Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.04.2015 по делу n А44-8368/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

http://14aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

20 апреля 2015 года

г. Вологда

Дело № А44-8368/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 13 апреля 2015 года.

В полном объеме постановление изготовлено 20 апреля 2015 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Виноградовой Т.В. при ведении протокола секретарем судебного заседания Коряковской М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новгородской области на решение Арбитражного суда Новгородской области от 19 февраля 2015 года по делу № А44-8368/2014, рассмотренному в порядке упрощенного производства (судья Куропова Л.А.),

у с т а н о в и л :

общество с ограниченной ответственностью «Невский трансформаторный завод «Волхов» (место нахождения: 173008, город Великий Новгород, улица Северная, дом 19; ОГРН 1125321001068, ИНН 5321152861; далее – Общество) обратилось в Арбитражный суд Новгородской области с заявлением к  Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Новгородской области (место нахождения: 173001, город Великий Новгород, улица Козьмодемьянская, дом 8;                        ОРГН 1045300277660, ИНН 5321098597; далее – Управление) о признании незаконным и отмене постановления от 28.11.2014 № 49-14/288 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее –  КоАП РФ) и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 1500 руб.

Определением Арбитражного суда Новгородской области от 06 февраля 2015 года дело № А44-8370/2014 объединено с делами № А44-8369/2014,            А44-8373/2014, А44-8375/2014, А44-8377/2014, А44-8381/2014, А44-8383/2014, А44-8385/2014, А44-8388/2014, А44-8390/2014 , А44-8391/2014, А44-8392/2014, А44-8396/2014, А44-8413/2014, А44- 8416/2014, А44-8417/2014, А44-8426/2014, А44-8437/2014, А44-8438/2014, А44-8448/2014, А44-8454/2014,А44-8455/2014, А44-8458/2014, А44-8463/2014, А44-8466/2014, А44-8470/2014, А44-8473/2014, А44-8476/2014, А44-8480/2014, с присвоением объединенному делу номера А44-8368/2014.

На основании статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства.

Решением суда требования удовлетворены.

Управление в апелляционной жалобе просит решение суда отменить. Считает необоснованным вывод суда первой инстанции о наличии в деянии Общества признаков малозначительности.

Общество в отзыве на апелляционную жалобу, ссылаясь на правовую позицию, изложенную в определении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.01.2014 № ВАС-19916/13, указывает, что выплата заработной платы иностранному работнику наличными денежными средствами не образует состава административного правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, представители в суд не явились, в связи с чем разбирательство по делу произведено в их отсутствие в соответствии со статьями 123, 156, 266 АПК РФ.

Исследовав представленные доказательства, проверив законность и обоснованность судебного акта, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены или изменения решения суда.

Как следует из материалов дела, в ходе проведенной Управлением проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации в отношении Общества установлено, что из кассы последнего по расходным  кассовым  ордерам в период с апреля  по сентябрь 2014 года наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, выдана заработная плата в валюте Российской Федерации физическим лицам-нерезидентам, что является нарушением требований части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ, Закон о валютном регулировании).

По фактам выплаты гражданину Республики Узбекистан Хамзаеву Нуритдину Абдурахмоновичу заработной платы 22.05.2014 в сумме 2000 руб., 24.06.2014 в сумме 2000 руб., 25.07.2014 в сумме 2000 руб., 10.09.2014 в сумме 3600 руб., 25.09.2014 в сумме 2000 руб. в отношении Общества составлены протоколы об административном правонарушении  от 13.11.2014 № 49-14/280, 49-14/282, 49-14/284,  49-14/287, 49-14/288 и 28.11.2014 приняты постановления № 49-14/280, 49-14/282, 49-14/284, 49-14/287, 49-14/288 о привлечении Общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.25    КоАП РФ  в виде взыскания штрафа в сумме 1500 руб., 1500 руб., 1500 руб.,                   2700 руб., 1500 руб.  соответственно (том 1 листы дела 4 – 5, 27 – 29, том 2 листы дела 142 – 144, 165 – 169, том 3 листы дела 4 – 6, 27 – 31, 72 – 74, 95 – 97, 140 – 142, 163 – 167).

