Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.04.2015 по делу n А44-8526/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

http://14aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

23 апреля 2015 года

г. Вологда

Дело № А44-8526/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 21 апреля 2015 года.

В полном объёме постановление изготовлено 23 апреля 2015 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Мурахиной Н.В.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Коноваловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новгородской области на решение Арбитражного суда Новгородской области от 19 февраля 2015 года по делу № А44-8526/2014, рассмотренному в порядке упрощенного производства (судья Ларина И.Г.),

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «Невский трансформаторный завод «Волхов» (ОГРН 1125321001068, ИНН 5321152861; место нахождения: 173008, Великий Новгород, улица Северная, дом 19; далее – общество, ООО «НТЗ «Волхов») обратилось в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новгородской области (ОРГН 1045300277660, ИНН 5321098597; место нахождения: 173001, Великий Новгород, улица Козьмодемьянская, дом 8; далее – управление, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления от 28.11.2014 № 49-14/298, которым заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ), в виде штрафа в размере 1578 руб. 75 коп.

Определением Арбитражного суда Новгородской области от 09.02.2015 дело № А44-8526/2014 объединено с делами № А44-8371/2014, А44-8372/2014, А44-8380/2014, А44-8394/2014, А44-8395/2014, А44-8398/2014, А44-8399/2014, А44-8402/2014, А44-8403/2014, А44-8405/2014, А44-8406/2014, А44-8407/2014, А44-8408/2014, А44-8412/2014, А44-8414/2014, А44-8419/2014, А44-8421/2014, А44-8423/2014, А44-8425/2014, А44-8432/2014, А44-8439/2014, А44-8443/2014, А44-8445/2014, А44-8451/2014, А44-8456/2014, А44-8457/2014,А44-8459/2014, А44-8467/2014, также подлежащими рассмотрению в порядке упрощенного производства, с присвоением объединенному делу номера А44-8526/2014.

С учетом данного обстоятельства общество просило признать незаконными и отменить постановления управления от 25.11.2014 № 49-14/189,  49-14/191, 49-14/193, 49-14/196, 49-14/201, 49-14/204, 49-14/206, 49-14/210,                   49-14/216, 49-14/222, от 26.11.2014 № 49-14/230, 49-14/231, 49-14/233, 49-14/237, 49-14/238, 49-14/241, 49-14/243, 49-14/246, 49-14/247, 49-14/255, от 28.11.2014 № 49-14/235, 49-14/262, 49-14/266, 49-14/273, 49-14/274, 49-14/279, 49-14/291, 49-14/292, 49-14/298, каждым из которых заявитель привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 3/4 от суммы незаконной валютной операции.

На основании статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) заявление общества рассмотрено судом в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Новгородской области от 19 февраля 2015 года по делу № А44-8526/2014 заявленные требования удовлетворены.

Управление с судебным актом не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить. В обоснование жалобы указывает на необоснованность вывода суда первой инстанции о наличии в деянии общества признаков малозначительности.

ООО «НТЗ «Волхов» в отзыве на жалобу с изложенными в ней доводами не согласилось, просит решение оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, представителей в суд не направили, в связи с этим дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 АПК РФ.

Исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность решения суда, изучив доводы жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для ее удовлетворения.

Как следует из материалов дела, в ходе проведенной проверки соблюдения обществом валютного законодательства Российской Федерации управлением установлено, что из кассы ООО «НТЗ «Волхов» по расходным кассовым ордерам в период с июня 2014 года по сентябрь 2014 года наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, выдана заработная плата в валюте Российской Федерации физическим лицам-нерезидентам, что является нарушением требований части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ, Закон о валютном регулировании).

По факту выплаты гражданину Республики Армения Абраамяну Атому Гариковичу заработной платы 25.08.2014 в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении от 10.11.2014 № 49-14/210 и принято постановление от 25.11.2014 № 49-14/210 с назначением наказания в виде штрафа в размере 1500 руб.(том 10, листы 4-6).

По факту выплаты гражданину Республики Узбекистан Кобилову Нурбеку Саидослом Угли заработной платы 17.09.2014 в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении от 10.11.2014                     № 49-14/201 и вынесено постановление от 25.11.2014 № 49-14/201 с назначением наказания в виде штрафа в размере 1311 руб. 79 коп. (том 9, листы 4-6).

По фактам выплаты гражданину Республики Узбекистан Ахатову Акбару Асроровичу заработной платы 11.08.2014 и 10.09.2014 в отношении общества составлены протоколы об административном правонарушении от 10.11.2014 № 49-14/204, 49-14/206 и вынесены постановления от 25.11.2014 № 49-14/204,                        49-14/206 с назначением наказания в виде штрафа в размере 2700 руб. по каждому постановлению (том 7, листы 4-6; том 8, листы 6-4).

По фактам выплаты гражданину Республики Молдова Хачатряну Артуру заработной платы 09.06.2014 и 10.09.2014 в отношении общества составлены протоколы об административном правонарушении от 10.11.2014 № 49-14/216, 49-14/222 и вынесены постановления от 25.11.2014 № 49-14/216, 49-14/222 с назначением наказания в виде штрафа в суммах 1950 руб. и 2700 руб. соответственно (том 6, листы 4-6; том 26, листы 4-6).

По факту выплаты гражданину Республики Узбекистан Рахмонову Хамзе Мейликуловичу заработной платы 09.06.2014 в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении от 10.11.2014 № 49-14/196 и вынесено постановление от 25.11.2014 № 49-14/196 с назначением наказания в виде штрафа в размере 884 руб. 41 коп. (том 4, листы 4-6).

