Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.07.2014 по делу n А52-160/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001

http://14aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

02 июля 2014 года

г. Вологда

Дело № А52-160/2014

Резолютивная часть постановления объявлена 30 июня 2014 года.

В полном объёме постановление изготовлено 02 июля 2014 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Холминова А.А., судей Мурахиной Н.В. и Осокиной Н.Н. при ведении протокола секретарём судебного заседания Куликовой М.А.,

при участии от общества с ограниченной ответственностью «ЕЕТ» Семёновой М.М. по доверенности от 10.01.2014,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «ЕЕТ» на решение Арбитражного суда Псковской области от 14 апреля 2014 года по делу № А52-160/2014 (судья Самойлова Т.Ю.),

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «ЕЕТ» (ОГРН 1096027001465; далее – общество, ООО «ЕЕТ») обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Псковской области (ОГРН 1046000312390; далее — управление, административный орган) от 28.10.2013 № 58-13/189, 58-13/190, 58-13/191, 58-13/192, 58-13/193, 58-13/194, 58-13/195, 58-13/196, 58-13/197, 58?13/198, 58-13/199, 58-13/200, 58-13/201, 58-13/202, 58-13/203, 58-13/204, 58?13/205, 58-13/206, 58-13/207, 58-13/208.

Определением Арбитражного суда Псковской области от 27.01.2014 производство по делу о признании незаконными и отмене постановлений от 28.10.2013 № 58-13/207, 58-13/208 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях  (далее — КоАП РФ), выделено в отдельное производство, делу присвоен                                  № А52-160/2014.

Решением Арбитражного суда Псковской области от 14.04.2014 обществу отказано в удовлетворении заявленных требований.

ООО «ЕЕТ» с решением суда не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит его отменить. В обоснование ссылается на неправильное применение судом норм материального права и на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела.

В судебном заседании представитель общества апелляционную жалобу поддержал по изложенным в ней основаниям.

Управление в отзыве просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу — без удовлетворения.

Выслушав представителя общества, исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность оспариваемого решения, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.

Как следует из материалов дела, ООО «ЕЕТ» (Продавец) заключило с SIA «Liepajas Kugu Buves rupnica» (Латвийская Республика) (Покупатель) договор от 24.01.2013 № 24-01/13-01 (листы дела 37-39; далее – договор № 24?01/13-01) на сумму 2 172 580 руб., в соответствии с которым Продавец обязуется передавать, а Покупатель принимать и оплачивать товар, ассортимент и количество которого указываются в товарно-распорядительных документах.

В соответствии с разделом 5 данного договора оплата за конкретную партию товара производиться в течении 180 дней с момента перехода товара в собственность Покупателя. Моментом перехода товара в собственность Покупателя является момент выпуска товара таможенными органами Российской Федерации.

Пунктом 9.1 данного договора установлено, что договор вступает в силу со дня его подписания и действует до 31.12.2013.

На основании указанного договора в филиале открытого акционерного общества «Сбербанк России» Псковское отделение обществом оформлен паспорт сделки от 13.02.2013 № 13020009/1481/1184/1/1 (лист дела 43).

Во исполнение условий договора № 24-01/13-01 ООО «ЕЕТ» по декларации на товары № 10209094/27021/0000981 (лист дела 14-16) осуществлена поставка товара на сумму 428 993,64 руб. Согласно отметке таможенного органа на данной декларации, выпуск товара разрешён 27.02.2013.

Документы, подтверждающие факт поставки товара, вместе со справкой от 05.03.2013 о подтверждающих документах (лист дела 13) представлены в уполномоченный банк 06.03.2013. В графе 10 данной справки указана дата ожидаемого срока получения от нерезидента денежных средств – 11.01.2014.

Также на основании договора № 24-01/13-01 обществом по декларации на товары № 10209094/210513/0002399 (лист дела 23) осуществлена поставка товара на сумму 193 686,90 руб. Согласно отметке таможенного органа на данной декларации, выпуск товара разрешен 21.05.2013.

Документы, подтверждающие факт поставки товара, вместе со справкой от 03.06.2013 (лист дела 22) о подтверждающих документах представлены в уполномоченный банк 03.06.2013. В графе 10 данной справки указана дата ожидаемого срока получения от нерезидента денежных средств – 30.12.2013.

