Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2008 по делу n А32-13484/2007. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34/70/75 лит А, г. Ростов-на-Дону, 344002 тел. /факс [phone],

E-mail: [email protected], Сайт: http://15aas.arbitr.ru/

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

город Ростов-на-Дону                                                            дело № А32-13484/2007-14/302

12 мая 2008 г.                                                                                        15АП-2262/2008

Резолютивная часть постановления объявлена 06 мая 2008 года.

Полный текст постановления изготовлен 12 мая 2008 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Гиданкиной А.В.

судей Андреевой Е.В., Ю.И. Колесова Ю.И.

при ведении протокола судебного заседания судьей Гиданкиной А.В.

при участии:

от заявителя: представитель не явился, извещен надлежащим образом

от заинтересованного лица: представитель не явился, извещен надлежащим образом

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью «ЮГ МЕТАЛЛ-СК»

на решение Арбитражного суда Краснодарского края от 29 февраля 2008г. по делу № А32-13484/2007-14/302,

принятое в составе судьи Тарасенко А.А.,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ЮГ МЕТАЛЛ-СК»

к заинтересованному лицу - Инспекции Федеральной налоговой службы по                                  г. Новороссийску Краснодарского края

о признании недействительным решения инспекции от 22.06.2007г. № 106д 2 в части

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "ЮГ МЕТАЛЛ-СК" (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Краснодарского края с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Новороссийску (далее – налоговая инспекция, налоговый орган) №106д2 от 22.06.07г. в части доначисления НДС за 2004г. в сумме 65 135 руб., за 2005г. в сумме 750 562 руб., за 2006г. в сумме 156 500 руб., в части доначисления налога на прибыль за 2004г. в размере 94 019 руб., за 2005г. в размере 986 646 руб., соответствующих пеней и штрафов, в части доначисления НДФЛ за 2004г. в размере 720 руб., соответствующей пени и штрафа (с учетом уточнений первоначально заявленных требований, произведенных в порядке ст. 49 АПК РФ (т. 4 л.д. 79-85)).

Решением суда от 29 февраля 2008 г. в удовлетворении заявленных требований отказано.

Судебный акт мотивирован тем, что представленные налогоплательщиком счета – фактуры не соответствуют требованиям ст. 169 НК РФ, товарные накладные оформлены с нарушением установленного порядка, товарно–транспортные накладные не представлены, доказательств оплаты товара не представлено. Суд пришел к выводу о том, что общество не подтвердило реальность проведенных хозяйственных операций. Судом не приняты затраты общества по приобретению и установке стационарного телефона, поскольку указанный телефон установлен по адресу проживания физического лица. Обществом, в нарушение ст. 210, 211 НК РФ не выполнена обязанность по удержанию и перечислению НДФЛ с дохода, полученного Мосулишвили А.С. в виде оплаты транспортного налога.

Общество с ограниченной ответственностью "ЮГ МЕТАЛЛ-СК" обжаловало решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном гл. 34 АПК РФ и просило отменить судебный акт и принять по делу новый.

По мнению подателя жалобы, реальность хозяйственных операций с контрагентами была подтверждена полным пакетом документов, оформленных надлежащим образом. Недостатки в оформлении, заявленные налоговым органом, не являются достаточными для признания сделок мнимыми, а так же не принятия сумм НДС к возмещению. Необоснованна ссылка суда на отсутствие складских помещений, как одно из оснований признания сделок мнимыми. Отсутствие товарно – транспортных накладных не является основанием для непризнания факта перевозки и объявления хозяйственных операций нереальными. Утверждение о неправомерности принятия расходов по покупке телефонного аппарата противоречит ст. 252, 253 НК РФ.

ИФНС России по г. Новороссийску по почте представила отзыв, в котором доводы жалобы оспорила, просила оставить решение суда без изменения, а жалобу без удовлетворения по мотивам, изложенным в отзыве.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом, представили ходатайства о рассмотрении дела в отсутствие представителей. Ходатайства сторон удовлетворены протокольным определением.

При таких обстоятельствах судебное заседание проводится в соответствии со ст. ст. 123,156,266 АПК РФ без участия сторон по имеющимся в материалах дела документам.

Законность и обоснованность принятого судебного акта проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в порядке главы  34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, дополнительного обоснования к апелляционной жалобе, отзыва на апелляционную жалобу, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, на основании решения руководителя инспекции от 05.03.07г. №1041 проведена выездная налоговая проверка ООО "ЮГ МЕТАЛЛ-СК" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.04г. по 01.02.07г.

По итогам проверки составлен акт выездной налоговой проверки №35д2 от 24.04.07г.

Налогоплательщик, не согласившись с выводами изложенными в акте, представил возражения (вх. №11225 от 15.05.07г.).

Уведомлением от 17.05.07г. №21-273 инспекция уведомила общество о том, что рассмотрение разногласий состоится 21.05.07г.

По результатам рассмотрения возражений налогоплательщика инспекцией составлен протокол от 21.05.07г. и вынесено решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля №1041/1 от 28.05.07г.

