Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.10.2009 по делу n А53-15524/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

информацией, указанной в графе «Договор», указанных счетов-фактур. К данным счетам-фактурам Обществом были подписаны с Покупателем акты выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов Покупателя, подтверждающие взаиморасчёты по перечисленным счетам-фактурам в ходе выполнения договора 1/938/01 от 07.07.2008г.

В заголовочной части в графе «Номер Паспорта сделки» справки о подтверждающих документах от 09.12.2008, Общество указало неверный номер другого паспорта сделки – 07100008/0354/0020/3/0, который был оформлен Обществом 05.10.2007г. по контракту 282/01 от 01.03.2005г.

11.01.2009г. Общество представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, об оказанных Покупателю услугах (по заправке) в декабре 2008 года на общую сумму 97648,24 руб. Вместе с указанной справкой, в качестве подтверждающих документов Общество представило счета-фактуры, которые были оформлены по договору № 1/938/01 от 07.07.2008, что подтверждается информацией, указанной в графе «Договор», указанных счетов-фактур. К данным счетам-фактурам Обществом были подписаны с Покупателем акты выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов Покупателя, подтверждающие взаиморасчёты по перечисленным счетам-фактурам в ходе выполнения договора 1/938/01 от 07.07.2008г.

В заголовочной части в графе «Номер Паспорта сделки» справки о подтверждающих документах от 11.01.2009г., Общество указало неверный номер другого паспорта сделки – 07100008/0354/0020/3/0, который был оформлен Обществом 05.10.2007г. по контракту 282/01 от 01.03.2005г.

07.11.2008г. Общество представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, об оказанных Покупателю услугах (по заправке) в октябре 2008 года на общую сумму 155282,85 руб. Вместе с указанной справкой, в качестве подтверждающих документов Общество представило счета-фактуры, которые были оформлены по договору № 1/938/01 от 07.07.2008г., что подтверждается информацией, указанной в графе «Договор», указанных счетов-фактур. К данным счетам-фактурам Обществом были подписаны с Покупателем акты выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов Покупателя, подтверждающие взаиморасчёты по перечисленным счетам-фактурам в ходе выполнения договора 1/938/01 от 07.07.2008г..

В заголовочной части в графе «Номер Паспорта сделки» справки о подтверждающих документах от 07.11.2008, Общество указало неверный номер другого паспорта сделки – 07100008/0354/0020/3/0, который был оформлен Обществом 05.10.2007 по контракту 282/01 от 01.03.2005.

07.10.2008г. Общество представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, об оказанных Покупателю услугах (по заправке) в сентябре 2008 года на общую сумму 149866,08 руб. Вместе с указанной справкой, в качестве подтверждающих документов Общество представило счета-фактуры, которые были оформлены по договору № 1/938/01 от 07.07.2008, что подтверждается информацией, указанной в графе «Договор», указанных счетов-фактур. К данным счетам-фактурам Обществом были подписаны с Покупателем акты выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов Покупателя, подтверждающие взаиморасчёты по перечисленным счетам-фактурам в ходе выполнения договора 1/938/01 от 07.07.2008г.

В заголовочной части в графе «Номер Паспорта сделки» справки о подтверждающих документах от 07.10.2008г., Общество указало неверный номер другого паспорта сделки – 07100008/0354/0020/3/0, который был оформлен Обществом 05.10.2007г. по контракту 282/01 от 01.03.2005г.

03.09.2008г. Общество представило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, об оказанных Покупателю услугах (по заправке) в августе 2008 года на общую сумму 162847,02 руб. Вместе с указанной справкой, в качестве подтверждающих документов Общество представило счета-фактуры, которые были оформлены по договору № 1/938/01 от 07.07.2008г., что подтверждается информацией, указанной в графе «Договор», указанных счетов-фактур. К данным счетам-фактурам Обществом были подписаны с Покупателем акты выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов Покупателя, подтверждающие взаиморасчёты по перечисленным счетам-фактурам в ходе выполнения договора 1/938/01 от 07.07.2008г.

