Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.08.2009 по делу n А53-11245/2009. Отменить решение полностью и принять новый с/а

из условий пункта 4.1 контракта оплата за товары стоимостью 184489,95 долларов США, переданные нерезиденту согласно ГТД № 10313020/110408/0000740, № 10313020/100408/0000728 и № 10313020/110408/0000735, должна поступить на счет общества не позднее 16 мая 2008 года. Фактически денежные средства в сумме 184489,95 долларов США, причитающиеся за переданные нерезиденту товары, зачислены на валютный счет общества платежами: 59276, 97 долларов США – 08 мая 2008г; 34507,39 долларов США – 23 июня 2008 года, то есть с нарушением установленного условиями контракта срока на 4 дня; 90705, 59 долларов США – 20 мая 2008г., то есть с нарушением установленного условиями контракта срока на 4 дня.

Указанные обстоятельства зафиксированы в акте проверки соблюдения ОАО «Алкоа Металлург Рус» актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования от 28.04.2009 г. № 10313000/280409/0000230.

28 апреля 2009г. заместителем начальника отдела валютного контроля Ростовской таможни в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

14 мая 2009г. руководитель ТУ Росфиннадзора в Ростовской области, рассмотрев материалы дела об административном правонарушении в присутствии генерального директора общества, вынес постановление № 60-09/290П, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 2238723 рубля 56 копейки.

5) Во исполнение обязательств по контракту 14 апреля 2008 г. общество оформило грузовые таможенные декларации № 10313020/140408/0000742 (на сумму 34553,26 долларов США), № 10313020/140408/0000745 (на сумму 34140,50 долларов США) и № 10313020/140408/0000752 (на сумму 34623,96 долларов США) для целей вывоза за пределы таможенной территории РФ и передачи нерезиденту товара стоимостью на общую сумму 103317,72 долларов США. Согласно штемпельной отметке на ГТД, товар стоимостью 103317,72 долларов США выпущен Ростовской таможней 14 апреля 2008 г.

По данным ведомости банковского контроля, сформированной уполномоченным банком по состоянию на 02 марта 2009г., согласно паспорту сделки № 08010014/3328/0000/1/0 в качестве документов, подтверждающих факт вывоза с таможенной территории Российской Федерации товара стоимостью 103317,72 долларов США, общество представило в банк ГТД № 10313020/140408/0000742, № 10313020/140408/0000745 и № 10313020/140408/0000752.

Исходя из условий пункта 4.1 Контракта оплата за товары стоимостью 103317,72 долларов США, переданные нерезиденту согласно ГТД № 10313020/140408/0000742, №10313020/140408/0000745 и № 10313020/140408/0000752, должна поступить на счет общества не позднее 19 мая 2008 года. Фактически денежные средства в сумме 103317,72 долларов США, причитающиеся за переданные нерезиденту товары, зачислены на валютный счет общества платежом от 23 июня 2008 г., то есть с нарушением установленного условиями контракта срока на 34 дня.

Указанные обстоятельства зафиксированы в акте проверки соблюдения ОАО «Алкоа Металлург Рус» актов валютного законодательства Российской Федерации и актов

органов валютного регулирования от 28.04.2009г. № 10313000/280409/0000230.

28 апреля 2009 г. заместителем начальника отдела валютного контроля Ростовской таможни в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

14 мая 2009 г. руководитель ТУ Росфиннадзора в Ростовской области рассмотрев материалы дела об административном правонарушении в присутствии генерального директора общества, вынес постановление о назначении административного наказания № 60-09/291П, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 1847251 рубль 10 копеек.