Уведомлением от 21.06.07г. №17-613 инспекция уведомила общество о том, что 22.06.07г. будет рассматриваться вопрос о принятии решения о привлечении к налоговой ответственности.

Заместитель начальника инспекции 22.06.07г. вынес решение №106д2 о привлечении ООО "ЮГ МЕТАЛЛ-СК" к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 406 021 руб., в том числе 189 889 руб. по НДС, 216 132 руб. по налогу на прибыль, по ст. 123 НК РФ в сумме 144 руб., доначислен НДС в сумме 972 958 руб., НДФЛ в сумме 720 руб., налог на прибыль в сумме 1 080 665 руб., соответствующие пени по НДС в сумме 226 618 руб., по налогу на прибыль в сумме 187 148 руб., по НДФЛ в сумме 350 руб.

В соответствии со статьями 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации общество обжаловало решение инспекции в части в арбитражный суд.

Суд всесторонне и полно исследовал фактические обстоятельства по делу, оценил представленные доказательства и доводы участвующих в деле лиц в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и сделал правильный вывод о необоснованности заявленных обществом требований.

Из материалов дела следует и судом первой инстанции установлено, что ООО "ЮГ МЕТАЛЛ-СК" в спорный период осуществляло оптовую торговлю металлопродукцией (металлопрокат, трубы и т.д.).

Основными поставщиками металлопродукции ООО «ЮГ МЕТАЛЛ-СК» в спорном периоде являлись следующие организации: ООО «Промимпэкс -Юг» г. Новороссийск, ООО «Металлист Плюс» г. Новороссийск, ООО «Тайлер» г. Ростов-на-Дону, ООО «Галион» г. Ростов-на-Дону, ООО «Верона Плюс» г. Ростов-на-Дону, ООО «Бакаут -Новороссийск», ООО «Риолит» г. Ставрополь, ООО «Корвет Плюс» г. Ставрополь, ООО «CMC» г. Таганрог, ООО «Ком Мет Пром» г. Ставрополь, ООО «Камила» г. Волгоград, ООО «Пегас К» г. Ставрополь и т.д.

ООО «КомМетПром» ИНН 2634067626 г. Ставрополь, дата постановки на учет 114.11.05г. адрес: г. Ставрополь ул. Ленина, 159/3, учредителем и директором предприятия является Негода Д.Л. (г. Сальск), расчетные счета предприятия в ФКБ «Юниаструм банк» г. Ростов-на-Дону (закрыт 01.03.06г.) и в ООО «ЮРБ» г. Ростов-на-Дону, согласно выписки лицевого счета предприятия (письмо УФНС по Ставропольскому краю, ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя от 13.09.06г. № 11-08/2289, ИФНС по Промышленному району г. Ставрополя от 27.10.06г. № 06-10/7337) с момента постановки на учет налоги не исчислялись и не уплачивались в бюджет.

ООО «Риолит» ИНН 2634064657 г. Ставрополь, дата постановки на учет 24.02.05г. адрес: г. Ставрополь, ул. Объездная, 21, учредителем и директором предприятия является Дедков Е.В., расчетный счет предприятия в Ростовском филиале ОАО БАНК «Зенит», открыт 21.03.05г., закрыт 12.09.05г. Согласно выписки лицевого счета предприятия (письмо УФНС по Ставропольскому краю, ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя от 13.09.06г. №11-08/2290, ИФНС по Промышленному району г. Ставрополя от 27.10.06г. №06-10/7338) за весь период существования предприятия налоги исчислены в сумме 6,3 т. руб., налоги не уплачивались. Согласно выписки госреестра ООО «Риолит» снято с учета 19.04.2006г. и реорганизовалось путем слияния в предприятие ООО «Старлит-С» г. Ставрополь, ул. Серова,3, директором которого является Смагин А. И. Предприятие ООО «Ставлит-С» образовалось путем слияния следующих организаций: ООО   «Риолит», ООО «Проминвест» и ООО «Стройсервис-Центр». Решение о реорганизации ООО «Риолит» от 28.03.06г. № 5, договор о слиянии от 28.03.06г. №3.

ООО «Корвет Плюс» ИНН 2634064632 г. Ставрополь дата постановки на учет 24.02.05г., адрес: г. Ставрополь, ул. Объездная, 21, учредителем и директором предприятия является Смагин А.И., расчетный счет предприятия в Ростовском филиале ОАО БАНК «Зенит» открыт 21.03.05г., закрыт 12.09.05г. Согласно выписки лицевого счета предприятия (письмо УФНС по Ставропольскому краю, ИФНС по Ленинскому району г. Ставрополя от 13.09.06г. №11-08/2288, ИФНС по Промышленному району г. Ставрополя от 27.10.06г. №06-10/7336) за весь период существования предприятия налоги исчислены в сумме 5,1 т. руб., налоги не уплачивались. Согласно выписки госреестра ООО «Корвет Плюс» снято с учета 26.04.2006г. и реорганизовалось путем слияния в предприятие ООО «Стройпром-Центр» г. Ставрополь, ул. Серова,4.