В заголовочной части в графе «Номер Паспорта сделки» справки о подтверждающих документах от 03.09.2008, Общество указало неверный номер другого паспорта сделки – 07100008/0354/0020/3/0, который был оформлен Обществом 05.10.2007 по контракту 282/01 от 01.03.2005.

По фактам подачи Обществом указанных выше справок о подтверждающих документах, в которых были указаны неверные номера паспорта сделки, 15.07.2009г. государственным инспектором отдела валютного контроля ТУ Росфиннадзора в РО в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА» составлены протоколы об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

По итогам рассмотрения материалов дел об административных правонарушениях ТУ Росфиннадзора в РО вынесены постановления от 20.07.2009г. № 60-09/439П,  №60-09/440П, №60-09/441П, №60-09/442П, №60-09/443П о назначении административного наказания от 20.07.2009г., которыми Общество привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 40000 рублей по каждому постановлению за совершение административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

11.01.2009г. Общество представило в уполномоченный банк справку о поступлении валюты РФ, поступившей в декабре 2008 года на общую сумму 176698,55 руб. Вместе с указанной справкой, в качестве подтверждающих документов Общество представило счета-фактуры, которые были оформлены по договору № 1/938/01 от 07.07.2008, что подтверждается информацией, указанной в графе «Договор», указанных счетов-фактур. К данным счетам-фактурам Обществом были подписаны с Покупателем акты выполненных работ по обеспечению авиаГСМ воздушных судов Покупателя, подтверждающие взаиморасчёты по перечисленным счетам-фактурам в ходе выполнения договора 1/938/01 от 07.07.2008.

В графе «Номер Паспорта сделки» справки о поступлении валюты РФ от 11.01.2009г., Общество указало неверный номер другого паспорта сделки – 07100008/0354/0020/3/0, который был оформлен Обществом 05.10.2007г. по контракту 282/01 от 01.03.2005г.

09.12.2008г. Общество представило в уполномоченный банк справку о поступлении валюты РФ, поступившей в ноябре 2008 года на общую сумму 54840,91 руб. Вместе с указанной справкой, в качестве подтверждающих документов Общество представило счета-фактуры, которые были оформлены по договору № 1/938/01 от 07.07.2008г., что подтверждается информацией, указанной в графе «Договор», указанных счетов-фактур. К данным счетам-фактурам Обществом были подписаны с Покупателем акты выполненных работ   по   обеспечению   авиаГСМ   воздушных   судов   Покупателя,   подтверждающие взаиморасчёты по перечисленным счетам-фактурам в ходе выполнения договора 1/938/01 от 07.07.2008г.

В графе «Номер Паспорта сделки» справки о поступлении валюты РФ от 09.12.2009г., Общество указало неверный номер другого паспорта сделки – 07100008/0354/0020/3/0, который был оформлен Обществом 05.10.2007г. по контракту 282/01 от 01.03.2005г.

По фактам подачи Обществом указанных выше справок о подтверждающих документах, в которых были указаны неверные номера паспорта сделки, 16.07.2009г. государственным инспектором отдела валютного контроля ТУ Росфиннадзора в РО в отношении ЗАО «ТЗК-АВИА» составлены протоколы об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

По итогам рассмотрения материалов дел об административных правонарушениях ТУ Росфиннадзора в РО вынесены постановления от 20.07.2009г. № 60-09/446П и  № 60-09/445П о назначении административного наказания от 20.07.2009г., которыми Общество привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 40000 рублей по каждому постановлению за совершение административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Как правильно установлено судом первой инстанции, при вынесении указанных выше постановлений ТУ Росфиннадзора в РО соблюдена процедура привлечения ЗАО «ТЗК-Авиа» к административной ответственности, в том числе обеспечена возможность участия представителя Общества при составлении протоколов об административных правонарушениях и рассмотрении дел об административных правонарушениях.

Считая незаконными постановления ТУ Росфиннадзора в РО,  ЗАО «ТЗК-Авиа» обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлениями об их оспаривании.

