Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.08.2009 по делу n А53-6007/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

образом, общество переоформило паспорт сделки №08040024/2748/0002/2/0 позднее осуществления первой валютной операции по контракту от 04.04.2008 № DT-210/804 после заключения дополнительного соглашения к контракту № 4 от 16.07.08г. Тем самым общество не выполнило требований п.2 ч.2 ст. 24 закона № 173-ФЗ, п.п. 3.15, 3151 Инструкции № 117-И и совершило 01.08.08г. административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

.03.09г. по результатам рассмотрения материалов проверки, управлением было принято постановление № 60-09/71П о привлечении общества к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Общество считает это постановление незаконным, ссылаясь на следующее.

Валютная операция по перечислению нерезиденту денежной суммы в размере 208 281,00 долларов США была произведена Заявителем 31.07.2008 г. в счет оплаты товара, поставленного по Дополнению № 3 от 19.06.2008 г., по которому паспорт сделки был переоформлен 30.06.2008 г. Дополнение № 3 от 19.06.2008 г. было заключено сторонами на предмет увеличении общей стоимости контракта с 1 752 949,54 долларов США до 1 829 726,68 долларов США), с условием поставки товара в срок до 15.07.2008 г.27.06.2008 г. нерезидент осуществил отгрузку товара в адрес Заявителя на сумму 208 281,00 долларов США, что подтверждается ГТД № 668 от 27.06.2008 г. С учетом того, что по контракту был установлен срок оплаты в течение 45 дней с даты отгрузки товара, заявитель 31.07.2008 г. произвел оплату поставленного товара в размере 208 281,00 долларов США, что подтверждается ведомостью банковского контроля. Таким образом, валютная операция 31.07.2008 г. была произведена после переоформления в установленном порядке паспорта сделки 30.06.2008 г.    Дополнение № 4 от 16.07.2008 г. было заключено Сторонами на предмет увеличении общей стоимости контракта с 1 829 726, 68 долларов США до 1 895 635, 18 долларов США, с условием поставки товара в срок до 05.08.2008 г. Паспорт сделки в связи с указанными изменениями был переоформлен 06.08.2008 г. Валютных операций отдельно по Дополнению № 4 к контракту не производилось. Первая валютная операция по указанному Дополнению № 4 и Дополнению № 5 одновременно имела место 07.08.2008 г. при перечислении нерезиденту денежной суммы в размере 153 467,40 долларов США в счет оплаты товара, поставленного 07.08.2008 г. на сумму 153 467,40 долларов США, что подтверждается ГТД № 857 от 07.08.2008 г. Таким образом, нарушений, указанных в Постановлении о наложении административного наказания № 60-09/71Пот 10.03.2009 г., заявителем допущено не было.

Общество также считает незаконным постановление о привлечении к административной ответственности, поскольку что по валютной операции от 31.07.2008 г. в размере 208 281,00 долларов США, административный орган дважды привлекает заявителя к административной ответственности (постановления № 60-09/41П, № 60-09/71П) указывая, что паспорт сделки по Дополнениям № 4,5 каждый должен был переоформляться 31.07.2008 г., что не соответствует требованиям п. 5 ст. 4.1. Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Таким образом, нарушений, указанных в постановлении о наложении административного наказания № 60-09/71П от 10.03.2009 г., по мнению общества, допущено не было.

Постановление № 60-09/41П.

04.04.08г. между обществом и Фирма «Таннпапир Г.м.б.Х.» (Австрия) был заключён контракт № DT-210/804 от 04.04.08г. (далее - контракт) на покупку ободковой бумаги у нерезидента (далее - товар).

.04.08г. в соответствии с вышеназванным контрактом общество оформило паспорт сделки № 08040024/2748/0002/2/0 в уполномоченном банке —Ростовском филиале АКБ «Банк Москвы» (ОАО).

.07.08г. стороны этого контракта заключили к нему дополнительное соглашение № 5, которым дополнили его предмет, изменили срок поставки, количество, цену и сумму товара по контракту.

.08.08г. общество переоформило паспорт сделки с учётом указанного дополнительного соглашения.

.02.09г. управлением в отношении общества по данному факту был составлен протокол об административном правонарушении № 60-09/41П по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Основанием для составления этого протокола послужило то, что, как следует из данных ведомости банковского контроля, раздела II «Сведения о платежах», сформированной уполномоченным банком - Ростовским филиалом АКБ «Банк Москвы» (ОАО), по состоянию на 08.12.08г. по паспорту сделки № 08040024/2748/0002/2/0, первая из следующих за датой подписания указанного дополнительного соглашения № 5 от 25.07.08г. к контракту №DT-210/804 от 04.04.08г. валютная операция было осуществлена 31.07.08г. –общество перечислило на счёт нерезидента 208281 долларов США в счет оплаты приобретаемого по контракту товара.