Предприятие ООО «Стройпром-Центр» образовалось путем слияния следующих организаций: ООО «Корвет Плюс», ООО «Интерсервис», ООО «Югпродукт», ООО «Юг-Агро», ООО «Планета-Сервис».

ООО «CMC» ИНН 6154095532 г. Таганрог, дата постановки на учет 11.05.05г., адрес: г. Таганрог, ул. Котлостроительная, 15/2, офис 6, учредителем предприятия является Степанова С.Д. Согласно выписки лицевого счета предприятия (письмо УФНС по Ростовской области, Инспекция по г. Таганрогу от 23.08.06г. №22/7/10-2551) за весь период существования предприятия налоги исчислены в сумме 2,6 т. руб., налоги не уплачивались. Согласно выписки госреестра ООО «CMC» снято с учета 17.03.2006г. и реорганизовалось путем слияния в предприятие СОО «Ставрос-С» г. Ставрополь, пр-т Кулакова,37.

ООО «Верона Плюс» ИНН 6168003130 г. Ростов-на-Дону, дата постановки на учет 31.01.05г., адрес: г. Ростов-на-Дону, ул. 2-я Краснодарская, 145а, учредителем и директором предприятия является Бойко Н.Н., расчетный счет предприятия в Ростовском филиале ОАО БАНК «Зенит» и в филиале ОАО «МДМ-Банк» г. Ростов-на-Дону. В результате проверочных мероприятий УФНС по Ростовской области, Инспекции по Советскому району г. Ростов-на-Дону (письмо от 07.02.06г. №08/617) установлено, что ООО «Верона Плюс» не располагается по адресу г. Ростов-на-Дону, ул. 2-я Краснодарская, 145 а, заявленному как адрес местонахождения. Собственниками помещений по данному адресу - ООО «AAA» ИНН 6165036747 и Ростовской ОТШ РОСТО (ДОСААФ) ИНН 6168045595 представлены письма от 26.09.05г. № 26/09 и от 12.09.05г. об отсутствии среди арендаторов помещений ООО «Верона Плюс».

Руководитель и учредитель Бойко Н.Н. согласно протокола допроса (протокол от 19.09.2005г.) дала показания об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности ООО «Верона Плюс» с момента регистрации и утрате документации (кража), имеющей отношение к регистрации предприятия. Также Бойко Н.Н. пояснила, что какие – либо документы, имеющие отношение к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Верона Плюс» она не подписывала. Согласно выписки банка о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Верона Плюс», за период с 10.02.05г. по 31.03.05г. поступило выручки от реализации товаров (работ, услуг) на сумму 19152711руб. ООО «Верона Плюс» налоговая и бухгалтерская отчетность не представлялась с момента постановки на налоговый учет - 31.01.05г., на 03.11.06г. предприятие находилось в стадии ликвидации (письмо УФНС по Ростовской области, Инспекции по Советскому району г. Ростова – на - Дону от 09.11.06г. №09/6318).

ООО «Галион» ИНН 6168003122 г. Ростов-на-Дону, дата постановки на учет 31.01.05г., адрес: г. Ростов-на-Дону, ул. 2-я Краснодарская, 145а, учредителем и директором предприятия является Мартемьянов А.А., расчетный счет предприятия в Ростовском филиале ОАО БАНК «Зенит» и в филиале ОАО «МДМ-Банк» г. Ростов-на-Дону. В результате проверочных мероприятий УФНС по Ростовской области, Инспекции по Советскому району г. Ростов-на-Дону (письмо от 07.02.06г. №08/61) установлено, что ООО «Галион» не располагается по адресу г. Ростов-на-Дону, ул. 2-я Краснодарская, 145а, заявленному как адрес местонахождения. Собственниками помещений по данному адресу - ООО «AAA» ИНН 6165036747 и Ростовской ОТШ РОСТО (ДОСААФ) ИНН 6168045595 представлены письма от 26.09.05г. № 26/09 и от 12.09.05г. об отсутствии среди арендаторов помещений ООО «Галион».

Руководитель и учредитель Мартемьянов А. А., согласно протокола допроса (протокол от 27.09.2ОО5г.) дал показания об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности ООО «Галион» с момента регистрации и утрате документации (утеряны), имеющей отношение к регистрации предприятия. Также Мартемьянов А.А., пояснил, что какие-либо документы, имеющие отношение к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Галион» он не подписывал.

Согласно выписки банка о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Галион», за период с 10.02.05г. по 24.03.05г. поступило выручки от реализации товаров (работ, услуг) на сумму 32494187руб. ООО «Галион» налоговая и бухгалтерская отчетность не представлялась с момента постановки на налоговый учет - 31.01.05г., на 03.11.06г. (письмо УФНС по Ростовской области, Инспекции по Советскому району г. Ростов-на-Дону от 09.11.06г. №09/6318).

ООО «Тайлер»