 48 от 16.05.2005г. на сумму 250000,00 руб., в т.ч. НДС-38135,60 руб., № 53 от 23.05.2005г. на сумму 400000,00 руб., в т.ч. НДС 61016,95 руб., № 75 от 01.06.2005г. на сумму 300000,00 руб., в т.ч. НДС 45762,72 руб., № 87 от 12.06.2005 г. на сумму 250000,00 руб., в т.ч. НДС 38135,60,00 руб., № 17 от 28.06.2005г. на сумму 58403,00 руб., в т.ч. НДС 89084,74 руб.;

товарные накладные: № 48 от 16.05.2005г. на сумму 250000,00 руб., в т.ч. НДС-18135,60 руб., № 53 от 23.05.2005г. на сумму 400000,00 руб., в т.ч. НДС 61016,95 руб., № 75 от 01.06.2005 г. на сумму 300000,00 руб., в т.ч. НДС 45762,72 руб., № 87 от 12.06.2005г. на сумму 250000,00 руб., в т.ч. НДС 38135,60,00 руб., № 17 от 28.06.2005г. на сумму 58400,00 руб., в т.ч. НДС 89084,74 руб.;

платежные поручения: № 19 от 17.05.2005 г. на сумму 250000,00 руб., в т.ч. НДС- 8135,59 руб., № 42 от 24.05.2005 г. на сумму 400000,00 руб., в т.ч. НДС 61016,95 руб., № 8 от 02.06.2005г. на сумму 250000,00 руб., в т.ч. НДС 38135,59 руб., № 78 от 28.06.2006 г. на сумму 584000,00 руб., в т.ч. НДС 89084,75 руб.

Налоговый орган указал, что согласно данных книги покупок «входной» НДС ООО «Реал-Торг»   предъявлен к вычету  в сумме 272135,61 руб., в т.ч.  за (май 2005 г. 99152,55 руб., за июнь 2005 г. в сумме 172983,06 руб.), последнюю отчетность представило за 3 квартал 2005 г.

В ходе налоговой проверки инспекцией установлено, что общество заключило договор № 5 от 01.07.2005г. с ООО «Логистик» на поставку оборудования и комплектующих, стоимость доставки включена в цену продукции.

ООО «Логистик» в адрес общества направило:

счета-фактуры: № 15 от 12.07.2005г. на сумму 300000,00 руб., в т.ч. НДС-45762 71 руб., № 80 от 29.07.2005г. на сумму 490000,00 руб., в т.ч. НДС 74745,76 руб.;

товарные накладные: № 15 от 12.07.2005г. на сумму 300000,00 руб., в т.ч. НДС-45762 71 руб., № 80 от 29.07.2005г. на сумму 490000,00 руб., в т.ч. НДС 74745,76 руб.;

платежные поручения: № 86 от 12.07.2005г. на сумму 300000,00 руб., в т.ч. НДС-45762 71 руб., № 102 от 29.07.2005г. на сумму 490000,00 руб., в т.ч. НДС 74745,76 руб.;

Налоговый орган указал, что согласно данных книги покупок «входной» НДС по ООО «Логистик» предъявлен к вычету в сумме за июль 120508,47 руб., последнюю отчетность представило за 2 квартал 2005г., по юридическому адресу не располагается.

В ходе налоговой проверки инспекцией установлено, что общество заключило договор № 2 от 10.01.2005 г. с ООО «Мадена» на поставку оборудования и комплектующих, стоимость доставки включена в цену продукции.

ООО «Мадена» в адрес общества направило:

счета-фактуры: № 1 от 04.02.2005г. на сумму 550000,00 руб., в т.ч. НДС- 83898,00 руб., №2 от 14.02.2005 г. на сумму 500000,00 руб., в т.ч. НДС 76271,19 руб.;

товарные накладные: № 1 от 04.02.2005г. на сумму 550000,00 руб., в т.ч. НДС-83898,00 руб., №2 от 14.02.2005г. на сумму 500000,00 руб., в т.ч. НДС 76271,19 руб.;

платежные поручения: № 14 от 07.02.2005г. на сумму 550000,00 руб., в т.ч. НДС-83898,00 руб., № 19 от 14.02.2005г. на сумму 500000,00 руб., в т.ч. НДС 76271,19 руб.

Налоговый орган указал, что согласно данных книги покупок «входной» НДС по ООО «Мадена» предъявлен к вычету за февраль 2005 г. в сумме 160169,19 руб., последнюю отчетность представило по состоянию на 01.01.2005 г.

Инспекция указала в решении, что общество нарушило ст.ст. 171,172 НК РФ, в связи с чем, доначислила обществу НДС в сумме 719642,03 руб., штраф и пени. Налоговый орган указал, что общество необоснованно завысило затраты за 2004 г. по ООО «Техиндустрия», доначислила налог на прибыль в сумме 222438,24 руб., штраф и пени.

При вынесении решения суд первой инстанции правомерно руководствовался следующим.

Согласно статье 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат, если иное не установлено статьёй 172 Налогового кодекса Российской Федерации, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учёт указанных товаров (работ, услуг) с учётом особенностей, предусмотренных статьёй 172 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии соответствующих первичных документов. В соответствии со статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Таким образом, основными условиями для принятия налога на добавленную стоимость к вычету, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком, являются: приобретение, оплата и принятие товаров (работ, услуг) на учет и наличие оформленных в установленном порядке счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую оплату сумм налога. Основанием к возмещению сумм налога является наличие в совокупности следующих обстоятельств: подтверждение оплаты налога, включенного в стоимость товара; оприходование товара; использование товара для целей налогооблагаемых НДС оборотов; наличие счета-фактуры,