На этом основании управлением был сделан вывод о том, что общество было обязано переоформить паспорт сделки в уполномоченном банке не позднее 31.07.08г., однако оно переоформило паспорт сделки 14.08.08г. Таким образом общество, переоформило паспорт сделки №08040024/2748/0002/2/0 позднее осуществления первой валютной операции по контракту от 04.04.2008 № DT-210/804 после заключения дополнительного соглашения к контракту № 5 от 25.07.08г. Тем самым общество не выполнило требований п.2 ч.2 ст. 24 закона № 173-ФЗ, п.п. 3.15, 3151 Инструкции № 117-И и совершило 01.08.08г. административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

.03.09г. по результатам рассмотрения материалов проверки, управлением было принято постановление № 60-09/41П о привлечении общества к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Общество считает это постановление незаконным, ссылаясь на следующее.

Валютная операция по перечислению нерезиденту денежной суммы в размере 208 281,00 долларов США была произведена заявителем 31.07.2008 г. в счет оплаты товара, поставленного по Дополнению № 3 от 19.06.2008 г., по которому паспорт сделки был переоформлен 30.06.2008 г. Дополнение № 3 от 19.06.2008 г. было заключено сторонами на предмет увеличении общей стоимости контракта с 1 752 949,54 долларов США до 1 829 726,68 долларов США), с условием поставки товара в срок до 15.07.2008 г. 27.06.2008 г. нерезидент осуществил отгрузку товара в адрес заявителя на сумму 208 281,00 долларов США, что подтверждается ГТД № 668 от 27.06.2008 г. С учетом того, что по контракту был установлен срок оплаты в течение 45 дней с даты отгрузки товара, Заявитель 31.07.2008 г. произвел оплату поставленного товара в размере 208 281,00 долларов США, что подтверждается ведомостью банковского контроля. Таким образом, валютная операция 31.07.2008 г. была произведена после переоформления в установленном порядке паспорта сделки 30.06.2008 г. Дополнение № 5 от 25.07.2008 г. было заключено сторонами на предмет увеличения общей стоимости контракта с 1 895 635,18 долларов США до 2 483 400,04 долларов США с условием поставки товара до 10.10.2008 г. Паспорт сделки в связи с указанными изменениями был переоформлен 14.08.2008 г.Первая валютная операция по указанному Дополнению № 5 имела место 09.09.2008 г. при перечислении нерезиденту денежной суммы в размере 153 467,40 долларов США в счет оплаты товара, поставленного 07.08.2008 г. на сумму 153 467,40 долларов США, что подтверждается ГТД № 857 от 07.08.2008 г.

Таким образом, нарушений, указанных в постановлении о наложении административного наказания № 60-09/41П от 10.03.2009 г., по мнению общества, допущено не было.

Постановление № 60-09/65П.

26.11.07г. между обществом и Фирма «ЭЛИАС Д. ПАПАДОПУЛОС С.А.» (Греция) был заключён контракт № DT-694/711 (далее - контракт) на покупку у нерезидента фильтропалочек (далее - товар).

.12.07г. в соответствии с вышеназванным контрактом общество оформило паспорт сделки № 07120002/2748/0002/2/0 в уполномоченном банке —Ростовском филиале АКБ «Банк Москвы» (ОАО).

.08.08г. стороны этого контракта заключили к нему дополнительное соглашение № 10, которым дополнили условия и сроки поставки, технические характеристики, цену и сумму товара.

.08.08г. общество переоформило паспорт сделки с учётом указанного дополнительного соглашения.

.02.09г. управлением в отношении общества по данному факту был составлен протокол об административном правонарушении № 60-09/65П по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Основанием для составления этого протокола послужило то, что, как следует из данных ведомости банковского контроля, раздела II «Сведения о платежах», сформированной уполномоченным банком - Ростовским филиалом АКБ «Банк Москвы» (ОАО), по состоянию на 08.12.08г. по паспорту сделки №07120002/2748/0002/2/0, первая из следующих за датой подписания указанного дополнительного соглашения № 10 от 05.08.08г. к контракту № DT-694/711 от 26.11.07г. валютная операция было осуществлена 08.08.08г. –общество перечислило на счёт нерезидента 287763,86 в счет оплаты приобретаемого по контракту товара.

На этом основании управлением был сделан вывод о том, что общество было обязано переоформить паспорт сделки в уполномоченном банке не позднее 08.08.08г., однако оно переоформило паспорт сделки 14.08.08г. Таким образом общество, переоформило паспорт сделки № 07120002/2748/0002/2/0 позднее осуществления первой валютной операции по контракту № DT-694/711 от 26.11.07г после заключения дополнительного соглашения к контракту № 10 от 05.08.08г.  Тем самым общество не выполнило требований п.2 ч.2 ст. 24 закона № 173-ФЗ, п.п. 3.15, 3151 Инструкции № 117-И и совершило 01.08.08г. административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

.03.09г. по результатам рассмотрения материалов проверки, управлением было принято постановление № 60-09/65П о привлечении общества к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Общество считает это постановление незаконным, ссылаясь на следующее.