При проверке этих справок управление пришло к выводу о том, что в нарушение пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон № 173-ФЗ), пункта 9.1 Инструкции Центрального банка Российской Федерации (далее — ЦБ РФ) от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее — Инструкция № 138-И) в данных справках неверно занесены даты ожидаемого срока поступления денежных средств. По мнению административного органа следовало указать срок 25.08.2013 и 26.11.2013 соответственно.

Данные обстоятельства послужили основанием для составления управлением протоколов от 23.10.2013 № 58-13/207, 58-13/208 об административном правонарушении, ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ (листы дела 40, 43).

По результатам рассмотрения названных протоколов постановлениями от 28.10.2013 № 58-13/207, 58-13/208 управление признало ООО «ЕЕТ» виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначило ему наказание в виде штрафа в размере 40 000 руб. по каждому постановлению (листы дела 8, 17).

Считая эти постановления незаконными, общество обратилось в суд с рассматриваемым заявлением.

Суд первой инстанции, отказывая в удовлетворении заявленных требовании, правомерно руководствовался следующим.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учёта и отчётности по валютным операциям, порядка и (или) сроков представления отчётов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчётных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективную сторону этого нарушения составляет, в частности, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учёт и составлять отчётность по проводимым ими валютным операциям предусмотрена пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ.

В силу части 4 статьи 5 названного Закона единые формы учёта и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам) также устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учёта уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией № 138-И.

В частности, порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки, предусмотрен главой 9 названной Инструкции.

Пунктом 1.5 Инструкции № 138-И определено, что справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учёта по валютным операциям резидентов.

В соответствии с пунктом 9.1 Инструкции № 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчётов, или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору), перечень которых также определён в названном пункте Инструкции.

Кроме того, пунктом 9.1 Инструкции № 138-И предписано, что справку о подтверждающих документах следует заполнять в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции.

В соответствии с этим приложением графа 10 справки заполняется только при указании в графе 9 признака «2» и указании в графе 4 кодов видов подтверждающих документов 01_3, 02_3, 03_3, 04_3. В графе 10 указывается резидентом, оформившим паспорт сделки, информация об ожидаемом в соответствии с условиями контракта максимальном сроке получения от нерезидента денежных средств в счёт предоставленного резидентом коммерческого кредита в виде отсрочки оплаты переданных нерезиденту товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг, переданных ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока зачисления денежных средств на счёт резидента в банке паспорта сделки, который определяется резидентом исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота (пункт 10 приложения 5 к Инструкции № 138-И).

Следовательно, неуказание или неверное указание в соответствии с условиями контракта максимального срока получения от нерезидента денежных средств, является несоблюдением (нарушением) установленного порядка предоставления форм учёта и отчётности по валютным операциям, к которым в том числе относится справка о подтверждающих документах. Также оно является нарушением установленного порядка представления информации при осуществлении валютных операций.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

На основании изложенного является необоснованным довод апелляционной жалобы ООО «ЕЕТ» о том, что указание в справке о подтверждающих документах неверной даты в графе 10, не является нарушением установленного порядка предоставления форм учёта и отчётности по валютным операциям.

Надлежащее указание даты в справке о подтверждающих документах предусмотрено Инструкцией № 138-И, устанавливающей порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, связанных с проведением валютных операций.

Поэтому указание правильной даты охватывается понятием порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Материалами дела подтверждается и ООО «ЕЕТ» не оспаривается неверное указание даты ожидаемого срока получения от нерезидента денежных средств в справках о подтверждающих документах.

Таким образом, суд первой инстанции правомерно пришёл к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В обоснование апелляционной жалобы ООО «ЕЕТ» ссылается на то, что уполномоченный банк при предоставлении резидентом справки о подтверждающих документах осуществляет проверку соответствия информации, указанной в ней, а в случае отрицательного результата проверки справки возвращает её.

Данные доводы являются необоснованными.

В соответствии с пунктом 18.1 Инструкции № 138-И, действовавшей в рассматриваемый период, уполномоченный банк при представлении справки о валютных операциях, справки о подтверждающих документах, в том числе корректирующих справок, расчётного документа по валютной операции осуществляет проверку, за исключением случая, установленного пунктом 18.8 настоящей Инструкции: соответствия информации (включая код вида валютной операции и код вида подтверждающего документа), указанной резидентом в справках, в расчётном документе по валютной операции, сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, связанных с проведением валютных операций, и (или) в подтверждающих документах, за исключением информации, указанной в справках в соответствии с частью 1.1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ (пункт 18.1.1 Инструкции № 138-И).

Частью 1.1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации за исполнение обязательств по указанным договорам (контрактам) путём передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе