Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.12.2014 по делу n А66-10212/2013. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

http://14aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

23 декабря 2014 года

г. Вологда

  Дело № А66-10212/2013

Резолютивная часть постановления объявлена 17 декабря 2014 года.

В полном объеме постановление изготовлено 23 декабря 2014 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Пестеревой О.Ю., судей Мурахиной Н.В. и                 Холминова А.А. при ведении протокола секретарем судебного заседания Яндоуровой Е.А.,

при участии от общества с ограниченной ответственностью «Транспортная компания «БалтАвтоЛогистика» Романова С.Б. по доверенности от 22.09.2012, от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области Швыряевой Т.В. по доверенности от 08.09.2014                № 03-26/09913, Орловой С.А. по доверенности от 12.02.2014 № 03-11/01647,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области на решение Арбитражного суда Тверской области от 07 июля 2014 года по делу № А66-10212/2013 (судья Бачкина Е.А.),

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью Транспортная Компания «БалтАвтоЛогистика» (место нахождения: 117292, г. Москва, ул. Профсоюзная, д. 26/44, помещение II, комната 1, ОГРН 1106952003366, ИНН 69490006600; далее – общество, ООО ТК «БалтАвтоЛогистика») обратилось в Арбитражный суд Тверской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области (место нахождения: 170043, Тверская область, г. Тверь, Октябрьский проспект, д. 26, ОГРН 1066901031823,                           ИНН 6950000024; далее – инспекция, налоговый орган, МИФНС № 9) о признании  недействительным решения от 22.03.2013 № 15-12/5 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Арбитражного суда Тверской области от 07 июля 2014 года по делу № А66-10212/2013 требования общества удовлетворены.

Инспекция с решением суда не согласилась и обратилась с жалобой, в которой просит его отменить. По мнению подателя жалобы, реальные хозяйственные операции между налогоплательщиком и его контрагентами –обществом с ограниченной ответственностью «ЛТК» (далее – ООО «ЛТК»), обществом с ограниченной ответственностью «Транс - ПК» (далее – ООО «Транс - ПК»), обществом с ограниченной ответственностью «Метрикс» (далее –                        ООО «Метрикс») не осуществлялись, указанными лицами создан формальный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

ООО ТК «БалтАвтоЛогистика» в отзыве с доводами жалобы не согласилось, считает решение суда законным и обоснованным.

Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность решения, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда подлежит отмене в связи с несоответствием выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела.

Как видно из материалов дела, МИФНС № 9 провела выездную налоговую проверку общества по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налога на добавленную стоимость (далее - НДС) за период с 09.02.2010 по 31.12.2011, налога на прибыль организаций (далее – налог на прибыль), единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) и иных налогов и сборов за период с 09.02.2010 по 31.12.2010, налога на доходы физических лиц за период с 09.02.2010 по 06.03.2012, по результатам которой составлен акт от 02.11.2012 № 25.

Рассмотрев акт выездной налоговой проверки 02.11.2012 № 25, заместитель начальника инспекции принял решение от 22.03.2013 № 15-12/5 о привлечении ООО ТК «БалтАвтоЛогистика» к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) за неполную уплату НДС в виде штрафа в общей сумме 961 038 рублей, предложении уплатить недоимку по указанному налогу – 4 805 189 рублей, пени по НДС в размере                                590 619 рублей.

В порядке главы 19 НК РФ общество обратилось с жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, которое решением от 20.05.2013 № 08-11/83 решение налогового органа от 22.03.2013 № 15-12/5 оставило без изменения и утвердило.

ООО ТК «БалтАвтоЛогистика» не согласилось с решением инспекции и обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В оспариваемом решении МИФНС № 9 зафиксировала налоговые правонарушения, выразившиеся в неправомерном включении в 4 квартале 2010, 1-3 кварталах 2011 года в состав налоговых вычетов НДС, уплаченного контрагентам ООО «ЛТК», ООО «Транс - ПК», ООО «Метрикс» за оказание услуг по организации автомобильных перевозок, в частности, между ООО ТК «БалтАвтоЛогистика» и указанными контрагентами создан формальный документооборот, фактически автомобильные перевозки осуществлены индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС.

В подтверждение права на налоговые вычеты общество представило договоры на организацию автомобильных перевозок, счета-фактуры, акты выполненных работ. Первичные документы по оформлению и содержанию идентичны и не отражают конкретных транспортных услуг по периодам осуществления операций.

Проверкой также установлены следующие обстоятельства.