Валютная операция по перечислению нерезиденту денежной суммы в размере 287 763,84 евро была произведена Заявителем 08.08.2008 г. в счет оплаты товара, поставленного по Дополнению № 9 от 10.07.2008 г., по которому паспорт сделки был переоформлен 06.08.2008 г. и по Дополнению № 7 от 15.05.2008 г., по которому паспорт сделки был переоформлен 06.06.2008 г. Дополнение № 9 от 10.07.2008 г. было заключено сторонами на предмет увеличении общей стоимости контракта с 4 160 196,25 евро до 4 358 578, 87 евро), с условием поставки товара в срок до 10.08.2008 г. Дополнение № 7 от 15.05.2008 г. было заключено сторонами на предмет увеличении общей стоимости контракта с 3 974 238, 97 евро до 4 160 196, 25 евро), с условием поставки товара в срок до 10.06.2008 г. 20.06.2008 г. нерезидент осуществил отгрузку товара в адрес заявителя на сумму 287 763, 84 евро, что подтверждается ГТД № 623 от 20.06.2008 г. С учетом того, что по контракту был установлен срок оплаты в течение 20 дней с даты таможенной очистки товара, Заявитель 08.08.2008 г. произвел оплату поставленного товара в размере 287 763, 84 евро, что подтверждается ведомостью банковского контроля.

Таким образом, валютная операция 08.08.2008 г. была произведена после переоформления в установленном порядке паспорта сделки 06.06.2008 г., 10.07.2008 г.Дополнение № 10 от 05.08.2008 г. было заключено сторонами на предмет увеличения общей стоимости контракта с 4 358 578, 87 евро до 4 543 082,40 евро с условием поставки товара до 20.08.2008 г. Паспорт сделки в связи с указанными изменениями был переоформлен 14.08.2008 г.Первая валютная операция по указанному Дополнению № 10 имела место 17.10.2008 г. при перечислении нерезиденту денежной суммы в размере 287 763, 84 евро в счет оплаты товара, поставленного 14.08.2008 г. на сумму 143 881,92 евро и погашения образовавшейся задолженности, что подтверждается ГТД № 891 от 14.08.2008 г.

Таким образом, нарушений, указанных в постановлении о наложении административного наказания № 60-09/65П от 10.03.2009 г., по мнению общества, допущено не было.

Постановление № 60-09/66П.

20.07.07г. между обществом и фирмой «Др. Франц Ферштайн Г.м.б.Х.» (Австрия) был заключён контракт № DT-458/707 (далее - контракт) на покупку у нерезидента сигаретной бумаги (далее - товар).

.08.07г. в соответствии с вышеназванным контрактом общество оформило паспорт сделки № 07080001/2748/0002/2/0 в уполномоченном банке —Ростовском филиале АКБ «Банк Москвы» (ОАО).

.05.08г. стороны этого контракта заключили к нему дополнительное соглашение № 7, которым дополнили предмет контракта, изменили сумму, центу товара, срок поставки, продлили срок действия контракта.

.06.08г. общество переоформило паспорт сделки с учётом указанного дополнительного соглашения.

.02.09г. управлением в отношении общества по данному факту был составлен протокол об административном правонарушении № 60-09/66П по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Основанием для составления этого протокола послужило то, что, как следует из данных ведомости банковского контроля, раздела II «Сведения о платежах», сформированной уполномоченным банком - Ростовским филиалом АКБ «Банк Москвы» (ОАО), по состоянию на 08.12.08г. по паспорту сделки № 07080001/2748/0002/2/0, первая из следующих за датой подписания указанного дополнительного соглашения № 7 от 15.05.08г. к контракту № DT-458/707 от 20.07.07г. валютная операция было осуществлена 30.05.08г. –общество перечислило на счёт нерезидента 31931,20 долларов США в счет оплаты приобретаемого по контракту товара.

На этом основании управлением был сделан вывод о том, что общество было обязано переоформить паспорт сделки в уполномоченном банке не позднее 30.05.08г., однако оно переоформило паспорт сделки 05.06.08г. Таким образом общество переоформило паспорт сделки № 07080001/2748/0002/2/0 позднее осуществления первой валютной операции по контракту № DT-458/707 от 20.07.07г. после заключения дополнительного соглашения к контракту № 7 от 15.05.08г.  Тем самым общество не выполнило требований п.2 ч.2 ст. 24 закона № 173-ФЗ, п.п. 3.15, 3151 Инструкции № 117-И и совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ.

.03.09г. по результатам рассмотрения материалов проверки, управлением было принято постановление № 60-09/66П о привлечении общества к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Общество считает это постановление незаконным, ссылаясь на следующее.

Валютная операция по перечислению нерезиденту денежной суммы в размере 31 931,20 долларов США была произведена Заявителем 30.05.2008 г. в счет оплаты товара, поставленного по Дополнению № 5 от 20.03.2008 г., по которому паспорт сделки был переоформлен 02.04.2008 г. Дополнение № 5 от 20.03.2008 г. было заключено Сторонами на предмет увеличении общей стоимости контракта с 196 227,40 долларов США до 228 158, 60 долларов США, с условием поставки товара в срок до 10.04.08г.

08.04.2008г. нерезидент осуществил отгрузку товара в адрес заявителя на сумму 31 931,20 долларов США, что подтверждается ГТД № 329 от 08.04.2008