6) Во исполнение обязательств по контракту, 30 апреля 2008г. общество оформило грузовые таможенные декларации № 10313020/290408/0000912 (на сумму 54096,55 долларов США), № 10313020/300408/0000923 (на сумму 54096,55 долларов США); № 10313020/300408/0000925 (на сумму 54096,55 долларов США); № 10313020/300408/0000929 (на сумму 54096,55 долларов США); № 10313020/300408/0000926 (на сумму 34656,45 долларов США) и № 10313020/300408/0000928 (на сумму 34236,04 долларов США) для целей вывоза за пределы таможенной территории РФ и передачи нерезиденту товара стоимостью на общую сумму 285278,69 долларов США. Согласно штемпельной отметке на ГТД, товар стоимостью 285278,69 долларов США выпущен Ростовской таможней 30 апреля 2008 г.

По данным ведомости банковского контроля, сформированной уполномоченным банком по состоянию на 02 марта 2009 г. согласно паспорту сделки № 08010014/3328/0000/1/0 в качестве документов, подтверждающих факт вывоза с таможенной территории Российской Федерации товара, стоимостью 285278,69 долларов США, общество представило в банк ГТД № 10313020/290408/0000912, № 10313020/300408/0000923; № 10313020/300408/0000925; № 10313020/300408/0000929; № 10313020/300408/0000926 и № 10313020/300408/0000928.

Исходя из условий пункта 4.1 контракта оплата за товары стоимостью 285278,69 долларов США, переданные нерезиденту согласно ГТД № 10313020/290408/0000912, №10313020/300408/0000923; № 10313020/300408/0000925; № 10313020/300408/0000929; №10313020/300408/0000926; и № 10313020/300408/0000928, должна поступить на счет общества не позднее 04 июня 2008 года. Фактически денежные средства по ГТД № 10313020/290408/0000912 (на сумму 54096,55 долларов США), № 10313020/300408/0000923 (на сумму 54096,55 долларов США); № 10313020/300408/0000925 (на сумму 54096,55 долларов США); № 10313020/300408/0000929 (на сумму 54096,55 долларов США) поступили на валютный счет резидента 20 мая 2008 года, то есть в переделах срока, оговоренного контрактом.

По ГТД № 10313020/300408/0000926 и № 10313020/300408/0000928 причитающиеся за переданные нерезиденту товары, зачислены на валютный счет общества платежом от 08 июля 2008г., то есть с нарушением установленного условиями контракта срока на 34 дня.

Указанные обстоятельства зафиксированы в акте проверки соблюдения ОАО «Алкоа Металлург Рус» актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования от 28.04.2009 г. № 10313000/280409/0000230.

28 апреля 2009 г. заместителем начальника отдела валютного контроля Ростовской таможни в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

14 мая 2009 г. руководитель ТУ Росфиннадзора в Ростовской области рассмотрев материалы дела об административном правонарушении в присутствии генерального директора общества, вынес постановление о назначении административного наказания № 60-09/293П, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 1229829 рублей 12 копеек.

7) Во исполнение обязательств по контракту 04 мая 2008 г. общество оформило грузовую таможенную декларацию № 10313020/040508/0000931 для целей вывоза за пределы таможенной территории РФ и передачи нерезиденту товара стоимостью на сумму 34620,14 долларов США. Согласно штемпельной отметке на ГТД товар стоимостью 34620,14 долларов США выпущен Ростовской таможней 04 мая 2008 г.

По данным ведомости банковского контроля, сформированной уполномоченным банком по состоянию на 02 марта 2009 г. согласно паспорту сделки № 08010014/3328/0000/1/0 в качестве документов, подтверждающих факт вывоза с таможенной территории Российской Федерации товара стоимостью 34620,14 долларов США, общество представило в банк ГТД № 10313020/040508/0000931.

Исходя из условий пункта 4.1 контракта оплата за товары стоимостью 34620,14 долларов США, переданные нерезиденту согласно ГТД № 10313020/040508/0000931, должна поступить на счет общества не позднее 08 июня 2008 года. Фактически денежные средства в сумме 34620,14 долларов США, причитающиеся за переданные нерезиденту товары, зачислены на валютный счет общества платежом от 10 июня 2008 г., то есть с нарушением установленного условиями контракта срока на 2 дня.