По фактам  выплаты заработной платы 08.04.2014 в размере 1960 руб.,, 24.06.2014 в размере 2000 руб., 25.07.2014 в размере 2000 руб., 25.08.2014  в размере 2000 руб. гражданину Республики Армения Минасяну Шмавону Генриковичу в отношении Общества составлены протоколы об административном правонарушении от 13.11.2014 № 49-14/289, 49-14/293,                49-14/295, 49-14/297,вынесены постановления  от 28.11.2014 № 49-14/289,             49-14/293, 49-14/295 , 49-14/297 с назначением штрафа в размере 1470 руб., 1500 руб., 1500 руб., 1500 руб. соответственно (том 1 листы дела 8 – 90, 96 – 98,142 – 144,165 – 169, том 2 листы дела 4 – 6, 27 – 29, 73 – 75, 96 – 99).

По фактам выплаты заработной платы 22.05.2014, 09.06.2014, 24.06.2014 , 25.08.2014 гражданину Республики Узбекистан Абдурахмонову Азимжону Нуритдиновичу в отношении Общества составлены протоколы от 13.11.2014  № 49-14/269, 49-14/270, 49-14/271, 49-14/275, 49-14/277 вынесены постановления от 28.11.2014 № 49-14/269, 49-14/270, 49-14/271, 49-14/275,            49-14/277  с назначением наказания в виде штрафа в размере 1500 руб.,                2700 руб., 1500 руб.,1500 руб., 1500 руб. соответственно (том 4 листы дела 4 – 6, 27 – 29, 74 – 76, 97 – 99, 145 – 147, 168 – 170, том 5 листы дела 4 – 6, 27 – 29, том 10 листы дела 4 – 6, 27 – 30).

По фактам выплаты заработной платы 22.02.2014, 10.07.2014 гражданину Республики Узбекистан Бурхонову Дилшоду Тошпулатовичу в отношении Общества составлены протоколы об административном правонарушении             от 12.11.2014 № 49-14/236, 49-14/239 и вынесены постановления от 26.11.2014 № 49-14/236, 49-14/239 с назначением наказания в виде штрафа в размере             1500 руб., 2700 руб. соответственно (том 5 листы дела 73 – 75, 96 – 98, том 8 листы дела 144 – 146, 167 – 170).

По факту выплаты заработной платы 25.09.2014 гражданину Республики Армения Сафаряну  Гарику Абрамовичу в отношении Общества составлен протокол  от 12.11.2014 № 49-14/227 и вынесено постановление от 26.11.2014                      № 49-14/227 с назначением штрафа в размере 1500 руб. (том 5 листы дела 145 – 147).

По факту выплаты заработной платы 10.07.2014 в сумме 402,11 руб. гражданину Республики Армения Абраамяну Атому Гариковичу в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении                        от 10.11.2014  № 49-14/208  и принято постановление от 25.11.2014                            № 49-14/208 с назначением штрафа в размере 301,58 руб.(том 6 листы дела 4 – 6, 27 – 29).

По факту выплаты заработной платы 17.09.2014 в сумме                             4561,91 руб. гражданину Республики Узбекистан Ахатову Акбару Асроровичу в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении от 10.11.2014 № 49-14/207 и вынесено постановление                    от 25.11.2014 № 49-14/207 с назначением наказания в виде штрафа в размере 3488,93 руб. (том 6 листы дела 72 – 74, 95 – 99).

По факту выплаты заработной платы 10.09.2014 гражданину Республики Узбекистан Кобилову Нурбеку Саидослом Угли в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении от 10.11.2014                    № 49-14/200 и вынесено постановление от 25.11.2014 № 49-14/200 с назначением наказания в виде штрафа в размере 2499,79  руб. (том 6 листы дела 141 – 143,164 – 166).