По заявлениям ЗАО «ТЗК-Аива» были возбуждены производства, объединенные для рассмотрения в одно производство с присвоением объединенному делу №А53-15524/2009.

Принимая решение по делу, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о необходимости частичного удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 2 статьи 211 АПК РФ определено, что арбитражный суд признает незаконным и отменяет оспариваемое решение административного органа, если это решение или порядок его принятия не соответствует закону либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением полномочий.           

В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Пунктами 1 и 2 ст. 20 Федерального Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

В целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям на основании ст. 20 ФЗ № 173-ФЗ Центральным банком РФ установлены единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспортов сделок при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами, которые содержатся в Инструкции Центрального Банка РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

При этом согласно п. 3.14 указанной Инструкции паспорт сделки должен быть оформлен в установленном порядке и в согласованный с уполномоченным банком срок не позднее осуществления первой валютной операции по контракту либо иного исполнения обязательств по контракту.

Судом первой инстанции сделан правильный вывод о том, что у ТУ Росфиннадзора в РО отсутствовали правовые основания для вынесения постановления № 60-09/423П от 15.07.2009г., поскольку паспорт сделки №08080001/0354/0020/3/0 был оформлен в установленные сроки, следовательно, в действиях ЗАО «ТЗК-Авиа» отсутствует состав административного правонарушения.

Судом апелляционной инстанции отклоняются доводы ТУ Росфиннадзора в РО о том, что паспорт сделки был оформлен позже исполнения обязательств по контракту; факт оказания услуг подтверждается актом выполненных работ от 05.08.08г., счетом-фактурой №2507 от 05.08.08г., следовательно, паспорт сделки должен был быть оформлен не позднее 05.08.08г. Если общество получило договор 08.08.08г., то оно не могло оформить паспорт сделки 07.08.08г. Договор вступил в силу и был обязателен для исполнения сторон с 07.07.08г., следовательно, с учетом п. 3.14 Инструкции №117-И ответчик должен был оформить ПС до первой валютной операции или иного исполнения обязательств по заключенному договору – т.е. для исполнения требований валютного законодательства ответчик должен был с момента заключения договора №1/938/01 от 18.06.08г. – 07.07.08г. до иного исполнения обязательств по заключенному договору – 05.08.08г. оформить ПС, который оформил лишь 07.07.08г.

Из материалов дела следует, что ЗАО «ТЗК-АВИА» заключило с «Дойче Люфтганза АГ» (Покупатель) бессрочный договор № 1/938/01 по поставке авиационного топлива, заправляемого в воздушные суда Покупателя. ЗАО «ТЗК-Авиа» подписало договор 18.06.2008г. и направило договор для подписания Покупателю – компании «Дойче Люфтганза АГ». Покупатель подписал договор 07.07.2008г. и направил его в адрес ЗАО «ТЗК-АВИА», которым договор был получен 07.08.08г. и зарегистрирован в журнале регистрации входящих документов 08.08.2008г.

07.08.2008г., после получения от Покупателя подписанного договора, Общество представило все необходимые для оформления паспорта сделки документы и оформило паспорт сделки от 07.08.2008г. №08080001/0354/0020/3/0 в уполномоченном банке – филиале «Газпромбанк» (ОАО) г. Ростов-на-Дону.

Первая валютная операция по сделке была осуществлена 27.11.2008г., что подтверждается платежным поручением №308, то есть после оформления паспорта сделки от 07.08.2008г.

Судом апелляционной инстанции не принимаются во внимание доводы заинтересованного лица о том, что паспорт сделки должен был быть оформлен с момента его подписания контрагентом 07.07.08г. и до момента исполнения обязательств по договору – 05.08.08г.

Материалами дела подтверждается факт исполнения обязательств по договору 05.08.08г.: в связи с поступившим в ЗАО «ТЗК-АВИА» требованием на заправку воздушного судна Покупателя, ЗАО «ТЗК-АВИА» обязано было, в соответствии с законодательством в сфере авиации, оказать услуги по авиатопливообеспечению