По фактам выплаты гражданину Республики Узбекистан Рахмонову Собиру Мейликуловичу заработной платы 24.06.2014, 25.07.2014, 25.08.2014 в отношении общества составлены протоколы об административном правонарушении от 10.11.2014 № 49-14/189, 49-14/191, 49-14/193 и вынесены постановления от 25.11.2014 № 49-14/189, 49-14/191, 49-14/193 с назначением наказания в виде штрафа в размере 1500 руб. по каждому постановлению (том 3, листы 4-6; том 11, листы 4-6; том 5, листы 4-6).

По фактам выплаты гражданину Республики Узбекистан Бурхонову Дилшоду Тошпулатовичу заработной платы 12.05.2014, 09.06.2014, 24.06.2014, 11.08.2014, 10.09.2014 в отношении общества составлены протоколы об административном правонарушении от 12.11.2014 № 49-14/235, 49-14/237,                    49-14/238, 49-14/241, 49-14/230 и вынесены постановления от 26.11.2014                        № 49-14/235, 49-14/237, 49-14/238, 49-14/241, 49-14/230 с назначением наказания в виде штрафа в суммах 1795 руб. 84 коп., 2700 руб., 1500 руб., 2700 руб., 2700 руб. соответственно (том 27, листы 4-6; том 2 листы дела 4-6; том 23, листы 4-6; том 24, листы 10-12; том 13, листы 4-6).

По фактам выплаты гражданину Республики Армения Азизяну Арману Акобовичу заработной платы 25.08.2014, 25.09.2014 в отношении общества составлены протоколы об административном правонарушении от 12.11.2014 № 49-14/231, 49-14/233 и вынесены постановления от 26.11.2014 № 49-14/231, 49-14/233 с назначением штрафа в размере 1500 руб. по каждому постановлению (том 14, листы 4-6; том 28, листы 4-6).

По фактам выплаты гражданину Республики Армения Азизяну Арсену Акобовичу заработной платы 12.05.2014, 22.05.2014, 25.09.2014 в отношении общества составлены протоколы об административном правонарушении от 12.11.2014 № 49-14/246, 49-14/247, 49-14/255 и вынесены постановления от 26.11.2014 № 49-14/246, 49-14/247, 49-14/255 с назначением штрафа в размере 562 руб. 09 коп., 1500 руб., 1500 руб. соответственно (том 29, листы 4-6; том 25, листы 4-6; том 15, листы 4-6).

По факту выплаты гражданке Республики Армения Чатунц Ануш Самвеловне заработной платы 25.09.2014 в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении от 12.11.2014 № 49-14/230 и вынесено постановление от 26.11.2014 № 49-14/230 с назначением наказания в виде штрафа в размере 1500 руб. (том 12, листы 4-6).

По фактам выплаты гражданину Республики Узбекистан Абдурахмонову Азимжону Нуритдиновичу заработной платы 25.07.2014, 11.08.2014 в отношении общества составлены протоколы от 13.11.2014 № 49-14/273,                        49-14/247 и вынесены постановления от 28.11.2014 № 49-14/273, 49-14/274 с назначением наказания в виде штрафа в суммах 1500 руб. и 2700 руб. соответственно (том 18, листы дела 4-6; том 21, листы 4-6).

По факту выплаты гражданину Республики Узбекистан Хамзаеву Нуритдину Абдурахмоновичу заработной платы 12.05.2014 в отношении общества составлен протокол об административном правонарушении от 13.11.2014 № 49-14/279 и принято постановление от 28.11.2014 № 49-14/279 о привлечении общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в сумме 1795 руб. 84 коп (том 19, листы дела 4-6).

По фактам выплаты гражданину Республики Узбекистан Мажидову Кабулхону Холиеровичу заработной платы 25.07.2014, 25.09.2015 в отношении общества составлены протоколы об административном правонарушении от 13.11.2014 № 49-14/262, 49-14/266 и  приняты постановления от 28.11.2014 № 49-14/262, 49-14/266 о привлечении общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в сумме 1500 руб. по каждому постановлению (том 20, листы дела 4-6; том 22, листы 4-6).

По фактам выплаты гражданину Республики Армения Минасяну Шмавону Генриковичу заработной платы 22.05.2014, 09.06.2014, 10.09.2014 в отношении общества составлены протоколы об административном правонарушении от 13.11.2014 № 49-14/291, 49-14/292, 49-14/298 и вынесены постановления от 28.11.2014 № 49-14/291, 49-14/292, 49-14/298 с назначением наказания в виде штрафа в суммах 1500 руб., 1635 руб. и 1578 руб. 75 коп. соответственно (том 16, листы 4-6; том 17, листы 4-6; том 1, дела 6-8).

Не согласившись с указанными постановлениями, общество обратилось в арбитражный суд.

Суд первой инстанции, установив в деянии заявителя составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, пришел к выводу о наличии в рассматриваемом случае признаков малозначительности деяния, предусмотренных статьей 2.9 КоАП РФ.

Апелляционная коллегия поддерживает указанный вывод арбитражного суда.

Частью 1 статьи 15.25 названного Кодекса (в редакции Федерального закона от 12.11.2012 № 194-ФЗ, вступившего в силу с 13.02.2013) предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, в виде наложения административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Таким образом, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 1 Закона о валютном регулировании для целей данного Закона используются следующие основные понятия:

валюта Российской Федерации - денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации;

резиденты - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

нерезиденты - иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации;

валютные операции - отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Материалами дела подтверждается, что общество, являющееся резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц-нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также