По факту выплаты заработной платы 11.08.2014 гражданину Республики Узбекистан Рахманову Собиру Мейликуловичу в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении от 10.11.2014             № 49-14/192 и вынесено постановление от 25.11.2014 № 49-14/192 с назначением наказания в виде штрафа в размере 2700 руб. (том 7 листы дела             4 – 6, 27 – 30).

По факту выплаты заработной платы 25.09.2014 гражданину Республики Молдова Хачатряну Артуру в отношении Общества составлен протокол об административном правонарушении от 10.11.2014 № 49-14/223 и вынесено постановление от 25.11.2014 № 49-14/223 с назначением наказания в виде штрафа в размере 750 руб.(том 7 листы дела 74 – 76, 97 – 100).

По факту выплаты заработной платы  25.08.2014 в сумме 2000 руб.,               10.09.2014 в сумме  1838,05 руб. гражданке Республики Армения Чатунц Ануш Самвеловне в отношении Общества составлены протоколы об административном правонарушении от 12.11.2014 № 49-14/228, 49-14/229  и вынесены постановления  от 26.11.2014  № 49-14/228, № 49-14/229 с назначением наказания в виде штрафа в размере 1500 руб., 1378,54 руб. соответственно (том 7 листы дела 144 – 146, 167 – 169, том 8 листы дела 4 – 6, 27 – 30).

По факту выплаты  заработной платы 10.09.2014 гражданину Армении Азизяну Арману Акобовичу в отношении Общества составлен протокол об административном  правонарушении  от 12.11.2014 № 49-14/232 и вынесено постановление от 26.11.2014 № 49-14/232 с назначением штрафа в размере 1378,54 руб. (том 8 листы дела 73 – 75, 96 – 99).

По факту выплаты заработной платы 24.06.2014 в сумме                                 2000 руб., 10.09.2014 в сумме 2105 руб. гражданину Армении Азизяну Арсену Акобовичу в отношении Общества составлены протоколы об административном  правонарушении  от 12.11.2014 № 49-14/249, 49-14/254 и вынесены постановления от 26.11.2014 № 49-14/249, 49-14/254 с назначением штрафа в размере 1500 руб., 1578,75 руб. соответственно (том 9 листы дела 4 – 6, 27 – 29, 86 – 90, 97 – 100).

По факту выплаты заработной платы 10.07.2014, 10.09.2014  гражданину Республики Узбекистан Мажидову Кабулхону Холиеровичу в отношении Общества составлены протоколы об административном правонарушении                    от 12.11.2014 № 49-14/261, от 13.11.2014 № 49-14/265 и вынесены постановления от 26.11.2014 № 49-14/261 и от 28.11.2014 № 49-14/265 с назначением наказания в виде штрафа в размере 2700 руб. по каждому из постановлений (том 9 листы дела 143 – 145, 166 – 169, том 10 листы дела 73 – 75, 96 – 99).

Не согласившись с указанными постановлениями, Общество обратилось в арбитражный суд.

Суд первой инстанции, установив в действиях заявителя составы административных правонарушений, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, пришел к выводу о наличии в рассматриваемом случае признаков малозначительности деяния, предусмотренных статьей 2.9 КоАП РФ.

Апелляционная коллегия поддерживает указанный вывод арбитражного суда.

Частью 1 статьи 15.25 Кодекса (в редакции Федерального закона                       от 12.11.2012 № 194-ФЗ, вступившего в силу с 13.02.2013) предусмотрена  административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, в виде наложения административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Таким образом, под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 1 Закона о валютном регулировании для целей данного Закона используются следующие основные понятия:

валюта Российской Федерации – денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации;

резиденты – юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;

нерезиденты – иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации;

валютные операции – отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Материалами дела подтверждается, что Общество, являющееся резидентом, совершало операции по выдаче (отчуждению) в пользу физических лиц-нерезидентов валюты Российской Федерации в виде банкнот Банка России.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица-резиденты могут осуществлять расчеты