ООО «ЛТК» (ИНН 7810804228) зарегистрировано по юридическому адресу: г. Санкт-Петербург, ул. Пулковская, д. 9, литер А, пом. 3-Н, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 23 по г. Санкт – Петербургу с 19.10.2010 (договор названного общества с ООО ТК «БалтАвтоЛогистика» заключен 01.12.2010). Учредителем, генеральным директором ООО «ЛТК» является Рыжков Сергей Владимирович.

В соответствии с данными федерального информационного ресурса (далее - ФИР) организация имеет признаки фирм «однодневок» («массовый» руководитель, «массовый» учредитель (в частности Рыжков С.В. числится директором в 23 организациях, учредителем – в 37 организациях)).

По адресу регистрации контрагент не находится (зданий и сооружений по указанному адресу не имеется), налоги в бюджет не уплачивает, налоговую отчетность до проведения выездной налоговой проверки в отношении общества не представляло. У ООО «ЛТК» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (персонал, транспортные средства, недвижимое имущество, земельные участки). Руководитель ООО «ЛТК» Рыжков С.В. на допрос не явился; по адресу регистрации не проживает.

Согласно заключению эксперта от 26.12.2012 № 162 на первичных документах названного контрагента подписи от имени директора ООО «ЛТК» выполнены не Рыжковым С.В., а другим лицом.

Анализ банковских выписок о движении денежных средств на расчетном счете данного общества в филиале открытого акционерного банка «БИНБАНК» показывает, что расходные операции, необходимые для ведения хозяйственной деятельности (перечисление денежных средств в оплату аренды помещений, коммунальных платежей, электроэнергии, выплата заработной платы), организацией не осуществлялись. Операции по расчетному счету остановлены с 23.11.2011.

Первое поступление денежных средств на расчетный счет ООО «ЛТК» произведено 01.12.2010 от общества с ограниченной ответственностью «Трасса» (далее – ООО «Трасса»), данными средствами контрагентом произведена оплата операции по открытию и обслуживанию счета.  

За весь период, начиная с даты открытия счета (13.11.2010), на счет                      ООО «ЛТК» денежные средства поступали от двух организаций: ООО «Трасса» и ООО ТК «БалтАвтоЛогистика», имеющих один юридический адрес: 170015, Калининский район, д. Дубровки, д. 45.

Директор и учредитель ООО «Трасса» Лукашевский Владислав Игоревич в проверяемый период состоял в браке с генеральным директором ООО ТК «БалтАвтоЛогистика» Лукашевской Марианной Анатольевной.

Денежные средства, перечисленные за транспортные услуги от  вышеобозначенных организаций, на следующий день перечислялись на счета индивидуальных предпринимателей, в том числе, Лукашевского В.И.  (директор и учредитель ООО «Трасса») и общества с ограниченной  ответственностью «М 10» (далее – ООО «М 10»), применяющих специальные налоговые режимы в виде ЕНВД и не являющихся плательщиками НДС.

Допрошенные предприниматели, на расчетные счета, которых поступали денежные средства за транспортные услуги от ООО «ЛТК» (Басаев Д.В. (протоколы от 25.05.2012 № 28, от 19.06.2012 № 34), Яковлева Т.О. (протокол от 31.05.2012 № 30а), Селиванов И.В.  (протокол от 31.05.2012 № 29) пояснили, что ООО «ЛТК» им не знакомо, договоры на транспортные перевозки с указанной организацией ими не заключались, сведениями о заказчиках перевозок не располагают. Пакет документов, связанных с произведенными перевозками, неоднократно доставлялся Селивановым И.В., Басаевым Д.В. по адресу: Калининский район, д. Дубровки, д. 45 (юридический адрес ООО ТК «БалтАвтоЛогистика»).

ООО «Транс - ПК» (ИНН 7802751290) зарегистрировано по юридическому адресу: 194044, г. Санкт-Петербург, ул. Выборгская, д. 10,                литер А, пом. 1-Н, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 17 по                       г. Санкт – Петербургу с 18.05.2011 (договор ООО «Транс - ПК» с обществом заключен 27.06.2011). Учредителем, генеральным директором ООО «Транс - ПК» является Кислицин Геннадий Аркадьевич.

В соответствии с данными ФИР организация числится в картотеке «Риски» по следующим критериям: непредставление налоговой отчетности, «массовый» руководитель, «массовый» учредитель (в частности, Кислицин Г.А. числится директором в 24 организациях, учредителем – в 19 организациях), отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствие расчетных счетов.

По адресу регистрации контрагент не находится (адрес: г. Санкт-Петербург, ул. Выборгская, д. 10, литер А,  пом. 1-Н не существует), налоги в бюджет не уплачивает, налоговую отчетность не представляет. У ООО «Транс - ПК» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (персонал, транспортные средства, недвижимое имущество, земельные участки). Руководитель названного контрагента Кислицин Г.А. на допрос не явился.