Указанные обстоятельства зафиксированы в акте проверки соблюдения ОАО «Алкоа Металлург Рус» актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования от 28.04.2009 г. № 10313000/280409/0000230.

28 апреля 2009 г. заместителем начальника отдела валютного контроля Ростовской таможни в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

14 мая 2009 г. руководитель ТУ Росфиннадзора в Ростовской области, рассмотрев материалы дела об административном правонарушении в присутствии генерального директора общества, вынес постановление № 60-09/294П, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 611870 рублей 30 копеек.

8) Во исполнение обязательств по контракту 04 и 05 мая 2008 г. общество оформило грузовые таможенные декларации № 10313020/040508/0000933 (на сумму 66320,42 долларов США), № 10313020/050508/0000937 (на сумму 84493,44 долларов США) и № 10313020/050508/0000934 (на сумму 34297,19 долларов США) для целей вывоза за пределы таможенной территории РФ и передачи нерезиденту товара стоимостью на общую сумму 185111,05 долларов США. Согласно штемпельной отметке на ГТД товар стоимостью 185111,05 долларов США выпущен Ростовской таможней 05 мая 2008г.

По данным ведомости банковского контроля, сформированной уполномоченным банком по состоянию на 02 марта 2009 г., согласно паспорту сделки № 08010014/3328/0000/1/0 в качестве документов, подтверждающих факт вывоза с таможенной территории Российской Федерации товара стоимостью 185111,05 долларов США, общество представило в банк ГТД № 10313020/050508/0000937, № 10313020/040508/0000933 и № 10313020/050508/0000934.

Исходя из условий пункта 4.1 контракта оплата за товары стоимостью 185111,05 долларов США, переданные нерезиденту согласно ГТД № 10313020/050508/0000937, № 10313020/040508/0000933 и № 10313020/050508/0000934, должна поступить на счет общества не позднее 09 июня 2008 года. Фактически денежные средства в сумме 150813,86 долларов США (10313020/040508/0000933 на сумму 66320,42 долларов США и ГТД № 10313020/050508/0000937 на сумму 84493,44 долларов США), причитающиеся за переданные нерезиденту товары, зачислены на валютный счет общества платежом от 10 июня 2008 г., то есть с нарушением установленного условиями контракта срока на 1 день, а по ГТД № 10313020/050508/0000934 оплата на сумму 34297,19 долларов США зачислены на валютный счет общества платежом от 08 июля 2008 г., то есть с нарушением установленного условиями контракта срока на 29 дней.

Указанные обстоятельства зафиксированы в акте проверки соблюдения ОАО «Алкоа Металлург Рус» актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования от 28.04.2009 г. № 10313000/280409/0000230.

28 апреля 2009г. заместителем начальника отдела валютного контроля Ростовской таможни в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

14 мая 2009 г. руководитель ТУ Росфиннадзора в Ростовской области рассмотрев материалы дела об административном правонарушении в присутствии генерального директора общества, вынес постановление № 60-09/295П, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 3265497 рублей 81 копейка.

Не согласившись с указанными постановлениями Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ростовской области о привлечении общества к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, общество обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования суд первой инстанции исходил из того, что вина общества в совершении указанных правонарушений административным органом не доказана, поэтому оснований для привлечения его к ответственности у административного органа не имелось.

Однако суд апелляционной инстанции считает данные выводы неправомерными и не основанными на фактических обстоятельствах по делу по следующим основаниям.

В силу пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Из материалов дела следует, что обществом не была надлежащим образом выполнена обязанность по получению на свои банковские счета валютной выручки за переданные нерезиденту товары, в связи с чем в его действиях имеется объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Дополнительное соглашение к контракту от 03.04.2009 г. № 4, которым срок оплаты был изменен (согласно изменениям зачисление валютной выручки допускается в срок не позднее 120 дней с даты штемпеля «Выпуск разрешен» на ГТД), не принимается судом апелляционной инстанции в качестве доказательства