Согласно заключению эксперта от 26.12.2012 № 162 на первичных документах ООО «Транс - ПК» подписи от имени директора данной организации выполнены не Кислициным Г.А., а другим лицом.

Анализ банковских выписок о движении денежных средств на расчетном счете ООО «Транс - ПК» в филиале открытого акционерного банка «БИНБАНК» показывает, что расходные операции, необходимые для ведения хозяйственной деятельности (перечисление денежных средств в оплату аренды помещений, коммунальных платежей, электроэнергии, выплата заработной платы) организацией не осуществлялись. Расчетный счет ООО «Транс - ПК» закрыт 15.02.2012.

Первое поступление денежных средств на расчетный счет указанной организации произведено 01.12.2010 от ООО ТК «БалтАвтоЛогистика», данными средствами произведена оплата операции по открытию и обслуживанию счета.  

За весь период, начиная с открытия счета 16.06.2011, на счет ООО «Транс - ПК» поступили денежные средства за транспортные услуги от двух организаций: ООО «Трасса» и ООО ТК «БалтАвтоЛогистика», имеющих один юридический адрес: 170015, Калининский район, д. Дубровки, д. 45. Данные денежные средства на следующий день перечислялись на счета индивидуальных предпринимателей, в том числе, Лукашевского В.И., Бирюзова С.А. и          ООО «М 10», не являющихся плательщиками НДС.

По данным ФИР предприниматель Бирюзов С.А. (директор ООО «М10») и Бирюзова Н.А. (менеджер ООО ТК «БалтАвтоЛогистика») зарегистрированы по одному адресу регистрации по месту жительства: 170001, г. Тверь, проспект Калинина, 14, 48. 

Допрошенные предприниматели, на расчетные счета которых поступали денежные средства за транспортные услуги от ООО «Транс - ПК»                (Басаев Д.В. (протоколы от 25.05.2012 № 28, от 19.06.2012 № 34), Яковлева Т.О. (протокол от 31.05.2012 № 30а), Селиванов И.В.  (протокол от 31.05.2012 № 29) пояснили, что ООО «Транс - ПК» им не знакомо, договоры на транспортные перевозки с указанной организацией ими не заключались, сведениями о заказчиках перевозок не располагают. Пакет документов, связанных с произведенными перевозками, неоднократно доставлялся Селивановым И.В., Басаевым Д.В. по адресу: Калининский район, д. Дубровки, д. 45 (юридический адрес ООО ТК «БалтАвтоЛогистика»).

ООО «Метрикс» (ИНН 7705930664) зарегистрировано по юридическому адресу: 115114, г. Москва, ул. Кожевническая, д.13, стр. 1, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 5 по г. Москве с 15.10.2010 (договор ООО «Метрикс» с обществом заключен 10.11.2010). Учредителем, генеральным директором названного общества является Тапилин Валерий Викторович.

В соответствии с данными ФИР организация числится в картотеке «Однодневки» и «Риски» по следующим критериям: «массовый» руководитель, «массовый» учредитель (в частности, Тапилин В.В. числится директором в 13 организациях, учредителем – в 14 организациях), неисполнение требования о предоставлении документов (информации), отсутствие работников и лиц, привлеченных по договорам гражданско-правового характера, отсутствие расчетных счетов.

У ООО «Метрикс» отсутствуют необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (транспортные средства, недвижимое имущество, земельные участки); справки по форме 2-НДФЛ за 2010 год и 2011 год названным контрагентом не представлялись.  В ходе проведенных отделом по налоговым преступлениям УВД ЦАО г. Москвы розыскных мероприятий в отношении ООО «Метрикс» место нахождения организации и ее должностных лиц не установлено.

Генеральный директор ООО «Метрикс» Тапилин В.В. при допросе (протокол от 12.07.2011 № 76) отрицал свою причастность к деятельности названной организации, сообщил, что работал курьером в обществе с ограниченной ответственностью «Юрсервис», которое использовало его паспортные данные для регистрации различных юридических лиц и предпринимателей.

ООО «Метрикс» открыт 08.11.2010 в открытом акционерном обществе «МЕЖТОПЭНЕРГОБАНК» расчетный счет, данный счет закрыт 08.06.2011. Поступившие от ООО ТК «БалтАвтоЛогистика» за транспортные услуги денежные средства на расчетный счет названной организации перечислены предпринимателю Лукашевскому В.И. и ООО «М 10», не являющихся плательщиками НДС.

При наличии